1. 浅谈如何加强上市公司内部控制
摘要：内部控制是衡量上市公司管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展，上市公司内部控制越来越重要。内部控制理论与实践的发展经历了一个漫长的时期。我国目前对上市公司内部控制认识不一致，比较混乱。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够。我国上市公司内部控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架。 关键词：内部控制；整体框架；竞争机制；控制环境；监督机制 一、我国上市公司内部控制存在的问题 （一）企业内部控制环境相对较差 内部控制环境是指构成一个组织的内部控制氛围，反映组织内部人员特别是管理层对内部控制的态度，是内部控制其他组成要素的基础。任何企业的控制都存在于一定的控制环境之中，控制环境体现了企业关于内部控制对企业重要性的态度。由于上市公司所有权与经营权相统一，决策和经营管理的主观随意性较大。企业管理层往往对内部控制的重要性认识不够或者说不愿意建立和执行内部控制，前者是在于他们认为自己的经营足以保证财产的安全，而后者是受利益动机的驱使。上市公司管理层希望在获取最大利润的同时尽可能逃税，而完善的内部控制则会有效地防止这样的不合法行为。 （二）内部控制制度不规范 目前，虽然我国上市公司按照证监会要求都建立了内部控制体系，但其操作规范流程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。出现问题后常常是互相推卸责任，致使无法追究责任。而有些公司即使有内部控制制度，却不落实、不执行制度、不按制度考核，使其形同虚设，不能发挥其制约、监督作用。有些公司核算制度弹性过大，使信息的可比性较差，误导决策，造成重大损失。健全的规章制度和完善的操作流程是内控体系的重要组成部分，可以有效地防范风险。 （三）内部审计机构监督不力 我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的，企业并没有真正认识到内部审计的作用，以致内部审计机构并未真正发挥其作用。这主要表现于，第一，我国内部审计的功能仍然是查错防弊。只注重事后监督，不注重事前、事中的控制；只重视对财务报表的审计，而忽略对公司的管理现状进行分析、评价，并提出建议。第二，我国的内部审计机构往往实质上由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差、权威性较差。第三，内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任，缺乏审计知识，特别是随着企业规模的扩大，业务的复杂化，内部审计人员很难满足需要。 （四）风险意识淡漠 随着市场经济不断发展，上市公司现阶段面临更大的环境变化和生存风险，诸如市场风险、信贷风险、营运风险、声誉风险、技术风险等以及随着交易类型和工具的变化所面临的兼并收购、破产重组、电子商务等。企业应该建立可以辨认、分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国上市公司缺乏的就是这种机制，股东大会、董事会、监事会、经理层互相监督、制约的机制没有建立，董事会中没有风险评估委员会或形同虚设，造成在没有可行性论证的情况下随意决策。 二、加强上市公司内部控制措施 （一）改善内部控制环境 管理思想是支配企业运行的灵魂，是企业价值观、经营理念以及对内部控制的观念等的集中体现。上市公司管理层必须树立现代管理思想，自觉形成风险管理观念，并通过有效的信息传递制度确保公司全体员工都明确自己对内部控制的“责任”。 构建组织结构的关键问题在于界定关键区域的权责和建立适当的沟通渠道。企业的组织结构在设计时，一方面应对每一个部门的责任与权利予以明确规定，既要防止权力重叠，也要避免出现权力真空，使每一项业务处理的各个环节都有相应的机构和具体人员负责；另一方面，不但要有助于部门和雇员之间的沟通，还要有助于消除部门间障碍及为员工合作提供机会。 （二）提高风险管理水平 现代社会是一个充满激烈竞争的社会，每一个上市公司不论其规模，结构、性质或产业如何，都会面临成功的挑战和失败的风险。 面对市场经济条件下的各种风险。首先，上市公司的所有员工都必须树立风险意识。只有意识到了风险，才会主动加强内部控制，采取措施控制风险。其次，上市公司在经营过程中应加强风险管理。随着经济的发展，经济环境的变化，企业的资产风险、信息系统风险、兼并重组等风险逐步增大，因此，上市公司应建立健全风险预测、风险评估、风险控制和风险约束机制，并且在技术上制定风险回避、风险转移和风险分散等管理策略，以有效防范和控制风险。 （三）完善内部控制监督体系 我国上市公司在设置内部审计机构时，可采用与国际惯例接轨的“双层领导模式”。具体做法是：在董事会下设由独立董事组成的审计委员会，在经营管理系统设置审计机构。内部审计机构对于其开展的审计业务，要向审计委员会负责并报告工作，并接受监事会的指导；对于其行政方面的内容，要向总经理负责并报告工作。这种双向负责、双轨报告的模式相对独立性较高，在业务处理上也有较强的权威性，能很好地完成内部审计对内部控制的监督。 对于上市公司来说，我国应对其内部控制实施强制审计。在上市前三年将内部控制审计作为一种过关性审计，要求拟上市公司必须接受；待上市后在年度审计中还必须继续接受内部控制审计。 （四）完善信息沟通系统 公司管理当局应向全体员工发出各自的控制职责必须得到认真履行的明确信息，使每一个员工都清楚地了解自己在控制系统中的地位和作用以及各自的信息传递对象、内容、方式和渠道，以便信息能按既定的路线和层次准确、有序传递。 员工们在日常工作中每天都会接触到一些关键性经营问题，因而他们总是最先意识到问题的存在。
2. 管理者在企业中的重要性
企业文化建设与企业管理者的作用是密不可分的。企业管理者的思想往往就是企业的发展方向，在一个强调以企业文化建设提升企业核心竞争力的企业中，管理者的思想观念往往就是一个企业的文化，在这样的企业中，与其说企业的员工是在执行企业的文化，倒不如说是在贯彻企业管理者的思想，这样的情况在民营企业中更为多见。在国有企业中，管理者在决定企业发展方向时，虽然要受到更多的约束与限制，但在法律、法规、政策以及行规等的框架内，国有企业的发展方向仍然离不开企业管理者的战略思考，当以企业文化建设来提升企业核心竞争力成为一种趋势时，国有企业的企业文化建设同样也与管理者的思想息息相关。
在2006年烟草行业的企业文化大会上，国家局提出了行业当前以及今后一段时间行业企业文化建设的“1213”目标，其中的第一个“1”是指行业的企业文化建设要从试点引导向全面推进转变，要以企业文化建设提升整个行业的竞争力。当行业把企业文化建设作为企业竞争力提升的一种有效途径时，行业内的每一个企业管理者也就必然地要思考如何在企业文化建设中实现企业的发展战略，实现自己的经营思想？更深远的思考是管理者如何在企业文化建设中发挥积极作用，让企业文化建设成为实现管理者所追求的企业发展战略的一种管理方式？笔者认为，具体而言，管理者要在企业文化建设中发挥以下六种积极的作用。
一是方向作用。企业文化之所以能积极地提升一个企业的核心竞争力，就在于优秀的企业文化能够对企业日常的运行起到指引作用。企业文化是与企业的发展战略紧密相连的，强调以企业文化提升企业的核心竞争力是要求企业文化要服务于企业的发展战略，正是在企业发展战略的指导下，提炼出企业发展所需要的文化，并将这样的文化内化于员工之心，积极主动饯行于员工的日常工作行为，从而在一方面降低管理成本，提高管理效率；另一方面，通过企业文化建设实现企业的发展战略。而企业的管理者是企业发展战略的制定者，管理者对企业战略的决策作用体现出了企业管理者对企业发展方向的决定作用，这种作用在以企业文化实现企业发展战略的思维下，意味着企业管理者在企业文化建设中的方向作用，即管理者的思维决定了企业文化建设所要达到的高度与深度，决定了企业文化建设将要引导企业走向何方，这就是管理者之于企业文化建设的方向作用。
二是定位作用。每一粒种子都需要适合自己的土壤。企业文化的选择也是同样的道理，任何一个企业必须要为自己的企业选择正确的企业文化。选择正确的企业文化离不开企业的管理层对自己的企业有一个准确的定位，这包括了三个层次的内容：一是对自己企业在所在行业的定位；二是对自己企业在某一个地域内的定位；三是对自己企业内部现有的竞争力的定位。第一层次，主要是对企业所在行业的属性与性质的认识，即企业日常的经营内容以及企业所面对的客户群体的特征，对于烟草行业而言，烟草专卖决定了烟草是一个特殊的行业，不仅要为国家经济建设积累财富，更要承担比之一般企业更多的社会责任。企业文化必须体现地域性，这是第二层次包含的主要内容，企业文化要因地制宜，要与当地的人文、社会等文化相适应，在取消县级公司法人资格，实行三级法人治理结构，省级公司退出经营舞台，突出地级市公司的经营主体地位的行业改革背景下，各地级市公司都需要在行业共同价值观的指导下，结合所在地域的社会人文等因素，对企业进行准确的定位，选择与企业所在地域相适应的文化。内因是推动事物发展的决定性因素，企业需要能在企业内部落地生根的文化，企业文化也需要在对企业现有的优秀文化继承的基础上进行创新，这就要求企业管理者对企业自身现有的竞争力有一个准确的定位，包括了企业人力等资源的现状以及自己的企业具备的优秀文化。在准确定位的基础上，了解企业具备的优秀文化以及企业需要继承、创新怎样的文化去发挥现有企业资源的潜能，以实现企业的可持续发展。
三是总结作用。企业文化建设是一种继往开来的运动。辨证地看待任何一个企业现有的文化，都有值得企业去继承的优秀文化。企业文化建设必须妥善处理好“外来”与“本土”两者的关系，其中“本土”化的文化是对企业历史或者现有的优秀文化的承认与认可，“本土”的企业文化更容易得到员工的认可，从而让员工更为积极主动地在自身岗位上执行企业文化。事实上，任何一家企业的广大的员工都会在经历时间的累积后，在日常的工作中形成良好的习惯，这种良好的习惯就是企业的一笔宝贵的财富，企业文化建设要与时俱进地创新发展，就要有继往开来的思维，要善于把员工的良好习惯上升为企业的优秀文化。这需要企业的管理者要善于发现、总结。作为企业的决策者，从权力的分配上，企业管理者也具备了把员工良好的习惯提升为企业人人遵守的企业文化的可能，需要的是企业的管理者要具备从员工行为习惯中发现企业优秀文化的思维，并有一套科学的评价体系对员工的行为习惯进行评价，一方面能及时地纠正员工不科学的行为习惯；另一方面，引导员工形成正确的行为习惯。在科学的评价体系的基础之上，要辅之于行之有效的制度措施来对员工的行为习惯进行提炼、归纳、概括、总结，从而上升为企业的优秀文化，这都离不开企业管理者的总结作用。
四是推动作用。企业文化建设是企业一项长期的文化运动。企业文化建设之所以能大大地提升企业的管理效率，在于通过长期的企业文化建设，确保企业文化内化于广大员工之心，饯行于员工积极主动的行为，乃至形成广大员工的一种行为习惯。这需要一个长期的宣传发动、深化学习教育、结合岗位职责与宣传发动效果完善提升的过程。在吸收“外来”的优秀文化的企业文化建设中，员工由于对“外来”文化的不熟悉甚至于不理解，难免会对企业文化的内涵与外延产生偏差乃至误解，或者是在企业文化建设中，由于对新鲜事物的不熟悉产生了对企业文化的消极甚至是抵触心理，如果企业的管理者不善于及时发现这样的苗头，并及时地处理好这种不良的苗头，企业文化建设就会陷于停滞乃至倒退。要推动企业文化向前发展就需要企业管理者要充当企业文化建设助推器的角色，要建立起一套人性化的企业文化建设激励机制，让员工在企业文化建设中得到“好处”，要让员工能从企业文化建设中获益。在员工对企业文化建设产生偏差、误解时，企业管理者要在激励机制的基础上，做好协调沟通，确实有效地做好员工的思想工作，避免企业文化建设的停滞乃至倒退，推动企业文化建设向前发展。
五是释惑作用。企业管理者是企业的布道者。企业文化建设强调对企业进行“文治”，即让员工通过企业文化建设形成符合企业发展战略的价值判断，从而正确地理解自身岗位的职责要求，积极主动地履行自身岗位职责，确实有效地执行企业文化，进而实现企业发展战略。要想让员工形成正确的价值判断，不仅需要时间积累，也需要及时有效地矫正员工对企业文化产生的误解、偏差。企业管理者在企业文化建设中充当着布道者的角色，要让管理者的“道”能深入员工之心，形成正确的行为习惯，就需要管理者能对自己所倡导的“道”有一个深入浅出的解读，要通过自己的传道释惑，帮助员工树立企业文化所倡导的价值观，特别是在企业文化建设的过程中，当员工对企业文化不甚了解的时候，企业管理者要确实发挥释惑的作用。这需要企业管理者建立起一套科学、公平、公正的企业文化评价体系，把自身所倡导的企业文化融入到企业文化评价体系中，通过细分与量化企业文化，评价员工行为对与否，让员工在形成正确的价值观时，有一套清晰的体系来正确地指导员工，起到释惑的作用；同时，在企业文化建设中，企业管理者要深入员工内部、到一线基层岗位上去了解企业文化建设的效果，及时地与员工进行有效的沟通协调，在沟通协调中，真正起到传道释惑的作用。
六是楷模作用。企业文化重在执行。当企业文化成为企业管理的一个时髦词时，企业管理者在提出企业文化建设时，就要避免企业文化建设成为一个口号，一种形式，要避免自身的企业文化建设只是一种赶时髦的活动，而事实上对企业却是毫无益处，这样的企业文化建设表面上看去风光无限，可实际效果确是微乎其微。企业必须注重实效，必须在经营管理活动中实现企业追求的经济利益或者是企业承担的社会责任，对于烟草行业而言，“两个至上”的行业共同价值观，意味着行业的企业必须承担起较之一般企业更多的社会责任，必须以国家利益和消费者利益至上，这一方面是国家、社会、法律赋予的行业价值追求；另一方面也是行业为自身的改革发展营造一个和谐的外部环境，进而实现行业又好又快发展的本质要求。因此，可以说行业在“两个至上”共同价值观的原则下进行的企业文化建设事关行业、企业的生存发展。当行业的企业文化建设从试点引导向全面推进转变时，管理者必须站在行业、企业生存发展的高度来看待企业文化建设，要确实地让企业在企业文化建设中获得好处，确实起到提升行业、企业竞争力的作用。对此，就需要行业的全体员工要高度重视行业的企业文化建设，确实把“两个至上”指导下的企业文化落实到自身的岗位上，践行于日常的工作行为习惯中。要实现这样的效果，企业的管理者不仅要在思想上予以高度重视，把企业文化建设制度化、法制化，更要在行动上以身作则，在企业文化建设中起到楷模作用，做一个企业文化的积极实践者。这一方面是企业管理者作为企业一份子，更好地在决策中执行好在“两个至上”的行业共同价值观指导下的企业文化的要求；另一方面，也让企业管理者以自身的行动，指导、督促企业的广大员工在岗位上自觉饯行企业文化，避免了企业文化成为一种口号，一次时髦活动。总而言之，管理者的楷模作用是通过管理者自身的身体力行，带动广大员工执行好企业文化，以实现企业文化建设成效。
企业的管理者在企业文化建设中的作用是勿庸置疑的。要想让企业文化建设转变为企业竞争力和生产力的提升，企业的管理者就必须在思想上高度重视企业文化的作用，在行动上确实起到上述的六种作用，让企业文化建设为企业的发展带来实实在在，看得见的利益，确保企业又好又快发展。
3. 为什么说高层管理者对企业很重要
高层管理者位于层级组织的最高层,需要对整个组织负责.他们一般具有如下职位或称呼: 总裁, 董事长, 执行总裁, 首席执行官等. 高层管理者需要负责确定组织目标,制定实现既定目标的战略和监督与解释外部环境状况以及就影响整个组织的问题进行决策. 他们需要面向更长期的未来考虑问题, 需要关心一般环境的发展趋势和组织总体的成功. 在高层管理者的所有职责中,最重要的责任是沟通组织的共同远景。
1.职责是制定组织的总目标、总战略，掌握组织的大致方针，并评价整个组织的绩效。
2.企业高层管理者在战略决策中的职责: 制定公司的任务和战略； 确定公司各事业部的任务； 按照任务给各部门分配资源； 批准各事业部的计划、预算和主要投资； 考核各事业部的工作，保证整个公司按照战略规划顺利运作。
3.企业高层管理人员的作用主要是参与重大决策和全盘负责某个部门，兼有参谋和主管双重身份.其工作性质有如下特点：
（1）“一人之下，万人之上，是组织的中坚力量；
（2）上司所提的绩效要求往往是原则性的，而他对下属的指令却必须是具体的、可操作的；
（3）上下信息流动的必经通道；
（4）长期性要求.一方面决策总与长期相联系，另一方面企业不能频繁更换高层管理人员；
（5）工作的付出是体力、智慧、技能和心力，前三者能被外部感知或自己可以对人讲清楚，但心理所承受的压力和疲惫，只有自己知道；
（6）工作绩效并不一定和本人努力成正比，受外部制约和偶然因素的影响较大。
（7）工作类型有两类，企业某一职能的总负责和某一独立经营单位的领导。
4. 为什么一个管理者对于一个组织或是企业是至关重要的
兵雄雄一个，将雄雄一窝。
一是方向作用。企业文化之所以能积极地提升一个企业的核心竞争力，就在于优秀的企业文化能够对企业日常的运行起到指引作用。企业文化是与企业的发展战略紧密相连的，强调以企业文化提升企业的核心竞争力是要求企业文化要服务于企业的发展战略，正是在企业发展战略的指导下，提炼出企业发展所需要的文化，并将这样的文化内化于员工之心，积极主动饯行于员工的日常工作行为，从而在一方面降低管理成本，提高管理效率；另一方面，通过企业文化建设实现企业的发展战略。而企业的管理者是企业发展战略的制定者，管理者对企业战略的决策作用体现出了企业管理者对企业发展方向的决定作用，这种作用在以企业文化实现企业发展战略的思维下，意味着企业管理者在企业文化建设中的方向作用，即管理者的思维决定了企业文化建设所要达到的高度与深度，决定了企业文化建设将要引导企业走向何方，这就是管理者之于企业文化建设的方向作用。
5. 管理者的决策对于企业发展的重要性
管理五项职能的首要就是决策。特别是企业战略决策，决定组织全面、长远、根本的发展。
决策用通俗的话说叫“一棋走错，全盘皆输” 。决策关系到企业的生存和发展。
6. 企业管理的对企业的重要性
1.人同此心——建立和谐的人际关系。良好的人际关系是实施人本管理的基础，很难想象在一个矛盾重重的企业里，人本管理会良好的实施下去。和谐的人际关系不仅包括企业内部人与人、人与工作的和谐，而且包括企业与市场、企业与社会、企业与政府部门关系的和谐。这就要求各级管理者要以自身的亲和力、感召力去体现“人和”精神，营造“人和”氛围，把员工置于企业一切活动的中心地位。同时还要加强企业的软件管理，即强调理念的引导、氛围的熏陶，使广大员工对目标认同，统一思想、统一行动，促进企业机制的和谐运转。
2.人尽其才——积极开发人力资源。人本管理最重视的就是人在企业中的作用，因此，我们应该想办法调动员工的积极性，开发企业的人力资源。激励就是要激发人的动机，使人产生一种内在动力朝着所期望的目标前进。此外还要充分释放员工的潜能，发挥他们的创造能力，激发员工的主体地位，点燃他们的工作热情，培育团队精神，强化团队意识。人力资源开发是组织和个人发展的过程，其重点是提高人的能力，核心是开发人的潜能，它是一个系统工程，贯穿人力资源发展过程的始终。
3.人人管理——使员工从“被管理者”“向”“管理者”转变。这里的管理者包含两个层面的意思。当然不可能每个人都是企业的管理者，但每个人都潜存着成为企业管理者的可能，应当鼓励这种管理理念的存在，人人争当先进，时时追求进步；另一个层面是从地位上来说的，也就是说要尊重每个员工的主体地位，尊重他们的尊严和权利，事事尊重人、关心人，爱护人。 四、人本管理的内涵
所谓人本管理，不同于“见物不见人”或把人作为工具、手段的传统管理模式，而是在深刻认识人在社会经济活动中的作用的基础上，突出人在管理中的地位，实现以人为中心的管理。具体来说，主要包括如下几层涵义。
1.依靠人——全新的管理理念。在过去相当长的时间内，人们曾经热衷于片面追求产值和利润，却忽视了创造产值、创造财富的人和使用产品的人。在生产经营实践中，人们越来越认识到，决定一个企业、一个社会发展能力的，主要并不在于机器设备，而在于人们拥有的知识、智慧、才能和技巧。
2.开发人的潜能——最主要的管理任务。生命有限，智慧无穷，人们通常都潜藏着大量的才智和能力。管理的任务在于如何最大限度地调动人们的积极性，释放其潜藏的能量，让人们以极大的热情和创造力投身于事业之中。
3.尊重每一个人——企业最高的经营宗旨。每一个人作为大写的人，无论是领导人，还是普通员工，都是具有独立人格的人，都有做人的尊严和做人的应有权利。无论是东方或是西方，人们常常把尊严看作是比生命更重要的精神象征。一个有尊严的人，他会对自己有严格的要求，当他的工作被充分肯定和尊重时，他会尽最大努力去完成自己应尽的责任。
作为一个企业，要尊重每一名员工，因为一个企业之所以能够存在，是由于他们被别人所接受、所承认，所以应当尽一切努力，使每个人都觉得自己是企业的主人。
4.塑造高素质的员工队伍——组织成功的基础。一支训练有素的员工队伍，对企业是至关重要的。每一个企业都应把培育人、不断提高员工的整体素质，作为经常性的任务。尤其是在急剧变化的现代，技术生命周期不断缩短，知识更新速度不断加快，每个人、每个组织都应适应环境的变化并重新塑造自己。提高员工素质，也就是提高企业的生命力。
5.人的全面发展——管理的终极目标。改革的时代，必将是亿万人民精神焕发、心情舒畅、励精图治的时代，必将为人的自由而全面发展创造出广阔的空间。进一步地说，人的自由而全面的发展，是人类社会进步的标志，是社会经济发展的最高目标，从而也是管理所要达到的终极目标。
6.凝聚人的合力——组织有效运营的重要保证。组织本身是一个生命体，组织中的每一个人不过是这有机生命体中的一分子，所以，管理不仅要研究每一成员的积极性、创造力和素质，还要研究整个组织的凝聚力与向心力，形成整体的强大合力。从这一本质要求出发，一个有竞争力的现代企业，就应当是齐心合力、配合默契、协同作战的团队。如何增强组织的合力，也是人本管理所要研究的重要内容之一。
7. 管理层讨论与分析披露的主要内容有哪些
根据中国证监会制定的年报批准，上市公司管理层讨论与分析主要包含以下几个方面的内容：
（一） 报告期内公司经营情况的回顾
（1）概述公司报告期内总体经营情况，列示公司营业收入、营业利润、净利润的同比变动情况，说明引起变动的主要影响因素。若公司利润构成或利润来源发生重大变动，公司应当详细说明具体变动情况。公司应当对前期已披露的公司发展战略和经营计划的实现或实施情况、调整情况进行总结，若公司实际经营业绩较曾公开披露过的本年度盈利预测或经营计划低20%以上或高20%以上，应详细说明造成差异的原因。 公司可以结合公司业务发展规模、经营区域、产品等情况，介绍与公司业务相关的宏观经济层面或外部环境的发展现状和变化趋势，公司的行业地位或区域市场地位，分析公司存在的主要优势和困难，分析公司经营和盈利能力的连续性和稳定性。
（2）分析公司主营业务及其经营状况。公司应当根据自身实际情况，分别按行业、产品或地区说明报告期内公司主营业务收入、主营业务利润的构成情况。对于占公司营业收入或营业利润总额10%以上的业务经营活动及其所属行业，以及占营业收入或营业利润总额10%以上的主要产品，应分项列示其营业收入、营业成本、营业利润率，并分析其变动情况。同时，公司可以披露主要业务的市场变化情况、营业成本构成的变化情况、各种主要产品的产销数量和市场占有率情况，若相关数据与以前报告期间相比出现显著变化，应说明原因。 若报告期内产品或服务发生重大变化或调整，公司应介绍已推出或宣布推出的新产品及服务，并说明对公司经营及业绩的影响。公司还应当披露主要供应商、客户情况： 介绍公司向前5名供应商合计的采购金额占年度采购总额的比例，前5名客户销售额合计占公司销售总额的比例。
（3）若报告期公司资产构成（应收款项、存货、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、短期借款、长期借款等占总资产的比重）同比发生重大变动的，应当说明产生变化的主要影响因素。 公司应说明报告期内其主要资产采用的计量属性，对采用公允价值的主要报表项目如金融资产、投资性房地产、与股份支付相关的成本或费用、企业合并涉及的公允价值损益，应当说明公允价值的取得方式或所采用的估值技术。在说明所采用的估值技术时，应当说明相关的假设、模型及参数设置等情况。如主要资产计量属性在报告期内发生重大变化，应当说明原因及对其公司财务状况和经营成果的影响。 若报告期公司销售费用、管理费用、财务费用、所得税等财务数据同比发生重大变动的，应当说明产生变化的主要影响因素。
（4）结合公司现金流量表相关数据，说明公司经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量的构成情况，若相关数据同比发生重大变动，公司应当分析主要影响因素。若报告期公司经营活动产生的现金流量与报告期净利润产生重大差异，公司应当解释原因。
（5）公司可以根据实际情况对公司设备利用情况、订单的获取情况、产品的销售或积压情况、主要技术人员变动情况等与公司经营相关的重要信息进行讨论与分析。
（6）公司主要子公司、参股公司的经营情况及业绩分析。公司应详细介绍主要子公司的业务性质、主要产品或服务、注册资本、总资产、净资产、净利润，本年取得和处置子公司的情况，包括取得和处置的目的、方式以及对公司整体生产经营和业绩的影响。如来源于单个子公司的净利润或单个参股公司的投资收益对公司净利润影响达到10%以上，还应介绍该公司主营业务收入、主营业务利润和净利润等数据。若单个子公司或参股公司的经营业绩同比出现大幅波动，且对公司合并经营业绩造成重大影响的，公司应当对其业绩波动情况及其变动原因进行分析。 主要子公司或参股公司的经营情况的披露，应参照上市公司董事会报告的要求。 若主要子公司或参股公司的经营业绩未出现大幅波动，但其资产方面或其他主要财务指标出现显著变化，并可能在将来对公司业绩造成影响，也应对变化情况和原因予以说明。
（7）公司控制的特殊目的主体情况。
公司存在其控制下的特殊目的主体时，应介绍公司对其控制权方式和控制权内容，并说明公司从中可以获取的利益和对其所承担的风险。另外，公司还应介绍特殊目的主体对其提供融资、商品或劳务以支持自身主要经营活动的相关情况。公司控制的特殊目的主体为《企业会计准则第33号—合并财务报表》应用指南中所规定的特殊目的主体。
（二）对公司未来发展的展望
（1）公司应当结合回顾的情况，分析所处行业的发展趋势及公司面临的市场竞争格局。若分析说明相关变化趋势已经、正在或将要对公司的财务状况和经营成果产生重大影响，公司应当提供管理层对相关变化的基本判断，详细分析对公司可能的影响程度。
（2）当公司应当向投资者提示管理层所关注的未来公司发展机遇和挑战，披露公司发展战略，以及拟开展的新业务、拟开发的新产品、拟投资的新项目等。若公司存在多种业务，还应当说明各项业务的发展规划。同时，公司应当披露新年度的经营计划，包括（但不限于）收入、费用成本计划，以及新年度的经营目标，如销售额的提升、市场份额的扩大、成本升降、研发计划等，为达到上述经营目标拟采取的策略和行动。公司可以编制并披露新年度的盈利预测，该盈利预测必须经过具有证券期货相关业务资格的会计师事务所审核并发表意见。
（3）公司应当披露为实现未来发展战略所需的资金需求及使用计划，以及资金来源情况，说明维持公司当前业务并完成在建投资项目的资金需要，未来重大的资本的资本支出计划等，包括未来已知的资本支出承诺、合同安排、时间安排等。同时，对公司资金来源的安排、资金成本及使用情况进行说明。公司应当区分债务融资、表外融资、股权融资、衍生产品融资等项目，对公司未来资金来源进行披露。
（4）公司应当遵循重要性原则披露可能对公司未来发展战略和经营目标的实现产生不利影响的所有风险因素，包括宏观政策风险、市场或业务经营风险、财务风险、技术风险等。公司应当针对自身特点进行风险揭示，披露的内容应当充分、准确、具体。同时，公司可以根据实际情况，介绍已（或拟）采取的对策和措施，对策和措施应当内容具体，具备可操作性。
8. 高层管理人员对企业的重要性
1. 职责是制定组织的总目标、总战略，掌握组织的大致方针，并评价整个组织的绩效。 2.企业高层管理者在战略决策中的职责: 制定公司的任务和战略； 确定公司各事业部的任务； 按照任务给各部门分配资源； 批准各事业部的计划、预算和主要投资； 考核各事业部的工作，保证整个公司按照战略规划顺利运作。 3.企业高层管理人员的作用主要是参与重大决策和全盘负责某个部门，兼有参谋和主管双重身份.其工作性质有如下特点： （1）“一人之下，万人之上P，是组织的中坚力量； （2）上司所提的绩效要求往往是原则性的，而他对下属的指令却必须是具体的、可操作的； （3）上下信息流动的必经通道； （4）长期性要求.一方面决策总与长期相联系，另一方面企业不能频繁更换高层管理人员； （5）工作的付出是体力、智慧、技能和心力，前三者能被外部感知或自己可以对人讲清楚，但心理所承受的压力和疲惫，只有自己知道； （6）工作绩效并不一定和本人努力成正比，受外部制约和偶然因素的影响较大. （7）工作类型有两类，企业某一职能的总负责和某一独立经营单位的领导者. 总结一下吧！高层管理人员就是企业的大脑，一个企业成功离不开领导者的正确判断。