『壹』 为什么可供出售金融资产确定递延所得税负债时是计入资本公积-其他资本公积 而不是计入所得税费用呢那
因为可供出售金融资产公允价值波动是进其他综合收益没有影响当期损益，所以不能对应所得税费用。
交易性金融资产公允波动进公允价值变动损益，持有到期投资减值准备和长投的减值准备的都是资产减值损失，是利润表项目，所以可以对应所得税费用。
长投的商誉不确认递延所得税
你也上海的。真巧。我长宁区的
『贰』 如何计提递延所得税资产
递延所得税资产，就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的资本公积，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整资本公积。
『叁』 “可供出售金融资产”确认递延所得税的问题
可供出售金融资产在后续计量过程中，当公允价值发生变动时，将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认，在税法上不予确认，从而产生了会计与税法的计价基础不同。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入所有者权益，即直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，应确认为递延所得税资产或递延所得税负债，计人资本公积(其他资本公积)。所以，可供出售金融资产后续计量时，涉及递延所得税的核算。
所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率，
没有问题。
『肆』 什么是递延所得税及其会计处理
递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。递延所得税资产和递延所得税负债是两个会计科目，分别放在资产列和负债列。但是他们跟传统的资产和负债有一定区别，只是他们所核算的内容跟资产、负债有一定的相似性，所以就有了这两个会计科目，用来核算一些特殊的经济业务。
递延所得税资产和负债的会计处理：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
借：递延所得税资产
贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
借：所得税费用
贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
借：所得税费用
递延所得税资产
贷：应交税费——企业所得税
递延所得税负债
『伍』 关于可供金融资产减值的递延所得税的处理
当可供金融资产发生减值时，确认递延所得税资产，应计入“所得税费用”，而且应该把之前公允价值变动时计入“资本公积-其他资本公积”的递延所得税资产转入“所得税费用”。
公允价值变动是指可供金融资产虽有小幅波动减值，但在可预计的将来可以恢复的情况。
『陆』 关于可供出售金融资产递延所得税的问题。
目前所得税准则采用的是资产负债表债务法核算所得税。是以资产负债为基础的，“可供出售金融资产”资产负债日公允价值变动是没有计入当期损益，但计入了“可供出售金融资产”本身这个资产项目价值，这一项在会计上和税法上的价值产生差异，所以要确认递延所得税。
“所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率”这公式不完全对，原因即上述，未计入损益项目产生的递延所得税也不计入损益项目，如上述可供出售金融资产变动产生的递延所得税也计入资本公积。
『柒』 交易性金融资产所得税费用和递延所得税
先说一下这个题目的事宜
期末公允价值变动损益这个科目期末是没有余额的，你这里说的有5万余额，基于做题目考虑，我理解你所说的是什么意思，但是期末的时候损益科目肯定会结转到本年利润，无余额
另外，利润总额20万，也是基于5万已经结转考虑的。
第三，所得税税率25%假设。
不管你看的是什么教材，意思是这样的，对于这类资产，所得税对这些科目对利润总额的影响是不计税的，也就是说20万应纳税所得额中有5万是由于交易性金融资产公允价值变动而来的，所以20万中这5万不应该计入应纳税所得额。即：应纳税所得额为15万
分录：借：所得税费用 1.25
贷:递延所得税负债 1.25
借:所得税费用 3.75
贷:应交税费__所得税 3.75
最后,教材中会有这样的一句话,会计报表上的所得税费用由两部分构成,一个是实际应缴纳的所得税,另一部分是递延所得税,希望你看了我的后,有所收获.
『捌』 递延所得税资产是什么意思新手请各位帮忙！
递延所得税资产（Deferred Tax Asset），就是未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。 是根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算、影响（减少）未来期间应交所得税的金额。
(8)金融资产递延所得税扩展阅读：
递延所得税资产和递延所得税负债是和暂时性差异相对应的，可抵扣暂时性差异是将来可用来抵税的部分，是应该收回的资产，所以对应递延所得税资产；递延所得税负债是由应纳税暂时性差异产生的，对于影响利润的暂时性差异，确认的递延所得税负债应该调整“所得税费用”。例如会计折旧小于税法折旧，导致资产的账面价值大于计税基础，如果产品已经对外销售了，就会影响利润，所以递延所得税负债应该调整当期的所得税费用。
如果暂时性差异不影响利润，而是直接计入所有者权益的，则确认的递延所得税负债应该调整资本公积。例如可供出售金融资产是按照公允价值来计量的，公允价值产升高了，会计上调增了可供出售金融资产的账面价值，并确认的其他综合收益，因为不影响利润，所以确认的递延所得税负债不能调整所得税费用，而应该调整其他综合收益。
『玖』 可供出售金融资产减值时得递延所得税认定
发生减值时肯定要对应所得税费用的，即把减值时发生的递延所得税资产记入所得税费用，还要把以前记入其他综合收益的递延所得税资产转入所得税费用
借：递延所得税资产
其他综合收益
贷：所得税费用
『拾』 关于可供出售金融资产的递延所得税费用实务
再次纠正一楼：无论是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，都不会影响所得税的。相应还是该记资本公积。话分两头说：
一。公允价值上升100：（假设转回时的税率为25%，并非现在25%，二楼说得对） （下面分录后括号内是模拟税务官的话语）
借：可供出售金融资产 100 （资产增值暂摆在你账上）
贷：资本公积 75 （你就公积75吧,另25是将来我给我的）
递延所得税负债25 (欠我国家也不能漏记账噻)
上述分录如果分两步：
借：可供出售金融资产 100
贷：资本公积 100
借：资本公积 25 (并非所有的递延税款都对应所得税,你想纯赚100哟，当然不行，冲回25）
贷：递延所得税负债 25
二。下降100 (暂时性，不确认减值）
借：资本公积 75 (你只亏得了75，我还帮你承担了25呢，尽管是将来的事）
递延资产所得税资产 25 （将来用以抵其他收入该交的税款25嘛）
贷：可供出售金额资产 100 (你先把资产价值减下来，抵税的事，到时候再说）
我们要注意，国家是不请自来的第三方，无论企业的盈亏，都不是企业自个儿的事，赚了A，只得到A乘(1-所得税率），A乘所得税率是国家的，亏了B（因为后可期可补），只亏得了B乘（1-所得税率），国家帮你承担了B乘所得税率。
所以上面例子，上升100，你就公积75吧，另25是给国家准备的。资产可以在你账上，欠国家也不能漏哈，下降100，所有者只承担75，另25国家在将来（你真正按现在这个价处理该资产时）会让你少交25.
从上述来看，无认如何，也是影响不了本期所得税了。