1. 交易性金融资产处置的会计分录
1、7月1日购入：
借：交易性金融资产—成本 2550万
应收股利50万
投资收益 30万
贷：银行存款2630万
2、2月：
借：银行存款50万
贷：应收股利50万
3、6月30：
借：交易性金融资产—公允价值变动 30万
贷：公允价值变动损益30万
4、12月31：
借：公允价值变动损益20万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万
5、08年2月：
借：银行存款2549万
公允价值变动损益10万
投资收益 11万
贷：交易性金融资产—成本 2550万
—公允价值变动 10万
(1)a公司出售该项金融资产扩展阅读
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：
1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
账户设置
1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
参考资料来源：网络—交易性金融资产
2. 出售性金融资产的会计分录
出售交易性金融资产的会计分录：
借：银行存款或其他货币资金—存出投资款
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（或借方）
投资收益（或借方）
同时：
公允价值变动损益转入投资收益：
借：公允价值变动损益（或贷方）
贷：投资收益（或借方）
【例1】甲公司2012年7月1日购入乙公司2012年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，支付价款为2 000元，另支付交易费用150元。2012年12月31日，该股票市价为12元。2013年3月宣告现金股利500元，2013年4月收到现金股利，2013年5月1日甲公司以每股15元的价格将该股票出售（甲公司将持有的乙公司股票作为交易性金融资产核算）。
要求：编制甲公司与上述业务的相关的会计分录。
2012年7月1日
借：交易性金融资产—成本 2 000
投资收益 150
贷：银行存款或其他货币资金—存出投资款 2 150
2012年12月31日
借：交易性金融资产—公允价值变动 400
贷：公允价值变动损益 400
2013年3月
借：应收股利 500
贷：投资收益 500
2013年4月
借：银行存款或其他货币资金——存出投资款 500
贷：应收股利 500
2013年5月1日
借：银行存款或其他货币资金——存出投资款 3 000
贷：交易性金融资产——成本 2 000
——公允价值变动 400
投资收益 600
借：公允价值变动损益 400
贷：投资收益 400
3. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作为交易性金融资产核算的乙公司债券，售价为2 650万元。该债券的有
选择B 130
看分录；
借：银行存款 2650
贷：交易性金融资产—成本 2500
—公允价值变动 20
投资收益 130
借：公允价值变动损益 20
贷：投资收益 20
第二笔分录只是损益项目之间的调整，对整个出售损益并没有影响。
4. A公司2009年12月10日购入B公司15万股股票作为交易性金融资产，每股价格为6元。2009年12月31日该项股票每股
一、1.2009年12月10日购入交易性金融资产：
借：交易性金融资产—成本 90万
贷：银行存款 90万
2.2009年12月31日该股每股7元：
借：交易性金融资产—公允价值变动 15万
贷：公允价值变动损益 15万
3.2010年3月1日公司宣告发放现金股利：
借：应收股利 3万
贷：投资收益 3万
4.2010年3月15日收到现金股利：
借：银行存款 3万
贷：应收股利 3万
5.2010年6月30日该股每股6.5元，该资产共计：15万股X6.5=97.5万元假设将该资产出售
借：银行存款 97.5万
投资收益：7.5万
贷：交易性金融资产—成本 90万元
—公允价值变动 15万元
结转公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 15万
贷：投资收益 15万
因此累计确认投资收益为：7.5万
二、6.5X15-6X15=7.5万
5. 计算甲公司出售该项交易性金融资产时对利润总额的影响 我的答案:股利产生收益100万加上50万的归
答案=950-9*100=50，注意题目要求，注意时点，是出售时，这个时点！
公允价值变动损益转到投资收益不影响损益的！
晚安！
6. A公司2007-2009年发生与金融资产有关的业务如下：
1.
【正确答案】：(1)2007年1月1日
借：持有至到期投资—成本 2 000
—利息调整 366.38
贷：银行存款 2
366.38
(2)2007年12月31日
A公司应确认的投资收益
＝2
366.38×3％＝70.99(万元)
A公司应摊销的利息调整
＝2
000×7％-70.99＝69.01(万元)
所以2007年底，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 366.38-69.01＝2
297.37(万元)
相关分录为：
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 69.01
投资收益
70.99
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
(3)2008年12月31日，A公司应确认的投资收益
=2
297.37×3％=68.92(万元)
借：应收利息 140
贷：持有至到期投资—利息调整 71.08
投资收益
68.92
借：银行存款 140
贷：应收利息 140
未计提减值准备时，该项持有至到期投资的摊余成本＝2 297.37-71.08＝2
226.29(万元)
应计提的减值准备
＝2 226.29-2 000＝226.29(万元)
借：资产减值损失
226.29
贷：持有至到期投资减值准备 226.29
(4)2009年1月1日A公司出售该项金融资产的50％：
借：银行存款
975
持有至到期投资减值准备 113.15
投资收益 25
贷：持有至到期投资—成本1
000
—利息调整 113.15
将该项金融资产剩余的50％重分类为可供出售金融资产：
借：可供出售金融资产
975
持有至到期投资减值准备 113.14
资本公积—其他资本公积 25
贷：持有至到期投资—成本1
000
—利息调整 113.14
7. 把金融资产卖给子公司 或者子公司a卖给子公司b 这样算金融资产转移吗
因为集团公司和子公司都是独立法人，所以算金融资产的转移，各自要在财务上体现。当然，合并报表就无需体现了。
8. 甲公司将其持有的交易性金融资产全部出售，售价为3000万元;出售前该金融资产的账面价值为2800万
借：银行存款/其他货币资金 3000
贷：交易性金融资产-成本2500
-公允变动300
投资收益200
9. A公司出售股票的正确分录
A公司出售股票的会计分录：
借：银行存款
贷：交易性金融资产
附注：
1.出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
2.交易性金融资产（Financial assets held for trading）是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
3.公允价值变动：由于市场因素如需求变化，商品自身价值的变化产生买卖双方对价格的重新评估的过程；前后两者之间的公允价值变动产生公允价值变动损益。