① 请问交易性金融资产处置的会计分录怎么做
1、2006年1月1号公司购入A债券14.9万时：
借：交易性金融资产——成本 149000
贷：银行存款149000
2、2006年6月7号A债券的公允价值（市场价）为14万时：
借：公允价值变动损益9000 （149000-140000）
贷：交易性金融资产——公允价值变动 9000 （149000-14000）
3、2006年7月23号出售所持有的A债券售价为15万时：
借：银行存款150000
交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷：交易性金融资产——成本 149000
投资收益 10000
借：投资收益 9000
贷：公允价值变动损益9000
(1)交易性金融资产购买处理扩展阅读：
交易性金融资产会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
② 交易性金融资产的处置怎么做会计处理
借：银行存款 借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产
贷：交易性金融资产 投资收益
投资收益在借方或者贷方，取决于处置资产是赢利还是亏损
同时，将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，
借：公允价值变动损益 或 借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益
下面是例子：
例：某公司于2009年2月8日从证券市场上购买中水渔业公司的股票3000股，单股价格10元，另支付交易手续费及印花税合计1000元，款项以银行存款支付。
购入时：
借：交易性金融资产——成本 30000
投资收益 1000
贷：银行存款 31000
2.假设2009年6月30日09年度资产负债表日，中水渔业公司股票价格涨到每股13元，则该公司确认股票价格变动的分录如下：
借：交易性金融资产——公允价值变动 9000
贷：公允价值变动损益 9000
3：假设2009年8月8日，公司将持有的中水渔业公司的股票以现价每股15元全部抛售，分录如下：
处置时：
借：银行存款 45000
贷：交易性金融资产——成本 30000
交易性金融资产――公允价值变动 9000
投资收益 6000
同时，将原计入公允价值变动的部分转出，计入处置当期投资收益分录如下
借：公允价值变动损益 9000
贷：投资收益 9000
③ 购买交易性金融资产怎么做账
首先看定义：
交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
交易性金融资产是指：企业为了近期内出售而持有的金融资产。通常情况下，以赚取差价收入为目的从二级市场购买的股票、债券和基金等，应分类为交易性金融资产，故长期股权投资不会被分类转入交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行核算。并且一旦确认为交易性金融资产及其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得转为其他类别的金融资产进行核算。
交易性金融资产是07年新增加的科目，主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易，取代了原来的短期投资，与之类似，又有不同。
会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记投资收益。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
④ 如何出售交易性金融资产账务处理
新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3.属于衍生工具。主要指期权和期货。但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件： 1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。 2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而其公允价值能够通过活跃市场取得或者说其公允价值能够可靠计量，该项资产还可以随时变现。 3.该项金融资产可以是股票、债券、基金单位，也可以是以股票或其他金融工具为标的的衍生金融工具，但其必须是以公允价值计量并将其变动计入当期损益。 二、交易性金融资产的账务处理 （一）取得交易性金融资产 企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。例如： （二）持有交易性金融资产期间 （三）出售交易性金融资产 交易性金融资产有活跃的市场，当企业决定抽回资金时，可随时在证券市场上将交易性金融资产售出。售出时应按此时资产的公允价值与初始确认金额之间的差额确认投资收益，同时调整公允价值变动损益。 三、 关于“公允价值变动损益”项目 如果在期末结转交易性金融资产持有期间由于公允价值变动形成的损益，则会增加或冲减企业利润，因此在该项投资处置前公允价值的变化会一直影响企业利润的增减。但事实上，投资的损益并未实现，如果在期末就将公允价值的变化确认为现实的损益，会虚增企业的未分配利润，增加企业的税赋负担，这是不合理的。同时，这种处理方法也给企业人为地调整账面利润提供了可乘之机。 因此，“公允价值变动损益”账户余额应该在处置该项金融资产、在投资的损益实际实现时再予以结转；在企业持有交易性金融资产期间，交易性金融资产公允价值变动引起的损益由“公允价值变动损益”账户进行自行调节，并于最终处置交易性金融资产时结转。
⑤ 交易性金融资产处置的会计分录
1、7月1日购入：
借：交易性金融资产—成本 2550万
应收股利50万
投资收益 30万
贷：银行存款2630万
2、2月：
借：银行存款50万
贷：应收股利50万
3、6月30：
借：交易性金融资产—公允价值变动 30万
贷：公允价值变动损益30万
4、12月31：
借：公允价值变动损益20万
贷：交易性金融资产—公允价值变动 20万
5、08年2月：
借：银行存款2549万
公允价值变动损益10万
投资收益 11万
贷：交易性金融资产—成本 2550万
—公允价值变动 10万
(5)交易性金融资产购买处理扩展阅读
交易性金融资产( trading securities)是指企业打算通过积极管理和交易以获取利润的债权证券和权益证券。企业通常会频繁买卖这类证券以期在短期价格变化中获取利润。
满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产：
1、取得金融资产的目的主要是为了近期内出售或回购或赎回。
2、属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
3、属于金融衍生工具。但被企业指定为有效套期工具的衍生工具属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。
账户设置
1、“交易性金融资产”科目核算企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。
(1)企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产也在“交易性金融资产”科目核算。“交易性金融资产”科目
借方——登记交易性金融资产取得成本、资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额
贷方——登记资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额 、企业出售交易性金融资产时结转的成本
(2)关于该账户的明细科目——企业应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目进行核算。
2、“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
3、“投资收益”科目核算企业持有交易性金融资产等期间取得的投资收益以及处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。
参考资料来源：网络—交易性金融资产
⑥ 交易性金融资产的会计处理
一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。
衍生金融资产不在本科目核算。
企业（证券）的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。
二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。
三、交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，对于价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，借记“应收股利或应收利息”按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息，借记“应收股利（或应收利息）”科目，贷记“投资收益”科目。（收到现金股利或利息时，借记“银行存款”，贷记“应收股利或应收利息”）
（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。
（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益” 科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。
⑦ 交易性金融资产处置时，交易费用计入什么科目如何计算
交易性金融资产购买和处置时的交易费用直接计入当期损益。
借：投资收益
贷：银行存款
投资收益率等于公司投资收益除以平均投资额的比值。用公式表示为：投资收益率=投资收益/((期初长、短期投资+期末长、短期投资)÷2)×100%。
投资收益率又称投资利润率是指投资收益（税后）占投资成本的比率。投资收益率又称投资效果系数，定义为每年获得的净收入与原始投资的比值，记为E。
投资收益率反映投资的收益能力。当该比率明显低于公司净资产收益率时，说明其对 外投资是失败的，应改善对外投资结构和投资项目；而当该比率远高于一般企业净资产收益率时，则存在操纵利润的嫌疑，应进一步分析各项收益的合理性。
(7)交易性金融资产购买处理扩展阅读：
投资收益的主要账务处理
（一）长期股权投资采用成本法核算的，企业应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于本企业的部分，借记“应收股利”科目，贷记本科目；属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，应作为投资成本的收回，贷记“长期股权投资”科目。
（二）长期股权投资采用权益法核算的，资产负债表日，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。
被投资单位发生亏损、分担亏损份额超过长期股权投资而冲减长期权益账面价值的，借记“投资收益”科目，贷记长期股权投资——损益调整科目。
发生亏损的被投资单位以后实现净利润的，企业计算的应享有的份额，如有未确认投资损失的，应先弥补未确认的投资损失，弥补损失后仍有余额的，借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记本科目。
（三）出售长期股权投资时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，原已计提减值准备的，借记“长期股权投资减值准备” 科目，按其账面余额，贷记“长期股权投资”科目，按尚未领取的现金股利或利润，贷记“应收股利”科目，按其差额，贷记或借记本科目。
出售采用权益法核算的长期股权投资时，还应按处置长期股权投资的投资成本比例结转原记入“资本公积——其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积——其他资本公积”科目，贷记或借记本科目。