甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益＝12×100×5％×2+（12×100－1062）＝258（万元）
注意：12×100－1062＝138，为初始购入时计入利息调整的金额，根据期末计提利息的分录：
借：应收利息
持有至到期投资－－利息调整
贷：投资收益
可以得知，累计确认的投资收益＝两年确认的应收利息金额+初始购入时确认的利息调整金额（持有至到期时利息调整的金额摊销完毕），故本题无需自己计算实际利率。
㈡ 企业持有的3个月内到期的债券投资是交易性金融资产吗
是的。“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
根据交易性金融资产的定义，交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，通常情况下，以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，
故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。
并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
(2)持有到期账户债券投资扩展阅读
长期股权投资只能转为可供出售金融资产，但可供出售金融资产与交易性金融资产不可以转为长期股权投资。
在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目。
㈢ 持有至到期投资的会计分录
持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产，基本相当于原旧准则下的长期债权投资。
（1）初始计量：
借：持有至到期投资——成本（面值）
——利息调整（差额，或贷记）
应收利息（支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）后续计量：
1）资产负债表日，计提债券利息：
①持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资：
借：应收利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。
②持有至到期投资为一次还本付息债券投资：
借：持有至到期投资——应计利息（债券面值×票面利率）
贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率）
持有至到期投资——利息调整（差额，或借记）
此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）＋实际利息（期初摊余成本×实际利率）－已发生的资产减值损失，因为是一次还本付息，所以此时的现金流入为0，则实际利息增加期末摊余成本。
③发生减值时：
借：资产减值损失（账面价值－预计未来现金流量现值）
贷：持有至到期投资减值准备
如有客观证据表明该金融资产的价值已经恢复，且客观上与确认减值损失后发生的事项有关，原已确认的减值损失应当转回，计入当期损益：
借：持有至到期投资减值准备
贷：资产减值损失
2）处置持有至到期投资：
借：银行存款（实际收到的价款）
持有至到期投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：持有至到期投资——成本（账面余额）
——利息调整（账面余额）（或借记）
——应计利息（账面余额）
投资收益（差额，或借记）
（3）持有至到期投资的转换：
借：可供出售金融资产——成本（债券面值）
——公允价值变动（公允价值与债券面值的差额，或贷记）
贷：持有至到期投资——成本（债券面值）
——利息调整（该明细而科目余额，或借记）
——应计利息（或借记）
资本公积——其他资本公积（公允价值与账面价值的差额，或借记）
（注：上述贷方的“资本公积——其他资本公积”应当在可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。）
借：资本公积——其资本公积
贷：投资收益
㈣ 什么是准备持有至到期的债券投资什么是不准备..请通俗一点
持有到期,就是中途不会出售,就相当于一个定期存款.
而不准备持有到期的就是可出售金融资产,属于金融资产科目的现在. 因为你会根据市场情况选择出售不出售.相当于一个投资的资产.
㈤ 关于持有至到期投资的到期前出售的问题 受影响的到底是该项投资 还是持有至到期投资账户上的所有余额
1持有至到期投资划分为可供出售金融资产，有几项债券投资考虑几项，既然之前都为持有至到期投资，当然从一个整体考虑
2转换时按照转换日划分为可供出售金融资产的公允价值计量，如果是出售了一部分导致剩余持有至到期投资不再适合划分为持有至到期投资那么将剩余的部分划分为可供出售金融资产，如果是在一定条件下没有出售但重分类为可供出售金融资产，那么将满足条件的全部划分为可供出售金融资产
3这里面说的是重分类为可供出售金融资产后两年内不得将该可供出售金融资产再重分类为持有至到期投资，同时金融资产相互间可以重分类的只有持有至到期投资和可供出售金融资产，其他不得重分类
4需要设置
㈥ 持有至到期投资有哪些明细科目
此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算。其中，"利息调整"实际上反映企业债券投资溢价和折价的相应摊销。
企业不能将下列非衍生金融资产划分为持有至到期投资：
（1）初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产；
（2）初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产；
（3）符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产。
如果企业管理层决定将某项金融资产持有至到期，则在该金融资产未到期前，不能随意地改变其“最初意图”。也就是说，投资者在取得投资时意图就应当是明确的。
(6)持有到期账户债券投资扩展阅读：
持有至到期投资的主要账务处理
持有至到期投资应采用实际利率法，按摊余成本计量。实际利率法指按实际利率计算摊余成本及各期利息费用的方法，摊余成本为持有至到期投资初始金额扣除已偿还的本金和加上或减去累计摊销额以及扣除减值损失后的金额。
1、企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
2、资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记本科目（应计利息），持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入。
收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期的债券利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收利息”科目。
收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息，借记“银行存款”，贷记“应收利息”科目。
3、出售持有至到期投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（成本、利息调整、应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
4、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。
㈦ 如果购入的准备持有至到期的债券投资实际利率等于票面利率，且不存在交易费用
一次还本付息的利息计入债券的账面价值,持有至到期的债券计入"持有至到期投资",该账户设有"面值"及"应计利息"明细账户,因引确认到期一次还本付息债券的投资利息时会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动,它会影响应计利息明细账户
㈧ 持有至到期债券投资怎么说怎么处理啊
1、持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下，包括企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等。
2、持有至到期投资有三个明细科目：“成本”、“利息调整”、“应计利息”。“成本”明细科目仅反映债券的面值，“应计利息”明细科目在核算到期一次还本付息债券时才用。
(一)企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资——成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资——利息调整(倒挤差额，也可能在贷方)
贷：银行存款等
注意：交易费用计入“利息调整”。
(二)资产负债表日计算利息
具体会计分录：
借：应收利息(分期付息债券，票面利率×面值)
或持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券，票面利率×面值)
贷：投资收益(实际利息收入，期初摊余成本×实际利率)
持有至到期投资——利息调整(差额，可能在借方)
注意：
1.利息调整摊销金额一般是通过投资收益与应收利息(或应计利息)倒挤得到的。
2.如果是到期一次还本付息债券，按票面利率与面值计算的利息计入应计利息，在计算期末摊余成本时，不需要减去计入应计利息的金额。因为应计利息属于持有至到期投资的明细科目，在持有期间不产生现金流量。
期末摊余成本的一般计算公式如下：
期末摊余成本=期初摊余成本+投资收益-应收利息-已收回的本金-已发生的减值损失
=期末摊余成本 ×实际利率=债券面值 ×票面利率
(三)出售持有至到期投资
借：银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷：持有至到期投资(成本、利息调整明细科目余额)
投资收益(差额，也可能在借方)
㈨ 购买债券作为持有至到期投资如何记账
持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因此，持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认以及将其处置时损益的处理。
新准则规定，持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。同时，在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入投资收益。处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。
例：某公司2007年1月3日购入新钢股份公司2007年1月1日发行的五年期债券，票面利率12%，债券面值100元，某公司按105元的价格购入800张，该债券每年付息一次，最后一年还本金并付最后一次利息。
会计处理如下：
1．2007年1月3日购入债券时
借：持有至到期投资——投资成本80000
持有至到期投资——利息调整4000
贷：银行存款84000
2．2007年12月31日计算利息并按实际利率法摊销溢价
实际利率法在计算实际利率时，如为分期收取利息，到期一次收回本金和最后一期利息的，应当根据“债券面值＋债券溢价（或减去债券折价）＝债券到期应收本金的贴现值＋各期收取的债券利息的贴现值”，并采用内插值法计算得出。
根据上述公式，先按10%的利率测试：80000×0．620921＋9600×3．790787＝86065>84000
再按11%的利率测试：80000×0．593451＋9600×3．695897＝82957<84000
根据内插值法计算实际利率＝10%＋（11%－10%）×（86065－84000）÷（86065－82957）＝10．66%，具体每年末计算利息摊销溢价金额见债券溢折价摊销表。
2007年12月31日确认投资收益摊销溢价为：
借：应收利息 9600
贷：投资收益 8954
持有至到期投资——利息调整 646
2008年12月31日－2012年12月31日确认投资收益摊销溢价核算方法同上。
3．最后一年偿还本金并付最后一次利息
借：银行存款 89600
贷：持有至到期投资——投资成本 80000
应收利息 9600
按照新所得税法规定，企业进行长期债券投资，利息收入纳税只考虑按照债券票面金额、票面利率计算的利息收入，不考虑折溢价因素，因此也不存在摊销问题，如果是投资国债则利息收入免税；因此在债券折溢价摊销、在中途转让以及到期收回投资时因为折溢价原因会涉及会计与税法的差异。结合本案例，公司2007年12月31日确认的投资收益是8954，但是计入应纳税所得额的是利息收入为9600，因此需要纳税调增646元，其他年份同理。到期收回投资时还需要进行4000元溢价的纳税调减。
㈩ 持有至到期投资通常具长期性质，但一年以内的债券投资如符合条件也可划分为持有至到期投资 对这句想问下
这句话是错的。
1、购入时如果属于一年以内，直接做短期投资，不列入长期投资。
2、购入时一年以上的，做为长期投资入账
3、长期投资项目最后一年时，属于一年以内到期的非流动资产，这部分不需要从长期投资里做账务处理，但是需要在资产负债表里单独列报（填在一年以到期的非流动资产）
也就是说，长期投资入账时都是超过一年的，
长期投资分为两类，一类是一年内没到期的，一类是一年内到期的
而一年以内的债券投资属于短期投资，是流动资产。
举例：
公司购入一年以内的债券5万，（这个属于短期投资，是流动资产）
购入三年的债券10万，（这个是长期投资，是非流动资产）
公司前年购入的8万债券，今年到期（这个还是长期投资，但属于一年内到期的非流动资产）