Ⅰ 怎樣提高審計質量可以從哪幾個方面入手
建議從以下幾個方面逐層深入展開論述：一、審計質量的標準是什麼？只有明確了衡量審計質量的標准，才能夠確定提高審計質量的途徑。按照準則提法「審計機關的主要工作目標是通過監督被審計單位財政收支、財務收支以及有關經濟活動的真實性、合法性、效益性，維護國家經濟安全，推進民主法治，促進廉政建設，保障國家經濟和社會健康發展」，其中包括了查處重大違法事項。所以衡量一個項目審計質量高低就需要從是否滿足「三性」和揭露重大違法行為著眼。二、影響審計質量的主要因素是什麼？只有弄清這個問題，才能增強提高審計質量辦法措施的針對性。實事求是分析，影響審計質量有三大因素。第一是機制和觀念因素。首先，雖然各級審計機關領導都反復強調質量是生命線，但是我們的審計質量是在依靠內部制約機制，缺乏主動性、創造性和徹底性，許多情況影響下，質量往往不為重了，無法重要了。其次，我們的提升質量是內在的自我約束自我加壓，缺少緊迫感和內在始終如一、毫不鬆懈的動力；又由於多數審計項目對象是黨政機關行政事業單位和國有企業、金融機構的單位、項目、資金，鮮有管理者為查出問題斤斤計較，因此被提起復議、行政訴訟的案件少之有少，沒有外來壓力。第二是我們沒有認真解決好制度與實務的關系。再好的制度如果到了實際運用時就可有可無，或者事後完善，就失去了制度存在的意義。換個年角度說明我們制度設計還有嚴重質量缺陷。例如我們有審計質量的專門制度、有質量責任追究辦法，但發生了重大質量問題卻沒有啟動追究程序。許多不符合審計質量要求的做法屢禁不止。這些就是最好例證。第三、質量標准高與審計任務重的矛盾沒有處理好。講質量就是文書格式規范繁多、表格繁雜，例如8號令以前推行的審計日記問題。到底什麼實際審計質量的精髓、核心。三、從審計情況如實反映和質量監督追究責任兩個環節抓住審計質量。前者是審計質量的基石，包括審計組審計情況如實反映、審計機關研究審計報告公開透明、審計查處合法合情，打牢防止審計風險的百年基礎；切實監督審計質量並抓住典型事例實行責任追究和處理，警示來著不再懈怠。同時樹立真正優秀的項目激勵調動審計人員自覺提高質量積極性和責任心。
Ⅱ 如何加強審計質量，提高審計效率
圍繞黨和政府的中心工作開展審計工作，提高為宏觀調控服務的質量。
加大執法力度，提高執法水平，健全審計執法檢查機制。
要進一步完善審計質量控制體系，健全審計項目質量考評機制。
健全審計結果公開的陽光行政機制，防範審計風險。
提高認識，突出重點，進一步加強審計信息化建設。
抓好素質教育和隊伍建設，為提高審計質量創造條件。
Ⅲ 淺論如何提高審計工作的質量
要進行審計質量控制，必須分析影響審計質量的因素。審計人員及其組織、被審計單位、審計程序、審計標准、審計方法手段等都可能對審計質量產生影響，可將其概括為以下三個方面:
1．審計人員的獨立性。獨立性是指審計人員在執行審計業務出具審計報告時，應當在實質上和形式上都獨立於委託單位和其他機構。審計人員獨立於委託單位，才能以客觀、公正的態度發表審計意見。獨立於其他外部機構，才能得到社會公眾的信任。注冊會計師審計是受託審計，但現實中，審計委託人和被審查客戶同為被審計單位的管理當局，這種異化的受託關系使得會計師事務所在承受客戶巨大的壓力和在不菲的經濟利益的誘惑下，很難保持獨立性。
2．審計人員的執業經驗和職業態度。審計工作是一項實踐性很強的工作，審計人員的經驗是至關重要的。審計經驗決定著審計人員進行職業判斷和收集審計證據的效率和效果。經驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風險高的領域，降低審計的風險，提高審計的質量。審計人員的職業態度是他們對待審計工作的整體心態的外露。審計人員要保持勤勉盡責謹慎的職業態度，時刻有一個為信息使用者提供高質量的審計服務、負責的心態，才可能減少工作中的失誤，提高工作的質量。
3．審計信息有效需求不足與審計質量。注冊會計師審計服務的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。我國證券市場處於初創時期，現實中真正的審計信息的需求者主要有公司的股東(包括控制股東和小股東)和債權人(銀行和其他債權人)。從股東方面來看，無論對於國有獨資公司還是股份公司，國有股東缺位現象嚴重，控制性股東實際上控制著董事會，而廣大小股東短期投機動機使他們沒有形成對審計信息的強烈需求，因此，審計信息的需求者主要是國有股東和控制性股東。債權人主要是銀行，對審計信息有一定的需求，但考慮我國銀行的國有性質，這種需求要打折扣。因此，最終的主要需求者是證券市場的監管部門，這種需求可以說是政府監管導向性需求。對高質量審計信息的有效需求不足。
Ⅳ 淺談對如何提升審計質量的幾點思考
審計質量是審計工作的生命線，隨著經濟社會的快速發展，對審計工作和審計質量也提出了新的更高的要求，如何才能更好地做好新形勢下的審計工作全面提升審計質量，以便讓審計工作能夠與快速發展的現代經濟社會相適應，現將筆者對做好審計工作提升審計質量的幾點思考淺談如下：一、抓好隊伍建設是提升審計質量的重要前提「黨的路線方針確定後，幹部就是決定因素」，毛澤東主席這句話突出了政策執行者的重要性，再好的方針政策、法律法規都需要人來執行，人的素質是決定工作開展好壞的前提和基礎，一般來說，高質量的審計項目都是由高素質的審計團隊來完成的。因此，只有加強隊伍建設，不斷提高審計人員的政治綜合素質和業務水平，才能從根本上實現審計質量的有效提升。首先，要提高審計人員的政治綜合素質，就必須樹立圍繞中心、服務大局的意識。要時刻注意加強對審計人員的思想政治教育、職業道德教育、廉政紀律教育等，使每一位審計工作者牢記黨的審計工作宗旨、審計工作職責和審計工作紀律，切實做到「堅持宗旨、嚴守紀律、盡職盡責」，審計實踐已經反復證明，只有具有良好政治綜合素質的審計人員才能在具體審計工作中做到嚴格堅持宗旨、嚴守紀律、盡職盡責，才能對被審計對象的經濟活動做出客觀公正的審計評價，也才能對被審計單位違紀違規問題作出公正的審計處理意見或建議，從而保證審計工作的質量和效果。其次，要提高審計人員的業務水平，就必須加大培訓教育力度，通過送出去學、請進來教、考察交流學習、掛職鍛煉學習、學歷職稱繼續教育培訓等多種途徑努力提高審計人員的業務水平。要在審計人員培訓上捨得投入，本著以考促學的原則，積極組織審計人員參加各級審計部門和審計行業學會舉辦的綜合性和專業性的審計業務培訓等，力爭通過抓骨幹帶全員，抓重點帶一般，實行定期輪崗輪訓，幫助審計人員系統地學習掌握審計相關法律法規和審計、財稅、計算機輔助審計知識。要盡可能多地創造條件組織審計人員採取走出去學先進的辦法，通過學習借鑒兄弟審計單位先進經驗，來拓寬審計人員的思路和視野，轉變審計理念，彌補自身不足，提升綜合素質；要將業務技能培訓和對審計工作有利的職稱（學歷）考試培訓、繼續教育培訓、法律法規培訓結合起來，以考促學，綜合施策，全面提高審計業務水平。二、抓好制度建設是提升審計質量的重要保障常言道：沒有規矩，不成方圓。的確，做好審計工作亦是如此。審計機關必須根據經濟社會發展需要並結合審計工作實際，制定和不斷完善與之相適應的管理辦法（制度）來規范審計工作。要以《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署8號令）和《安徽省審計業務管理暫行辦法》等文件為重要依據和基礎，完善審計項目質量責任制、審計復核制、業務審定製、質量考評制等制度，根據需要建立必要的內部質量控制制度、審計項目審理制度、優秀審計項目評選制度、審計項目評分標准等制度，並對項目質量進行全過程考核考評。在項目管理上，對計劃的制定與調整、計劃的報表與報送、統計報表及質量、統計分析與評價、檔案立卷與管理等方面的質量評價體系進行考評；在項目實施上，對審計項目的審前准備、審計查證、審計報告、審計處理的質量評價體系進行考評；在項目總體上對審計執法、審計效率、技術差錯、審計效果等方面質量評價體系進行考評。通過健全管理制度和考核評價體系，全面強化對項目審計各環節的控制與管理，以考評促進審計質量管理，用考評推進審計質量提升。三、嚴格規范程序是提升審計質量的有效途徑實踐表明：再好的管理辦法，在實際工作中如果不能得到有效執行，也只是「一紙空文」。實踐告訴我們，在審計工作實踐中，審計人員必須嚴格按照《審計機關審計項目質量控制辦法》（審計署8號令）的要求，結合本地審計工作實際，嚴格規范地執行審計程序，抓好審前調查、審計實施、審計報告和審計復核、資源共享等工作。一是抓好審前調查研究工作。在編制審計實施方案前，審計組通過對被審計單位的基本情況、內控制度及以前年度的審計決定落實情況的調查研究和深入分析，進而明確即將進行的審計重點、步驟和方法措施等。二是抓好審計實施階段工作。建立健全和嚴格執行項目審計組長負責制，審計組長負責監督組員，實施審計時通過對收集有關資料認真審查，對內部控制進行實質性測試,對和經濟業務有關的會計資料運用各種審計方法進行分析，必要時進行延伸調查後，認真撰寫審計取證單和審計工作底稿。三是抓好審計報告撰寫工作。實行審計報告項目組長負責制，審計組長必須對審計工作底稿進行審核，對發現審計工作底稿中有事實不清、證據不足的情況，及時採取補救措施，以保證審計證據的邏輯性和完善性，在確認審計報告符合規范要求後簽署意見，並上報審計復合機構進行復審和出具審計報告。四是抓好審計報告復核工作。審計部門要從做好審計工作需要角度出發專門成立審計復核機構，抽調業務精湛、綜合素質好的同志進入該機構，專門負責對各項目審計組提交的審計報告進行最終復核，重點對審計報告撰寫格式是否規范、報告中事實表述是否清楚、適用法律法規是否得當、定性是否准確等進行復核，並提出復核意見、出具審計報告。五是抓好審計信息共享工作。用計算機等現代科技管理手段管理審計檔案資料，利用計算機對審計資料和審計信息進行分門別類的建檔儲存，這一做法既節約了紙張避免浪費，也有利於長期保存和不易丟棄，更為以後調取審計事項提供了方便，還減輕了審計人員在執行審計程序過程中重新取證、編寫的壓力，有效地提高了依法審計的質量、水平和效能。四、勇於改革創新是提升審計質量的不竭動力眾所周知：創新是一切工作的動力和源泉。隨著經濟社會的快速發展和實現中華民族偉大復興中國夢的實施，國家財政對基層各種專項資金的投入越來越多，規模也越來越大。為了確保各類專項資金落實到位，維護好廣大人民群眾切身利益，就必須加強對專項資金的監管，確保每一筆專項資金都用在對應的項目上，以便造福一方百姓，這就對審計工作和審計質量提出了更高要求。 一是面對愈加繁重的審計重任，審計機關只有根據形勢不斷發展變化需要，與時俱進，勇於改革創新，不斷實踐探索，積極採取有效辦法，努力實現審計監督方式方法的快速有效轉型，用科學、改革、創新和發展的眼光去分析、研究和解決實際工作中遇到的各種新情況新問題。二是面對愈加繁重的審計重任，審計機關要在積極探索審計理念、審計方式創新的基礎上，進一步加大創新實踐力度，努力做到外部審計與內部審計相結合、事前審計與事後審計相結合、財務審計與績效審計相結合、責任審計與法紀審計相結合。用改革創新實踐成果確保審計目標的實現。三是面對愈加繁重的審計重任，審計機關要在創新審計方法、技術和內容的基礎上，提高審計質量，降低審計風險，促進依法行政，遏制腐敗現象。審計機關要根據審計對象和審計內容來確定對會計資料進行詳細檢查還是抽樣檢查及抽樣方法，審計方式要改變單一的、傳統的財務收支審計向績效審計、財經法紀審計、環境審計等轉變；審計技術要從手工操作對會計憑證、賬簿、報表進行的審查，發展到對數據系統計算機輔助審計。要在全面提升審計質量、降低審計風險的同時，積極探索對行政事業單位全過程的監督，促進政府機關依法行政，從源頭上著力預防和遏制經濟腐敗。四是面對愈加繁重的審計重任，審計機關要在創新審計工作思路、更新觀念的基礎上，進一步加大創新服務實踐力度。審計機關要正確處理好審計監督與審計服務的關系，本著以提升審計質量為核心，以民生和績效審計為重點，以審計業務管理服務為基礎，全面提高審計工作水平和服務質量，用改革創新的實際成效推動審計工作法制化、規范化、科學化目標的順利實現。
Ⅳ 會計師事務所新增上市公司審計業務提高了審計質量嗎
ABC會計師事務所（包括審計項目組）在業務質量控制方面存在以下幾個問題：（1）業務承接不符合要求。在業務承接時沒有開展恰當的初步業務活動：評價項目組專業勝任能力。會計師事務所在承接業務時，應當開展初步業務活動，考慮是否具有執行業務所需的專業勝任能力。在確定是否具有接受新業務所需的必要素質、專業勝任能力、時間和資源時，會計師事務所應當考慮下列事項，以評價新業務的特定要求和所有相關級別的現有人員的基本情況：（一）會計師事務所人員是否熟悉相關行業或業務對象；（二）會計師事務所人員是否具有執行類似業務的經驗，或是否具備有效獲取必要技能和知識的能力；（三）會計師事務所是否擁有足夠的具有必要素質和專業勝任能力的人員；（四）在需要時，是否能夠得到專家的幫助；（五）如果需要項目質量控制復核，是否具備符合標准和資格要求的項目質量控制復核人員；（六）會計師事務所是否能夠在提交報告的最後期限內完成業務。事務所在承接業務時沒有做到充分的專業勝任能力評價，在接受委託後，A注冊會計師才發現甲公司業務流程採用計算機信息系統控制，審計項目組成員均缺少這方面的專業技能。會計師事務所應當委託具有必要素質、專業勝任能力和時間的員工，按照法律法規、職業道德規范和業務准則的規定執行業務，以使會計師事務所和項目負責人能夠根據具體情況出具恰當的報告。（2）項目小組成員不符合獨立性要求。事務所應當制定政策和程序，以合理保證事務所及其人員，包括僱用的專家和其他需要滿足獨立性要求的人員，遵守相關職業道德要求。根據相關規定如果在被審計財務報表涵蓋的期間之前，審計項目組成員曾擔任審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工，可能因自身利益、自我評價或密切關系產生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決於下列因素：（一）該成員在客戶中曾擔任的職務；（二）該成員離開客戶的時間長短；（三）該成員在審計項目組中的角色。會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，並在必要時採取防範措施將其降低至可接受的水平。防範措施包括復核該成員已執行的工作等。A注冊會計師邀請某軟體公司張先生,因他曾參與甲公司計算機信息系統的設計工作，因此聘請張先生加入審計項目組，張先生是參與甲公司計算機信息系統設計工作的人員，如果參與審計工作對甲公司計算機信息系統進行評價，屬於是自己評價自己的設計成果。這已經嚴重影響到了審計的獨立性。會計事務所應該另外聘請對計算機信息系統控制這方面的有專業技能的人來加入項目小組.（3）項目組內部復核不符合要求。5101號准則的第48條規定：會計師事務所在安排復核工作時，應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員的工作。會計師事務所應當根據這一原則，確定有關復核責任的政策和程序。審計小組人員之間互相復核不恰當。復核人員應當是擁有適當的經驗、專業勝任能力和責任感，因此，確定復核人員的原則是，由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作，這樣才能夠達到復核的目的。A注冊會計師安排項目組人員內部的交互復核，沒有按照復核的要求選擇恰當的復核人員，存在問題。容易造成相互的妥協或舞弊。應該由該項目現場負責人以及審計項目的最終負責人來復合才更為妥當，他們是承擔風險的人。（4）項目組意見分歧的解決不當。5101號准則第58條規定：會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合夥人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧。如果項目組內部、項目組與被咨詢者之間、項目合夥人與項目質量控制復核人員之間出現意見分歧，項目組應當遵守會計師事務所處理及解決意見分歧的政策和程序。會計師事務所執行審計工作，有審計准則作為程序依據，會計准則作為評價標准，在執業人員專業知識、執業經驗、職業價值觀、道德與態度等因素基本相同的情況下，實施的審計程序、獲取的審計證據、得出的審計結論應該基本一致。如果意見分歧較大，則可能存在審計失敗。建立有效的審計意見分歧解決機制，是提高審計質量、降低審計風險的重要途徑。在復核過程中，審計項目組成員之間在某個專業問題上存在分歧，A注冊會計師就此問題專門致函有關部門進行咨詢，始終沒有得到回復。有了分歧之後,沒有得到解決問題前,不能出具報告.應該經過充分的討論，才有法把意見分歧的解決，該會計師事務所應該制定切實可行的政策和程序來解決分歧，還有在意見分歧問題得到解決之後，項目負責人才能出具報告。如果問題還沒有解決，項目負責人就出具報告，不僅有失應有的謹慎，而且會使報告不正確，難以合理保證實現質量控制的正確性。（5）項目質量控制復核不符合規定。項目質量控制復核，是指在審計報告日或審計報告日之前，項目質量控制復核人員對項目組作出的重大判斷和在編制審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程。1121號准則第33條規定：對於上市實體財務報表審計以及會計師事務所確定需要實施項目質量控制復核的其他審計業務，項目合夥人應當：（一）確定會計師事務所已委派項目質量控制復核人員；（二）與項目質量控制復核人員討論在審計過程中遇到的重大事項，包括在項目質量控制復核過程中識別出的重大事項；（三）只有完成了項目質量控制復核，才能簽署審計報告。本案例中,進行項目質量復核的業務，應該要求在出具報告前完成質量控制復核。且對於復核提出的重大事項得到滿意解決的基礎上，項目負責人才能出具報告。甲公司的審計業務被評價為高風險業務，應該進行質量控制復核，對於復核時間的確定，應該是在出具審計報告前，而不是在出具審計報告後。
Ⅵ 如何研究審計的質量用什麼指標和方法來衡量上市公司的審計質量
審計質量衡量標准分析
審計的基本特性有真實性、有效性、經濟性、及時性以及合法性。筆者認為，當審計的過程和結果都滿足了審計的基本特性，就可以表示該審計的審計質量較高。換句話說，可以用審計的基本特性來衡量審計質量。具體表述為：
1．經濟及時性
指審計工作必須提高工作效率，節約審計成本，貫徹「成本效益」原則，以最小的投入獲得最大的產出。並且須在規定的時間內，保質保量的完成審計任務。
2．真實合法性
指審計工作的過程是真實、客觀的，審計工作的結果如實反映了實施審計的范圍、依據、程序。並且審計工作必須貫徹依法審計的原則，按照審計准則的規定實施審計，包括審計程序合法、取證合法、處理處罰合法等。真實性要求具有相近背景的不同審計人員，分別採用同一審計方法，對同一審計事項實施審計後，能夠得出相對一致的結論。使得審計工作的「產品」有助於其用戶正確做出決策，發揮審計工作的作用。
審計質量影響因素
審計職業的存在或客觀需求在於其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對外提供服務產品的質量決定的。審計質量主要包括審計工作質量和審計成果質量兩部分，兩者既有區別，又有聯系。工作質量是成果質量的保證，成果質量是工作質量的綜合反映。只有高質量的審計服務能使財務報告具有更高的信息含量，減少委託人與代理人之間的代理成本，從而增加經濟價值。反之，低質量的審計服務不僅不能增加經濟價值，反而純粹是一種社會資源的浪費。
在市場經濟條件下，特別是資本市場的運行中，由注冊會計師實施的財務報表獨立審計發揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現為監督、預警和經濟補償三方面的機制對於獨立審計質量的要求，正是由這三方面的機制內在決定的。依據我國資本市場的現狀，影響審計質量主要有會計師事務所、公司治理以及審計市場這三方面的因素。
1．會計師事務所對審計質量的影響
會計師事務所對審計質量的影響主要表現在事務所的規模組成形式、審計收費、市場佔有率以及審計人員的專業素質。規模越大的會計師事務所對單個客戶收入的依賴程度越低，而機會主義行為的機會成本越大，所以，一般認為規模大的事務所識別舞弊並出具更嚴厲審計意見的能力顯著強於小規模事務所；行業專長會計師事務所在某種或者少數幾種行業的審計業務中培育出的特殊專長，它使會計師事務所在這些行業的審計市場上占據著較大的份額。由於同一行業中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運機制、存在行業特定的會計或審計准則，行業特定的知識可以使作為行業專家（instrys Peeialist）的審計師更好地發揮效應。此外，審計工作是一項實踐性很強的工作，審計人員的經驗是至關重要的。審計經驗決定著審計人員進行職業判斷和收集審計證據的效率和效果。經驗豐富的審計人員在審計工作中更可能找到審計風險高的領域，降低審計的風險，提高審計的質量。審計人員需要掌握審計、會計、法律、稅務、管理等領域的理論和實務以及計算機技術，同時，由於經濟活動中的不確定性和會計審計活動中的會計判斷，要求審計人員具備高水平的職業判斷能力去關注審計中的風險。專業水平是審計人員必備的。執業經驗的缺乏和職業判斷偏差，不僅會浪費大量的審計成本，也容易形成錯誤的審計意見，從而導致低的審計質量。
2．公司治理對審計質量的影響
完善的公司治理結構可以塑造真正的審計需求者，防止審計關系失衡，使獨立審計真正成為維護和加強委託人與受託人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎。相反，公司治理結構的缺陷會深度影響審計關系格局[3]。公司治理機制通過激勵和監督的方式制約管理層行為，減少其對外部審計師審計過程和發表審計意見的干預，以保證外部審計師的獨立性，進而保證審計質量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結構中，獨立董事人數的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會影響審計質量。
3審計市場對審計質量的影響
注冊會計師審計服務的主要對象是資本市場，上市公司的年報審計是獨立審計的重要組成部分。審計環境由不同的具體環境因素所組成，既包含審計賴以存在和發展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計活動的不利因素。兩種因素既相互對立，又相互依賴，前者產生正面效應，後者產生負面影響，兩者綜合最終產生一定的審計效果。本文討論的審計環境主要為審計市場的競爭程度、集中程度和審計的監管體系。
Ⅶ 關於提高審計質量的幾點思考
現場審計結束之後，審計報告質量就成為審計質量的決定性因素。因此，審計人員必須重視審計報告的撰寫質量，提高審計報告的利用價值。
一是審計質量意識須先行。
每個項目審計組作為審計項目的直接實施者，提高審計質量意識十分重要。無論是規避風險，還是評選優秀審計項目，都需要努力提高審計質量，在各個環節都應當嚴格按照審計程序實施。
二是審計審理嚴把關。
審計審理作為審計機關實行審計質量內部控制的一項重要機制，是審計報告質量控制的關鍵環節。加強審計審理工作，提高每一位審計人員對審計審理工作的認識，要充分認識審計審理工作是提高審計質量、降低審計風險的需要，是養成嚴謹細致的工作作風的需要，更是提高審計監督能力的需要。嚴格執行審理制度，這是加強審計報告質量控制的基礎，對每個審計項目實行三級復核，級級嚴格把關，不放過任何疑點和難點，使審計審理工作和程序達到制度化、規范化。
三是建立審計質量責任制度。
加強審計報告基礎工作的規范化，建立審計質量責任制度。對審計報告的各個質量控制環節都要有監督，明確審計人員的職責，合理分工，強化過程式控制制，把事後責任評估的工作前移，加強內部質量控制機制，定期開展事後審計報告質量的檢查工作，也可把質量檢查的結果，納入科室年度目標考核中。
四是後續整改很關鍵。
審計報告質量的高低，不僅取決於查出問題的多少，還要注重落實整改的程度，落實整改率高，這樣才能給這份審計報告畫上一個圓滿的句號。政府投資審計中的跟蹤審計，更是要採取「邊審計，邊整改」的措施，在審計過程中重點關注建設程序、質量控制、材料采購、設計變更、工程簽證等環節，及時指出項目建設中存在的問題，及時報告審計動態，及時提出整改建議。在跟蹤審計的全過程中，最大限度的發揮監督職能，最終的審計結果中力求將問題控制到最少。
五是綜合素質要提高。
審計人員的自身素質，對控制審計報告風險、提高審計報告質量有著根本性的作用。應成為各級審計機關的一項重要的經常性的工作。
一是要加強審計人員的職業道德教育，審計的職業特性要求審計人員運用一定的職業判斷，再完善的控制措施也不能防止審計人員的有意舞弊。審計人員僅僅具備專業技能是不夠的，還必須具有相應的職業道德水平。
二是強化審計資源配置使用。合理安排年度審計任務，上級部門及政府安排的年度審計任務逐年上升，我們應深入貫徹「依法審計、服務大局、圍繞中心、突出重點、求真務實」審計工作方針，既保證審計質量，又使審計人員在具體的審計過程中不斷進行總結、學習，以提高審計業務水平。
要經常組織學習相關的政策、法規和規章制度，熟悉和把握財政經濟工作的全面情況，開闊眼界，拓寬思路，沖破就事論事的狹隘眼光的局限，自覺聯系政治經濟大局來開展工作、分析問題、研究解決問題，培養和提高審計人員政策水平和宏觀思維、辯證思維能力;要加強崗位繼續教育培訓，牢固樹立終身學習理念，不斷學習新技術、更新新知識，不僅要熟悉審計業務知識，而且要有一定的文字水平和詞章修養。
Ⅷ 淺析如何提高上市公司會計信息質量
辛勤（遼寧大金重工股份有限公司，遼寧 阜新 123000）
摘要：會計信息作為信息使用者進行投資時賴以決策與分析的基礎，其真實性越來越引起人們的重視。如果會計信息失真，它不但擾亂了市場經濟秩序，破壞了上市公司的社會形象，而且挫傷了廣大投資者的積極性，使信息使用者產生一種不信任的感覺。因此，如何提高會計信息質量，保證會計信息的可靠性和真實性，對促進我國市場經濟發展和維持社會穩定有著重要的意義。本文結合上市公司會計信息質量現狀，剖析質量薄弱的原因，提出解決問題的對策。
關鍵詞：上市公司；會計信息質量；現狀；對策
1 上市公司會計信息質量現狀
1.1 信息披露不真實。信息披露不真實主要有以下幾個方面：一是利潤造假。上市公司為了自身利益，常常採用多提多攤的手法，把本不該列入本期的成本費用列入本期；一些上市公司甚至還利用非經常性損益實現賬面上的扭虧為盈，誘導投資者。二是盈利預測弄虛作假。很多公司為了盡可能在上市時募集資金，常在盈利預測方面做虛假陳述，甚至故意操縱盈利預測，發布誤導性信息。三是提供虛假的會計信息。一些上市公司在披露會計信息時，常採用手段發布虛假的會計信息披露。
1.2 會計信息披露不夠及時。若不及時公布，信息的相關性就會降低。在證券市場上，若信息披露及時，投資者能在第一時間獲得准確的信息，從而做出正確的決策；相反，如果信息披露不及時，不僅會影響投資者的決策，而且還可能有一些內幕人員利用時間差進行內幕交易、牟取暴利。目前上市公司在實際操作中存在的主要問題有：上市公司將有利的會計信息提前披露，而將不利的會計信息延遲披露。
1.3 信息披露不充分。會計信息充分披露要求信息披露當事人依法充分完整的公開所有法定項目的信息，不得有遺漏和短缺。但在實際操作中，一些上市公司通報有利的消息而隱瞞不利和消息，常常隱瞞部分事實，誤導投資者。主要表現有償債能力、或有事項、關聯交易等信息披露不充分。
2 造成上市公司會計信息質量薄弱的原因分析
2.1 會計法規不完善。在我國，雖然已相繼修訂了《會計法》、《公司法》、《會計基礎工作規范》等法律、法規，但由於經營者法制觀念淡薄，有關規定不配套，執法環境欠佳及執法者本身素質低下，對違規違紀者懲罰不力等因素，會計法律規范的執行仍不理想。就現有會計管理法規、會計管理體系而言，還存在理念滯後，規定內容空泛，監管手段不明確等局限。
2.2 社會監督力度不夠。我國上市公司會計信息的社會監管，主要是由會計師事務所進行的獨立審計來完成的。其他社會機構或組織，雖然對上市公司會計信息的監管也起到一定作用，但是並沒有相關的法律將其納入監管主體的范圍，賦予其監管責任。以會計師事務所進行的獨立審計為主的會計信息社會監管，能夠促使上市公司強化會計核算基礎工作，加強對會計人員的培訓，提高其業務水平，從而有利於對會計信息披露的規范。但是，從目前的監管效果來看，並不令人滿意，這種社會監管機制仍然存在諸多問題。
2.3 上市公司內部有意進行違規操作。上市公司的管理層處於利益驅動，失實披露會計信息。
期刊文章分類查詢,盡在期刊圖書館由於在現代股份公司中，股東和受託管理公司的經濟利益傾向於提高利潤，並往往藉助於會計上的技術處理達到自己的目的。此外，在日益激烈的市場競爭條件下，證券市場也成為展現企業形象的一個重要舞台，公司的盈利以及其它有利好消息，有利於吸引投資者。因此提高公司的股票價格，有利於樹立公司的良好形象，使公司在競爭中立於有利地位。而且由於我國證券市場建立的時間不長，一些成熟的觀念和意識還沒有建立起來，許多上市公司對會計信息披露的做法也不很成熟，這樣製作出來的信息常常不能完全符合規范的要求。
2.4 企業內部治理結構有缺陷。具體表現在，一是從上市公司股權結構來看，存在著嚴重失衡。股東大會大多是擺擺樣子，難以有效監督公司管理人員，大股東干預上市公司日常決策的不規范現象時有所見。二是從公司董事會的結構和功能來看，許多由國有或集體企業改制而成的上市公司，公司的董事長多數仍由原來的廠長或者經理擔任，習慣於既管決策，又管經營。三是從監事會的監督來看，其監督功能弱化、缺乏權威，部分監事因缺乏法律、財務等專業知識無法行使職權。許多公司的監事。是由現任董事長或總經理上市前的副職或助手來擔任，由原來的上下級關系轉變為現在的相互制衡關系，其監督難度可想而知。
3 提高上市公司會計信息質量的對策
3.1 完善會計法規體系。我國在借鑒國際會計准則制定我國會計准則上邁出了較大步伐，但在具體執行時還存在一定的問題，一個制定得再好的會計准則，如果得不到有效執行，那就是形同虛設。所以，要建立一個行之有效的會計准則執行機制。同時，不斷完善會計法律法規建設，從制度層面預防會計違規行為。會計法律法規的作用在於強約束性，通過對具體會計核算業務進行規范性約束，來達到規范會計行為的結果，最終達到提高會計信息質量的目的。
3.2 完善公司的治理結構，健全企業內部控制。應按照現代企業制度的要求，健全企業的內部治理結構，一是明確董事會、監事會和經營者責、權、利，建立股東對經營管理者的強力約束，建立董事會與經理層之間基於合約的委託代理關系；二是理順委託方和代理方的利益關系，解決國有股產權主體虛位問題；三是通過權利分配、權利制衡和信息披露等機制，在企業內部控制機制上減少會計造假的風險；四是完善業績評價機制，應考慮增加一些涉及企業持續經營能力等的非財務會計指標，使經營者所得的利益與企業目標約束掛鉤；五是改變激勵措施，防止經營者的短期行為，就經營管理者的激勵措施將長期績效補償與短期工薪支付分開。
3.3 逐步提高會計人員的業務水平和職業道德水平。會計人員如果缺乏必要的業務水平，很可能會出現會計信息差錯。而當會計人員缺乏職業道德時，那麼就算他的業務水平再高，也會出現會計信息舞弊。所以需要以技能培訓與強化職業道德教育相結合的方式來提高會計人員素質。即要經常對會計人員進行培訓教育，提高會計人員素質。高水平的專業素質是規范會計職業的前提條件，職業道德意識的提高是規范會計職業的重要因素，有助於會計人員形成正確的人生觀、價值觀，使其能夠抵制和化解來自外部的威逼利誘，依法辦事，正確處理國家、集體和個人的利益之間的關系，杜絕會計違法現象的發生。
3.4 完善公司獨立董事制度，建立審計委員會。完善的獨立董事制度可加強對上市公司的外部監督，並使董事會這一內部機構適當的外部化，從而形成一定的監督制約力量，加強了對公司經營活動的監督。同時，在獨立董事制度下設置審計委員會有助於對受制於經理層的會計信息進行再監督。鑒於會計信息由管理層負責編制和提供，而管理層的聘任顯然受大股東意志的支配或影響，為了防止內部人控制，制衡管理層和大股東在會計信息方面的權利，在公司的治理實務上，設立審計委員會，對受制於經理層的會計信息進行再監督。審計委員會最主要的功能是通過指導和協調公司內部審計工作與外部注冊會計師審計，確保公司披露的會計信息的質量。審計委員會制度的建立，可有效擺脫經理層的控制，實現對注冊會計師執業質量的再監督，從而為資本市場提供高質量的會計信息。
3.5 加強執法力度。要明確會計信息失真的責任承擔主體，應該將會計信息失真歸入企業領導者的約束體制中，而不應讓會計人員充當不該充當的角色，否則會適得其反。應該明確會計信息失真的衡量標准，使造成會計信息失真的成本遠遠高於其所得的利益，革除目前造假利益大於造假成本的現象，從經濟利益上隔斷對會計信息造假的偏好。
[2]李翔，馮崢.會計信息披露需求.來自證券研究機構的分析[J].會計研究，2006（3）.[3]降琪琦.會計信息的優勢分析[J].財會通訊，2006（5）.
Ⅸ 你好，老師叫弄一個「會計師事務所強制輪換機制是否提高了上市公司的審計質量」課題。
建議提綱：
一、什麼是會計師事務所強制輪換機制
二、實行會計師事務所強制輪換機制的動因
世界范圍內頻繁的發生財務丑聞和審計失敗事件，其中一大部分是由於審計師缺乏獨立性造成的，因此，公眾對獨立審計制度提出了質疑。監管者認為，應採用不同的機制來提高審計師的獨立性，其中就包括了審計輪換制。審計輪換制度主要分為審計師輪換和會計師事務所輪換。。。
三、輪換機制對上市公司的審計作用（不進行輪換的弊端）
正反面的典型案例，並得出分論點
四、結論
強制輪換機制提高了上市公司的審計質量
簡單說大概就這些吧，可以找找相關資料，從上市公司的審計報告中找出你要的東西。也可以借鑒國外經驗。總之，論文寫作就是提出論點，用分論點支持主論點，得出結論。論文結構一般是總——分——總。切忌大而空。
關於論文題目，可以在老師提出的基礎上細化一下，選擇一個小一點的點切入，例如，從國內上市公司審計弊端看強制輪換機制，等等，以小見大更好寫、深入淺出才出彩。
Ⅹ 如何提高審計質量之我見
表審計意見的書面文件，是審計工作成果的集中體現。現場審計結束之後，審計報告質量就成為審計質量的決定性因素。但當前審計報告仍存在一些不可忽視的問題。一、 審計報告質量存在的主要問題
當前，審計報告質量中存在的問題因各地審計機關的具體情況而不同，但大致可歸納為以下幾個方面：
一是情況介紹「事無巨細」。在介紹被審計單位基本情況時過於細致，管理體制詳細到所屬單位名稱一一羅列、收支情況詳細到二三級科目，資產情況詳細到低值易耗品等等，甚至將有關領導的講話精神也寫入其中。
二是審計評價「過或不及」。有些審計機關出於規避審計風險、與被審計單位搞好關系等因素，評價往往或「過」或「不及」。所謂「過」，就是超出審計職權、審計范圍進行評價，進行一些無審計證據支持的評價，甚至做一些前後矛盾的評價；所謂「不及」，就是在評價上只說成績，不說問題，說一大堆套話，象在給被審計單位總結先進經驗。或在問題的評價上一語帶過，不痛不癢。
三是問題表述「記流水賬」。有些審計報告對審計查出的問題沒有進行梳理歸類或沒有進行科學的梳理歸類，只是對問題進行「流水賬」式的羅列，一份報告能列出幾十個問題，內容龐雜、條理不清，輕重點分不分，讓人難以看出頭緒。
四是審計建議「千篇一律」。提出的審計建議缺乏針對性、操作性，經常出現諸如「加強財務管理，嚴格執行財經紀律，完善內部管理制度」等放之四海而皆準的空話，缺乏切實可行的對策措施。有的審計建議的合法合規性還值得探討。有些報告在無建議可提的情況下，為湊足報告的要素和「塊塊」，對被審計單位的業務管理提出建議，說一堆外行話，有「狗尾續貂」之嫌。
五是報告整體「長篇大論」。有的報告語言不簡潔、拖泥帶水、前後重復。有的報告各部分詳略不得當，平分秋色，甚至喧賓奪主，造成報告冗長，動轍十幾頁甚至幾十頁。
二、提高審計報告質量的對策措施
要解決審計報告中存在的上述問題，不斷提高審計報告質量，應從以下五個方面入手：
一是要培養嚴謹細致的作風。審計報告作為法律文書，具有很強的嚴肅性、規范性和法律性。對於審計報告的要素、內容，《審計法實施條例》和《審計項目質量控制辦法》都做出了明確規定。審計人員應認真領會和掌握這些具體規定，在編寫審計報告時嚴格按照規定進行，杜絕隨意性。尤其要注意審計評價的客觀性、問題定性及處理處罰依據的充分性、審計建議的可行性。要對每一個問題、每一個審計數據、引用的每一條法律法規進行認真審核，確保准確無誤。
二是保持獨立的審計地位。在撰寫審計報告時，堅持以事實為依據，以法律為准繩，一是一、二是二。不為權力、人情、利益所左右，不摻雜個人感情。不要因過分考慮被審計單位的接受程度而文過飾非，誇大被審計單位的成績，迴避被審計單位的問題；更不得隱瞞、截留審計問題。
三是努力提高能力素質。審計報告質量問題在一定程度上反映了審計人員的能力問題。當前，要努力提高審計人員的系統思維能力，引導審計人員從整體上把握審計情況，把握審計報告的內容和重點，系統地梳理、歸納和反映審計情況，增強審計報告的條理性；提高綜合分析能力，引導審計人員從改革發展的高度、宏觀管理的層面，對審計中發現的問題進行深層次分析研究，結合法律法規和地方實際提出對策，增強審計建議的針對性和可行性；提高文字表達能力，加強審計人員的文字修養，開展寫作、語法和公文知識學習演練，掌握寫作基本功，避免因語言表達失誤而影響審計報告質量。
四是加大審核把關力度。堅持對審計報告實行三級復核，明確各級復核把關人員的責任和復核標准。既要把好法律政策關、又要把好文字關。在必要時，審計機關文書管理部門也應參與對審計報告的把關。
五是改進審計報告模式。審計的主要職責是揭露和反映問題。審計報告應緊緊圍繞這一主旨進行改進。應精簡對被審計單位的基本情況介紹，精簡審計評價內容；審計建議可設置為非必要要素，在確實沒有可行建議的情況下，可以不提；對於審計數據較多的審計報告，可以探索實行表格化，增強審計報告的直觀性。同時，上級審計機關應探索製作審計報告模板或編寫審計報告範例，為下級審計機關提供參考，使於審計報告的統一和規范。