1、2009年1月10日购买时分录
借：交易性金融资产——成本600
应收股利20（根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益5（手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款20
贷：应收股利20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动40
贷：公允价值变动损益40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利16
贷：投资收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款16
贷：应收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动80
贷：公允价值变动损益80
7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630 （收到的价款）
投资收益90（差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600（购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益120（40+80）
贷：投资收益120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款630
公允价值变动损益120
贷：交易性金融资产——成本600
交易性金融资产——公允价值变动120
投资收益30
累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。
② 交易性金融资产 含股票股利期末怎么处理
持有期间收到现金股利或利息的处理。
1.收到取得金融资产时的应收现金股利或利息
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
2.被投资方在持有期间宣告发放的现金股利或持有期间产生的利息，应计入投资收益。
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
③ 如果交易性金融资产在出售时，包含已宣告但尚未发放的现金股利，是不是也是贷方有一个应收股利，冲减银行
如果出售时还有为发放的股利，应该一并卖给对方。 借：银行存款 贷：交易性金融资产 贷：应收股利
④ 出售交易性金融资产时包含已宣告派发的现金股利如何做帐
交易性金融资产只在收到派发现金股利时才做账务处理，只是宣告不需要做账。在出售时，也不考虑宣告单位发放现金股利的影响。
⑤ 交易性金融资产购入时包含已宣未发放现金股利,如果到出售时都没收股利到怎么做账务处理
借：银行存款
贷：应收账款
从收到的钱里扣，因为你取得的时候就是借：应收 贷：银行存款，你的前手的分录的就是反过来的，也就是你卖的分录。
⑥ 交易性金融资产持有期间分配到现金股利
卖价-上一个时点的公允价值 20100-21000= -900元
分录给你写一下
购入时：借：交易性金融资产 20000
贷：银行存款 20000
分配现金股利不影响出售损益，略。
2011.6.30
借：交易性金融资产-公允价值变动 1000
贷：公允价值变动损益 1000
2011.11.20卖出
借：银行存款 20100
投资收益 900
贷：交易性金融资产-成本 20000
-公允价值变动 1000
⑦ 出售交易性金融资产时，有已经宣告但未发放的股利，这部分股利也跟着没有了吗
不是没有了，而是包含在出售价格里面了。
从买方的角度，我们会做的分录是：
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款
那么对应的，站在卖方的角度，分录为：
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动损益（可能在借方）
应收股利/应付股利（为什么有可能是应付股利呢？因为在宣告发放股利后如果登记的还是卖方的名字，股利会由股票发行方支付予卖方，而再由卖方转支予买方；由于实务操作里面，这种情况发生的可能性较小且买方会承担卖方的违约风险，故不作深入讨论。）
投资收益（差额，也可能在借方）
因此，从上述两组分录可以看出，买方支付的价款里面实际是包含了宣告但未发放的股利，站在卖方的角度，实际上股利是提前兑现了。
⑧ 注会交易性金融资产出售时的应收股利问题
题目条件是假定现金股利已于出售金融资产前收到。
⑨ 交易性金融资产出售时含有1季度的利息
08.1.1
借：交易性金融资产 200W
投资收益 4W
应收股利 4W
贷：银行存款 208W
08.6.30
借：银行存款 4W
贷：应收股利 4W
08.12.31
借：交易性金融资产-公允价值变动 20W
贷：公允价值变动损益 20W
09.3.31
借：银行存款 263W
贷：交易性金融资产 220W
应收利息 2W
投资收益 41W
收益=41W-4W=37W
⑩ 交易性金融资产取得，价款中包含已宣告发放现金股利股利如何处理
在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。
交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。