如何做好上市公司的审计

㈠ 企业要上市，审计部门刚成立，怎么开展工作

上市公司的内部审计部门的主要职责是对公司财务收支和经济活动进行内部审计监督，在标准的上市公司里，内部审计部门是董事会审计委员会的执行机构，直接对董事会负责，内部审计制度也是内部控制制度的核心内容之一。
大多数拟上市公司甚至上市公司的内部审计部门都是形同虚设的。其实有很多工作可以做，尤其是对拟上市公司来讲。拟上市公司的内部控制制度一般都是不健全的，审计部门可以和财务部一起牵头，让会计师配合，制定符合公司实际情况的内部控制制度，这不是简单的几个文本的问题，是要在熟悉公司整个采购生产销售后勤财务等流程的基础上制订的核心文件，并且制订后要在审计部门的监督下执行，这个过程是重新检讨和再造公司业务流程的过程，能发现盈利点和亏损点，非常重要。
审计部门的核心还是针对公司财务的规范运行，还可以参与合同管理、权证管理等等，个人觉得在上市准备过程中审计部门的固定业务相比其他部分是最少的，所以更有条件更多参与上市准备工作。
最后要实事求是的说，板材加工企业要上市还是比较困难的，加油。

㈡ 如何做好企业经营审计

方法
因果分析
“因果分析法”是从事件的起因查起，最终查出所对应的结果。“果因分析法”则正好相反，是从事件所产生的结果查起，最终透析出问题产生的原因。这两种方法各有优缺点。“因果分析法”的优点是循序渐进，环环相扣，审计内容较为全面，不足之处是审计所需时间较长，技术难度较大。
“果因分析法”的优点是溯果撷因，方法简便，需要时间较短，不足之处是审计过程容易以点带面，内容不够全面。究竟哪种方法效果更好，这要视具体的审计情况和审计目的而定。一般来说，在没有审计线索的情况下，更多地采用“因果分析法”，如果审计人员掌握了审计线索，为了提高审计效率，便可以考虑采用“果因分析法”。
“窗帘拉开式”审计法
如果一个窗帘由两幅组成，在阳光充足的早晨，我们从中间拉开，眼前便会迅速地明亮起来。这种拉窗帘的方法应用到管理审计中，也会起到事半功倍的效果。具体来说，就是审计人员根据掌握的审计线索，依据自己的职业经验，对问题产生的原因做出判断。同时，向“左”追查问题产生原因的整体脉络，向“右”验证分析自身判断的准确性。这种方法也可以称为“先入为主”法。
例如，某项工程成本管理审计，已知该项工程成本过高。审计人员根据经验判断，知道问题产生的原因是材料采购成本过高。依此判断，审计人员便可向“左”追寻材料采购过程及管理方式，向“右”可通过抽查票据的方式，具体验证材料采购成本是否真的过高。
如果向“右”的结果验证了审计人员的判断，向“左”的工作业已完成，此项管理审计便可初步结束。这种审计方法的优点是工作效率会大大提高，缺点是如果审计人员的判断出现偏差，反而会迟滞审计工作进度。因此，运用该审计方法，职业经验不足的审计人员不宜使用。
“遵循性”审计法
“遵循性”审计法是针对管理审计中发现的问题，依据已有的管理模式和固有的思维习惯，对问题的是与非做出判断。“思维创新”审计法则相反，它根据被审计单位的实际情况并打破原有的思维方式，对问题进行判断。举例来说，企业临时用工问题，按照国企固有的管理模式及固有的思维方式，企业临时用工是不可取的，因为国企本身已经存在冗员。按照“遵循性”审计法，就会否定企业临时用工的做法。但我们如果采用“思维创新”法，换个角度去思考问题，可能又会得出不同的结论。
如果由于临时用工可以使生产效率提高，所带来的经济效益大于用国有企业闲置职工，而这种大于效益又足可以抵偿临时工用工成本的话，用临时工也未尝不可。因此，审计人员不能因循守旧，死抱框框。否则，审计结论不可能是实事求是的，甚至会给企业决策带来一定的误导作用。
“高屋建瓴”审计法
强调管理审计要进行深入细致地分析与解剖，并不是说管理审计要一味地在“微观世界”中探索。深入地了解“微观世界”之后，审计人员还要“跳”出来，站在一定的高度，对“微观”进行总结、提炼，使之上升到一定高度，这就是我们所说的“高屋建瓴”审计法。通常所说的“既要进得去又要出得来”，就是这个道理。“解剖麻雀”法停留在“微观”层次，“高屋建瓴”审计法则提高到“宏观世界”，二者相辅相成，缺一不可。
微观是宏观的基础，没有微观只有宏观是不可能的，同样只有微观没有宏观也是不行的，站在微观和站在宏观的角度所得出的审计结论也可能是不同的。
如一个集团公司，内部有许多子公司，某一个子公司车辆需要进行修理，经过考察，委托集团公司以外的单位进行修理，比集团公司内部其他公司的价格要低得多。如果站在这个子公司“微观”的角度考虑问题，就会得出用外部单位进行修理的结论，但如果站在集团公司这个“宏观”角度考虑问题，从集团公司整体效益出发，又会得出用集团公司其他子公司进行修理的结论。可见，看问题的角度和高度不同，会在很大程度上影响审计结论。
“否定之否定”审计法
在实际审计工作中，由于受环境和知识水平等因素的影响，审计人员做出的审计结论往往不可能一次完成，先前的审计结论可能存在一定的偏差。这时，如果审计人员发现了这一偏差，应对原有的审计结论进行否定，重新得出正确的结论。否定之否定才是肯定。审计人员只有勇于面对自己的错误，才能不断得出正确的结论。我们所说的否定之否定，并不是单指一次否定，有些情况下，可能需要多次否定才能得出正确的结论。
总之，搞好管理审计需要审计人员细致入微的工作，需要实事求是的态度，同时还需要掌握正确方法。只有这样，管理审计才能逐步迈入正轨，内部审计的职能作用才能得到更好的发挥。

㈢ 上市公司内部审计如何进行

加两个假设前提：上市公司是中国A股上市公司；内部审计是由该公司内审部门进行的。
如是，建议参照2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委联合发布的《企业内部控制配套指引》进行审计。该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。
该指引的实施时间表：自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行;同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。
其中，《应用指引》是企业内部控制制度的设计制定标准，同时也是企业内部审计人员评价企业内部控制的依据。《应用指引》中的各项业务风险点，可视为业务流程中的关键控制点，作为内审工作的重点关注。
《评价指引》对“五要素”模型的评价方法和解决方案，对内控评价具有重要意义，内部控制评价报告提出了明确的要求。

㈣ 公司上市审计的流程

第一步、新设设立

即5个以上发起人出资新设立一家股份公司。

(1)发起人制定股份公司设立方案;

(2)签署发起人协议并拟定公司章程草案;

(3)取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准;

(4)发起人认购股份和缴纳股款;

(5)聘请具有证券从业资格的会计师事务所验资;

(6)召开创立大会并建立公司组织机构;

(7)向公司登记机关申请设立登记。

第二步、改制设立

即企业将原有的全部或部分资产经评估或确认后作为原投资者出资而设立股份公司。

(1)拟定改制设立方案;

(2)聘请具有证券业务资格的有关中介机构进行审计和国有资产评估;

(3)签署发起人协议并拟定公司章程草案;

(4)拟定国有土地处置方案并取得土地管理部门的批复;

(5)拟定国有股权管理方案并取得财政部门的批复;

(6)取得国务院授权的部门或省级人民政府对设立公司的批准;

(7)发起人认购股份和缴纳股款、办理财产转移手续;

(8)聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资;

(9)召开公司创立大会并建立公司组织机构;

(10)向公司登记机关申请设立登记。

第三步、有限责任公司整体变更

即先改制设立有限责任公司或新设一家有限责任公司，然后再将有限责任公司整体变更为股份公司。

(1)向国务院授权部门或省级人民政府提出变更申请并获得批准;

(2)聘请具有证券业务资格的会计师事务所审计;

(3)原有限责任公司的股东作为拟设立的股份公司的发起人，将经审计的净资产按1：1的比例投入到拟设立的股份公司;

(4)聘请具有证券业务资格的会计师事务所验资;

(5)拟定公司章程草案;

(6)召开创立大会并建立公司组织机构;

(7)向公司登记机关申请变更登记。

(4)如何做好上市公司的审计扩展阅读

公司上市条件

根据我国《公司法》第一百五十二条规定，股份有限公司申请其股票上市必须符合下列条件：

(1)股票经国务院证券管理部门批准已向社会公开发行。即股份有限公司要成为上市公司的先决条件是公司股票已向社会公众公开发行，属募集设立的股份有限公司。如是发起设立的股份有限公司，则不能直接成为上市公司。

(2)公司股本总额不少于人民币5000万元。这里的股本总额包括向社会公众公开发行的投票和发起人认购及向特定投资者发行的股票的总和，不单指公开向社会公众发行的股票。

(3)开业时间在3年以上及最近3年连续盈利。投资者在投资之彰，要对所欲购股票的公司进行分析，了解上市公司的经营管理状况、财务状况、盈利能力等情况。同时，证券管理部门也要对公司情况进行考察。这就他公司进行很长一段时间的分析，如果公司刚刚成立，这些情况也无从谈起。

(4)持有股票面值达人民币1000元以上的股东人数不少于1000人，向社会公开发行的股份达公司股份总数的25%以上;公司股本总额超过人民币4亿元的，其向社会公开发行股份的比例如15%以上。

上市公司是开放性经济组织，其目的在吸收众多方面的社会资本，股东根据所持股票在公司总股本中的份额享受权利，承担义务。为了防止少数大股东操纵公司，实现上市公司股份的分散性，避免大股东侵犯小股东的权益，有必要规定上市公司的股份构成。

所以《公司法》规定持有股票面值达1000元以上的股东人数少于1000人。这里是股票面值达1000元，而不以股东购买股票时支付的价款为准。同时，上市公司的一部分股票向社会公开发行，也有一部分由发起人认购和向特定的投资者发行，发起人和特定的投资者往往具有比一般投资者更优越的地位，因此为了维护一般投资者的利益，也有必要规定两者之间的股份比例。

(5)公司在最近3年内无重大违法行为，财务会计报告无虚假记载。上市公司应是具有极高信誉的企业，其生产经营依法进行，违法行为将导致公司危机，所以上市公司应无重大违法行为。重大违法行为是指超过经营范围、采取欺诈手段经营等行为。

这些行为应承担重大法律责任，如警告、吊销营业执照等。当然以前有违法行为，现已改正的公司也可成为上市公司。财务会计报告是投资者了解公司状况，如虚假记载即属重大违法行为也是对投资者的欺骗，投资者无法了解公司真实状况，自然也就不能成为上市公司。

(6)国务院规定的其他条件。国务院是我国的最高行政机关，有权根据我国的经济发展情况和对整个经济的综合考虑，制定行政法规，规定上市公司的其他条件。

㈤ 上市公司如何更好地开展内部审计

1、在内部控制有效性方面。
（1）评价内部控制体系的健全性。（2）评价内部控制体系的适用性。（3）评价内部控制体系的针对性。（4）评价内部控制体系对实现经营目标的保证程度。（5）评价内部控制体系在公司治理及风险管理方面的保证程度。（6）评价内部控制体系建立的成本效益性。（7）评价公司内部控制薄弱环节及其缺陷。（8）为高级管理层对内部控制是否有效提供判断依据。
内部审计工作根植于公司内部，在各管理层面和经营环节上拥有其他部门难以知晓的信息资源，熟知公司的经营管理，并以内向性服务为活动宗旨，通过有针对性的审计工作，对公司内部控制做出切实的评价，并在审计成果中得到清晰体现。因此，内部审计在公司内部控制有效性方面应发挥积极作用，在公司经营的安全与发展上提供真正意义的保证，起到其他部门不可替代的作用。
2、在促使公司规避各种风险方面。
在保证内部审计工作独立性、客观性的前提下，从评估风险管理过程的充分性和有效性中发挥以下职能作用： （1）评价公司经营环境变化影响而造成的风险。（2）评价公司经营战略重心转移而产生的风险。（3）评价公司经营机制转变产生的风险。（4）评价公司控制程序变化产生的风险。（5）向董事会等高级管理层预警、示警。（6）评价公司面临风险的性质和程度。（7）评价公司可承受风险的程度和类型。（8）评价实施特殊风险控制的成本。
上市公司面临的竞争愈加激烈，竞争带来了机遇和挑战，同时也带来了风险。作为上市公司的内部审计部门，如何更好地控制和降低公司经营风险，是内审部门首要考虑的因素之一，即内部审计部门对公司经营风险做出准确、及时的评价与警示。
在风险导向的内部控制下，内部审计计划与公司风险管理策略紧密联系在一起，公司治理与内部控制之间形成了良性互动关系，针对公司面临的不断变化的风险，通过内部审计视角对经营过程进行敏锐的观察，对管理中存在的缺陷或失败进行快速报告，促使高级管理层做出快速反应，并且及时地采取防范、纠正措施，使内部审计工作有机地融入公司治理和风险管理过程中，从传统的强调关注风险因素，逐步转向关注情景规划，通过在规避风险、转移风险和控制风险方面向公司提供帮助等工作，发挥内部审计作为一项管理过程不可或缺的重要作用。
3、在促使公司实现价值的最大化方面。
上市公司追求公司价值最大化，可以通过增加产品销售收入和降低产品成本两种途径来实现公司账面有形价值的提高，但追求公司无形价值增大的过程，却往往未能引起广泛的关注。
公司无形价值涵盖开发的无形资产、公司的文化、员工的综合素质、队伍的凝聚力等内容，也就是公司的品牌内涵，只有在购并活动中才能体现其存在的真实价值。
内部审计部门长期以来将审计资源完全投放在牵涉公司影响有形价值提高的各因素的审计，并取得了显著的审计成果，但在一定程度上忽视了对增加公司无形价值诸因素的审计，这是内部审计工作的一个盲点，更是审计项目管理上的缺陷。
在进行公司无形价值的审计过程中，应就以下几个方面发表审计意见或建议，在提升公司整体价值过程中发挥内部审计工作的参谋职能作用：
（1）评价无形资产的购置或开发：是否是公司所必需；是否代表了先进水平；是否符合经营实际；是否符合成本效益原则。（2）评价公司文化：公司文化体系的建立；公司文化保障体系如何；公司整体综合素质处于什么层次；公司富有凝聚力的突出特点；公司缺乏凝聚力的具体表现；亟待改善的方面。（3）评价人才培育及人才利用：人才培育激励制度；人才培育保证制度；人才利用激励制度；人才利用保证制度等的建立健全。
4、在预防突发事件方面。
经历“非典”疫情、美国9.11事件后，人们对突发事件有了更深层次的理解和感悟，突发事件无论在经济上还是在社会生活中，都给人类造成了不可估量的损失。地震、洪涝、安全等隐患同样不容疏忽和麻痹，在日常的管理工作中如不事先预料和周密地防范，突发事件的损失决不仅仅是经济上的。因此，建立健全一套各项灾难预警与防范体系已是管理层的当务之急，同时这些灾难性事件也警醒内部审计部门，拓展预防突发事件审计领域已经势在必行。内部审计在公司预防突发事件工作中应发挥如下作用：（1）明确公司遭受突发事件后，在人、财、物上损失最大的关键点。（2）针对关键控制点，评价被选应急方案的可行性。（3）评价应急措施的落实情况。（4）评价应急措施的投入和减少损失的效果情况。
5、在融资、投资方面。
内部审计在公司融资、投资方面应发挥如下作用：（1）评价项目前期评审和调研工作对项目完成的保证程度。（2）评价项目融资成本与投资效益。（3）对重大投资项目实施跟踪。（4）对投资项目实施项目管理成效评价。
筹资是公司谋求发展的前提，投资是公司参与社会化、国际化竞争的根本标志。筹资及投资项目由于受多重因素的影响，其实现值与期望值有一定的差距，造成了筹资成本与投资回报的不确定性。过于理想化，急于求成，缺乏专家团的评审，没能展开细致的调研，往往在立项阶段就为今后的经营工作埋下了巨大的风险，这是上市公司项目运作失败的原因之一。

㈥ 上市公司审计的话，主要是注意哪些

上市公司审计应重点关注的几个问题:
一、关注对上市公司利润影响较大的债务重组收益确认
二、关注金融资产的公允价值风险
三、关注金融工具的分类和计价依据
四、关注套期会计的使用条件和标准
五、关注在不活跃交易市场下长期股权投资及商誉的减值测试
六、关注上市银行贷款损失准备金的确定

㈦ 上市公司的审计是不是很难啊

总体来说，上市公司的审计相对来讲要稍微难些。
主要难度来自以下一些方面：
1、经审计的财务报告使用者是广大股民，股民对财务报告的质量要求较高，证监会对此也有较严格的监管措施；
2、上市公司规模相对较大，交易内容比较复杂，股权结构比较复杂，常有很多关联交易、错综复杂的控股关系等；
3、上市公司率先执行新会计准则，在过渡期，很多经济业务的具体处理方式并没有很明确，要求审计人员有扎实的财务与审计功底，根据实质重于形式的原则进行判断；
4、上市公司为了保证自己的盈利能力（如果达不到会退市等），有较大的压力促使管理层粉饰报表。

㈧ 上市公司每年必须需要哪些审计

上市公司每年必须要审计的是每年披露的年报。
年度报告是指公司整个会计年度的财务报告及其他相关文件。国务院发布的《股票发行与交易管理暂行条例》第57条规定，上市公司应当向证监会、证券交易场所提供经注册会计师审计的年度报告。中国证监会颁发的公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第二号《年度报告的内容与格式》，对公司年度报告中应披露的信息作了详细的规定。

㈨ 如何做好年报审计

山东证监局日前召开专题会议，对2007年度报告审计工作进行全面部署。该局局长尹奉廷在会上就公司如何执行新会计准则、协同审计机构做好年报审计工作提出了明确要求。 尹奉廷要求，各公司要全面系统地安排新准则的继续学习和培训，深化对准则内容的理解；要积极配合审计机构工作，鼓励公司安排审计机构进场预审，提早发现公司账务处理中不规范问题并及时改正；要按照修订后的年报准则做好年报编制、披露工作，确保信息披露真实、准确、完整、及时和公平。 他强调，上市公司、拟上市公司都要坚持通过建立现代企业制度完善法人治理结构，夯实规范运作基础；坚持把保护投资者特别是公众投资者的合法权益作为出发点和落脚点，妥善处理投资者关系，重视中小投资者利益；坚持通过加强内控体系建设，消除制约规范运作的制度性障碍，切实提高核心竞争力。 尹奉廷表示，山东证监局下一步将着重做好三方面工作，即继续推动IPO和再融资工作；切实搞好信息披露，进一步强化信息披露的内部管理责任追究机制；建立起公司治理的长效机制

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