『壹』 关于可供出售金融资产公允价值变动的递延所得税分录问题！！！
这两种情况都可能出现。关键看可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方还是贷方（可供出售金融资产的账面价值大于还是小于计税基础（可供出售金融资产-成本）
如果可供出售金融资产-公允价值变动的余额在借方，那么可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，是递延所得税负债
借
资本公积
贷
递延所得税负债
反之是递延所得税资产
总之，需要和前期的递延所得税结合看，最终余额根据账面价值和计税基础来看
希望可以帮助你
『贰』 “可供出售金融资产”确认递延所得税的问题
可供出售金融资产在后续计量过程中，当公允价值发生变动时，将会导致可供出售金融资产的账面价值与其计税基础之间产生暂时性差异。因为可供出售金融资产公允价值变动在会计上予以确认，在税法上不予确认，从而产生了会计与税法的计价基础不同。
《企业会计准则第18号——所得税》规定，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的当期所得税和递延所得税，应计入所有者权益，即直接计入所有者权益的交易或事项，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异，应确认为递延所得税资产或递延所得税负债，计人资本公积(其他资本公积)。所以，可供出售金融资产后续计量时，涉及递延所得税的核算。
所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率，
没有问题。
『叁』 可供出售金融资产减值时得递延所得税认定
发生减值时肯定要对应所得税费用的，即把减值时发生的递延所得税资产记入所得税费用，还要把以前记入其他综合收益的递延所得税资产转入所得税费用
借：递延所得税资产
其他综合收益
贷：所得税费用
『肆』 可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积，不影响利润总额，为什么要计算递延所得税
之所以要计算递延所得税，是因为公允价值的变动使得可供出售金融资产的账面价值与计税基础产生了暂时性差异。是否计算递延所得税，就是看是否存在税会暂时性差异。
『伍』 关于可供出售金融资产递延所得税的问题。
目前所得税准则采用的是资产负债表债务法核算所得税。是以资产负债为基础的，“可供出售金融资产”资产负债日公允价值变动是没有计入当期损益，但计入了“可供出售金融资产”本身这个资产项目价值，这一项在会计上和税法上的价值产生差异，所以要确认递延所得税。
“所得税费用=（应纳税所得额+应纳税暂时性差异-可抵扣暂时性差异）*税率”这公式不完全对，原因即上述，未计入损益项目产生的递延所得税也不计入损益项目，如上述可供出售金融资产变动产生的递延所得税也计入资本公积。
『陆』 关于可供出售金融资产的递延所得税问题
缘分啊 这个问题我还真有想过
是这样的，CPA教材上所得税这一章编的比较混乱
我这本书是第371页第三节 “递延所得税负债及递延所得税资产的确认”
里面 黑体一。说的是递延所得税负债的确认
然后里面提到了你上面的那句话
然后往后翻 第376页 黑体三。特殊交易或事项中涉及递延所得税的确认
里面（一）直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税 里面有提到可供出售金融资产的。
所以总结下来，前面提到的不确认是“一般情形”
然后376页这段特殊交易的递延所得税原则要优先于一般情形，所以就要确认了。。。
『柒』 关于可供出售金融资产的递延所得税费用实务
再次纠正一楼：无论是确认递延所得税资产还是递延所得税负债，都不会影响所得税的。相应还是该记资本公积。话分两头说：
一。公允价值上升100：（假设转回时的税率为25%，并非现在25%，二楼说得对） （下面分录后括号内是模拟税务官的话语）
借：可供出售金融资产 100 （资产增值暂摆在你账上）
贷：资本公积 75 （你就公积75吧,另25是将来我给我的）
递延所得税负债25 (欠我国家也不能漏记账噻)
上述分录如果分两步：
借：可供出售金融资产 100
贷：资本公积 100
借：资本公积 25 (并非所有的递延税款都对应所得税,你想纯赚100哟，当然不行，冲回25）
贷：递延所得税负债 25
二。下降100 (暂时性，不确认减值）
借：资本公积 75 (你只亏得了75，我还帮你承担了25呢，尽管是将来的事）
递延资产所得税资产 25 （将来用以抵其他收入该交的税款25嘛）
贷：可供出售金额资产 100 (你先把资产价值减下来，抵税的事，到时候再说）
我们要注意，国家是不请自来的第三方，无论企业的盈亏，都不是企业自个儿的事，赚了A，只得到A乘(1-所得税率），A乘所得税率是国家的，亏了B（因为后可期可补），只亏得了B乘（1-所得税率），国家帮你承担了B乘所得税率。
所以上面例子，上升100，你就公积75吧，另25是给国家准备的。资产可以在你账上，欠国家也不能漏哈，下降100，所有者只承担75，另25国家在将来（你真正按现在这个价处理该资产时）会让你少交25.
从上述来看，无认如何，也是影响不了本期所得税了。
『捌』 可供出售金融资产产生的暂时性差异，是否影响应纳税所得额
可供出售金融资产产生的暂时性差异，不影响应纳税所得额。
可供出售金融资产公允价值变动直接计入“资本公积-其他资本公积”，暂时性差异产生的递延所得税也是计入“资本公积-其他资本公积”，不会涉及到所得税费用的。