❶ 交易性金融资产所得税费用和递延所得税
请参考下列例题：
交易性金融资产取得的核算
h居民企业2008年4月8日购入居民企业g公司股票8万股，作为交易性投资。每股成交价格18元，其中1元是已宣告但尚未分派的现金股利。同时支付相关交易税费10万元。所得款项已通过银行存款支付，5月8日收到g公司发放的现金股利。12月31日交易性金融资产的公允价值未发生变动，2008年企业利润总额为100万元。除交易性金融资产需作纳税调整外，无其他纳税调整项目。
当年应作如下帐务处理：
1、购入股票时，
借：交易性金融资产——成本136万元
应收股利
8万元
投资收益
10万元
贷：银行存款
154万元
2、收到现金股利时，
借：银行存款
8万元
贷：应收股利
8万元
3、资产负债表日
（1）递延所得税分析：
资产负债表日，交易性金融资产期初帐面价值为136万元，期末公允价值未发生变动，帐面价值为136万元。
交易性金融资产的计税基础为交易性金金融资产在未来期间计税时，按照税法规定可以税前扣除的金额，即企业取得交易性金融资产的成本。
企业所得税法和实施细则规定，投资资产应按以下方法确定成本：
1、通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；
2、通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。
以该案例来说，企业购买交易性金融资产支付价款154万元，其中含应收未收股利对价款8万元，应作债权处理，不能计入投资资产的计税成本，该金融资产的计税成本146万元（154-8）
交易性金融资产的帐面价值136万元小于计税成本10万元，该差异属可抵扣暂时性差异，应确认与相关的递延所得税资产2.5万元（10×0.25）
（2）、应交所得税分析
2008年会计利润为100万元，交易性金融资产购入时，企业将本该计入资产计税成本的交易费用10万元计入了当期损益，应作纳税调整，应纳税所得额为110万元（100+10），应交所得税27.5万元（10×0.25）。
4、利润表中应确认所得税费用。
所得税费用=27.5-2.5=25万元。确认所得税费用的帐务处理如下：
借：所得税费用25万元
递延所得税资产2.5万元
贷：应交税费-应交所得税27.5万元
❷ 交易性金融资产，其计税基础是如何在计税时税前扣除的在利润表中用的什么科目抵扣的利润或应纳税所得额
问题不是太明确。计税基础是从资产负债表的角度上来说的，计税基础与账面价值的差异是用来计算递延所得税资产和负债的。交易性金融资产的计税基础是购入时的价格，账面价值则是期末的公允价值。从利润表的角度上来说，交易性金融资产公允价值的变动计入一个新的单独的科目：公允价值变动损益。交易性金融资产在其出售时按出售价格-原始购入价格计算应纳税所得额，在未实际出售时，由于公允价值变动而导致的公允价值变动损益应在计算应纳税所得额时调整
❸ 可供出售金融资产与交易性金融资产在计算所得税时的区别
交易性金融资产和可供出售金融资产，本质上没有多大区别，但实际核算上却差别较大，这给企业在会计核算的先择上留有余地，也给企业所得税政策的带来相关影响。
一、在初始计量上的区别．1、股票。初始计量的区别主要体现在交易费用的处理上，交易性金融资产在取得，按其公允价值，借记“交易性金融资产—成本”，交易费用，借记“投资收益”，而可供出售的金融资产在取得时，按其公允价值和交易费用之和，借记“可供出售金融资产”。支付的价款中若包含已宣告但未发放的股利其核算一样，都是借记“应收股利或应收利息”。
2、债券。则按债券的面值借记“可供出售金融资产－成本”，支付的价款中若含已宣告的利息，则借记：“应收利息”，贷记“银行存款”等，其差额记“可供出售金融资产—利息调整”，与持有至到期投资核算相似。
二、在持有期间的会计核算区别
1、若为股票，在持有期间取得的股利，宣告之日都记为借：应收股利，贷记投资收益。在资产负债表日，若为交易性金融资产，公允价值高于账面余额，则借“交易性金融资产—公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益”，公允价值低时则作相反分录。若为可供出售金融资产，公允价值高于账面价值时，借“可供出售金融资产—公允价值变动”，贷记“资本公积—其他资本公积”，低于帐面价值时，则作相反分录。
2、若为债券，确定按交易性金融资产核算时，在资产债表日，按票面金融乘票面利率，借记应收利息，贷记投资收益。确定为按可借出售金融资产时，则要看该债券是什么类型的，若为分期付息、一次还本的债券，则按票面利率计算的应收未收利息，借记：“应收利息”，按摊余成本和实际利率计算的金额，贷记“投资收益”，差额部分记入“可供出售金融资产－利息调整”，若为一次还本付息的债券，按票面利率计算的金额借记“可供出售金融资产—应计利息”，按摊余成本和实际利率计算的金融，贷记“投资收益”，其差额部分记入“可供出售金额资产—利息调整”
三、在出售时的区别
若为交易性金融资产，按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按期帐面余额，贷记“交易性金融资产（成本、公允价值变动），其差额记入“投资收益”，同时将在资产负债表日已记入“公允价值变动损益”的部分记到“投资收益”中。若为可供出售金融资产时，按实际收到的金融，借记“银行存款”等科目，按帐面余额，贷记“可供出售金融资产（成本，公允价值变动、应计利息、利息调整）”，将该项可供出售的金融资产在资产负债表日已记入“资本公积—其他公积”的累计变动额转出，其差额记入“投资收益”
四，上述不同的核算方法，则给企业带来不同的选择。
在股票投资（短期，仅以交易出售为目的）时，可按交易性金融资产或可供出售金融资产核算，持有期间，在资产负债表日，前者将对企业利润产生影响，后者不对企业利润产生影响，这将给企业利润带来调整空间。若这部分利润也征收企业所得税，势必将影响到国家税收。
❹ 交易性金融资产变动收益要交企业所得税吗
1、根据财政部、国家税务总局的规定，在计税时，持有期间所确认的公允价值变动损益不予考虑，只有在实际处置时，所取得的价款在扣除其历史成本后才计入处置期间的应纳税所得额。
2、交易性金融资产的计税基础为历史成本，企业在持有交易性金融资产期间因其公允价值变动会产生暂时性差异，只有在实际处置时，该差异才会转回。即持有交易性金融资产期间产生的公允价值变动损益，为应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，应按适用的企业所得税税率计算的所得税费用，借记或贷记“所得税费用”科目，贷记“递延所得税负债”科目或借记“递延所得税资产”科目。
所以，不能扣除，要交企业所得税。
一、定义：
企业所得税，是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照《中华人民共和国企业所得税法》缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。
二、纳税人：
1、即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：
国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。
2、个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
三、征税对象：
1、企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
2、居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。
❺ 交易性金融资产的计税基础怎么算
出售该项交易性金融资产未来获得的全部经济利益是其获得的全部银行存款，扣除掉该交易性金融资产的成本才是它获得的净经济利益，也即投资收益，而要纳税的是投资收益，所以就相当于
借：银行存款
贷：投资收益
借：投资收益
贷：交易性金融资产
即全部的交易性金融资产成本抵扣掉了一部分应税经济利益银行存款。
❻ 关于可供出售金融资产的所得税问题
你说的这个情况应当计入递延所得税负债总额，但是不应影响所得税费用。
根据会计准则要求，除了税法明确规定可不确认递延所得税负债的情况外，企业应当对所有应纳税暂时性差异确认递延所得税负债；但是准则中又规定了直接计入所有者权益的交易和企业合并中获得的资产负债不应当确认所得税费用，但是递延所得税资产和负债科目中既包含了计入损益的递延所得税也包含了计入权益的递延所得税，所以在计算递延所得税资产或负债总额的时候要把它计进去。
我理解的的意思就是计入损益中的交易形成递延所得税影响所得税费用，因为所得税费用是根据本年的利润计算出来的，影响损益的交易必然影响利润，因此就影响所得税费用了。计入权益则不影响利润，所以对所得税费用不影响。
计算所得税费用的公式：“所得税费用＝当期所得税＋递延所得税”中的递延所得税是这样计算的：
递延所得税=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加
或递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）
上面提到的递延所得税资产或者负债都是不包含企业合并和直接在所有者权益中确认的交易或事项产生的递延所得税的，无论是期初期末还是增加额都不包含，在计算的时候应当把这一块单独抠出来。
直接计入所有者权益的交易形成的递延所得税需要在相关的资产或负债处置的时候在转出来。比如在处置可供出售金融资产的时候，应当同时结转相应的资本公积，同时把对应的递延所得税也一起结转出来。
❼ 交易性金融资产的计税基础和账面价值不一样是如何影响所得税的
交易性金融资产会产生公允价值变动，对于变动部分，会计上是计入公允价值变动损益的嘛，所以就计入了当期会计利润了嘛，但是税法上说，你持有期间的变动我不承认，等你实际处置时是多少就是多少，所以就产生会计与税法的差异了嘛，就要按税法的要求对计入会计利润的变动部分进行调整噻。应收账款主要是坏账和减值准备，计提坏账和减值准备都会影响会计利润的嘛，但是人家税法说了，你题的坏账得按我规定的要求来提，不然多提的部分我不承认，你提的减值准备我不认可，等你实际发生了减值的时候我再承认。。。就是这样的哈，就是因为会计跟税法的差异，所以产生了递延所得税这个东东。
❽ 企业购买基金后企业所得税怎么计算
企业购买交易性金融资产的钱能算成本扣除。
❾ 企业所得税计算方法
所得税=应纳税所得额 * 税率（25%或20%、15%）应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
例题
某企业为居民纳税人，所得税税率为25%，2014年度该企业有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入6800万元，取得国债利息收入120万元
（2）全年产品销售成本3680万元
（3）全年营业税金及附加129.9万元，其中，上缴消费税81万元，城市维护建设税34.23万元，消费税附加14.67万元
（4）全年产品销售费用1300万元（其中广告宣传费用1150万元）
要求：
（1）计算该企业2014年利润总额
（2）在利润总额的基础上进行纳税调整计算当年企业所得税税额（答案中的金额单位用万元表示）
解答：
（1）利润总额=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1万元
（2）需要调整的项目如下：
1、国债利息收入不交纳企业所得税，所以调减120万元；
2、广告宣传费的扣除限额=6800*15%=1020万元，小于本期发生额1150，所以调增130万元，这130万元可以结转以后年度扣除；
3、业务招待费：84*60%=50.4万元，6800*0.5%=34万元，因为34＜50.4，所以本期业务招待费的扣除限额为34万元，应调增84-34=50万元；
新产品研发费用可以加计扣除50%：150*50%=75万元，应调减75万元；
综上，企业所得税应纳税所得额=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9
当年企业所得税税额=412.9*25%=103.225≈103.23万元