『壹』 上市公司信息披露管理辦法的具體內容
你好，上市公司需要披露的信息有：
1.招股說明書。招股說明書應當根據《公開發行股票公司信息披露的內容與格式准則》第一號編制，並應在承銷期開始前二至五個工作日內刊登公告，其原則是公司應充分披露與股票發行有關的信息，以利於投資者更好地作出股票認購決策。
2.上市公告書上市公告書是公司股票上市前的重要信息披露資料。
3.定期報告。定期報告是上市公司信息持續披露的最主要形式之一，包括中期報告與年度報告兩種形式。公司應於每個會計年度中期結束後60日(2個月)內編制完成中期報告，每個會計年度結束後120日(4個月)內編制完成年度報告，在中國證監會信息披露指定報刊上公布，並報中國證監會和證券交易所備案。
4.臨時報告。如果上市公司在經營過程中發生了某些重要事件，這些事件可能對股價產生影響，但廣大投資者卻尚未得知，這時公司應立即將該重大事件報告證監會及證券交易所，並在得到核准後，再以臨時報告的形式向社會公眾說明事件的實質。
『貳』 證監會有哪些關於上市公司關聯交易披露的規章制度
上市公司關聯交易披露的規章制度:
關聯交易的審議程序和披露
第十一條 公司擬進行的關聯交易由公司職能部門提出議案，議案應就該關聯交易的具體事項、定價依據和對公司及股東利益的影響程度做出詳細說明。
第十二條 公司擬與關聯人發生的交易（公司提供擔保、受贈現金資產、單純減免公司義務的債務除外）金額在人民幣3,000萬元以上（含人民幣3,000萬元），且占公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上（含5%）的關聯交易，除應當及時披露外，還應當聘請具有執行證券、期貨相關業務資格的中介機構，對交易標的進行審計或者評估，並將該交易提交股東大會審議決定。
本制度第四章所述與日常經營相關的關聯交易所涉及的交易標的，可以不進行審計或者評估。
第十三條 公司擬與關聯法人發生的總額高於人民幣300萬元，且高於公司最近經審計凈資產值0.5％的關聯交易，應由獨立董事認可後提交董事會討論決定。獨立董事做出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據。
第十四條 公司為關聯人提供擔保的，不論數額大小，均應當在董事會審議通過後及時披露，並提交股東大會審議。
公司為持股5%以下的股東提供擔保的，參照前款規定執行，有關股東應在股東大會上迴避表決。
第十五條 公司與關聯人之間的交易應簽訂書面協議，協議內容應明確、具體。公司應將該協議的訂立、變更、終止及履行情況等事項按照《上市規則》的有關規定予以披露。
第十六條 公司董事會審議關聯交易事項時，關聯董事應當迴避表決，也不得代理其他董事行使表決權。該董事會會議由過半數的非關聯董事出席即可舉行，董事會會議所作決議須經非關聯董事過半數通過。出席董事會會議的非關聯董事人數不足三人的，公司應當將交易提交股東大會審議。
前款所稱關聯董事包括下列董事或者具有下列情形之一的董事： （一）為交易對方；
（二）為交易對方的直接或者間接控制人；
（三）在交易對方任職，或者在能直接或間接控制該交易對方的法人或其他組織、該交易對方直接或間接控制的法人或其他組織任職；
（四）為交易對方或者其直接或間接控制人的關系密切的家庭成員； （五）為交易對方或者其直接或間接控制人的董事、監事或高級管理人員的關系密切的家庭成員；
（六）中國證監會、證券交易所或者公司基於其他理由認定的，其獨立商業判斷可能受到影響的董事。
第十七條 公司股東大會審議關聯交易事項時，關聯股東應當迴避表決。 前款所稱關聯股東包括下列股東或者具有下列情形之一的股東： （一）為交易對方；
（二）為交易對方的直接或者間接控制人； （三）被交易對方直接或者間接控制；
（四）與交易對方受同一法人或其他組織或者自然人直接或間接控制； （五）因與交易對方或者其關聯人存在尚未履行完畢的股權轉讓協議或者其他協議而使其表決權受到限制和影響的股東；
（六）中國證監會或者深圳證券交易所認定的可能造成公司利益對其傾斜的股東。 第十八條 公司與關聯法人發生的交易金額在人民幣300萬元（含人民幣300萬元）以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值0.5%（含0.5%）以上的關聯交易（提供擔保除外），應當及時披露。
第十九條 公司與關聯自然人發生的交易金額在人民幣30萬元以上的關聯交易（提供擔保除外），應當及時披露。
公司不得直接或者通過子公司向董事、監事、高級管理人員提供借款。
第二十條 公司披露關聯交易事項時，應當向深圳證券交易所提交下列文件： （一）公告文稿；
（二）與交易有關的協議或者意向書；
（三）董事會決議、決議公告文稿和獨立董事的意見（如適用）； （四）交易涉及到的政府批文（如適用）； （五）中介機構出具的專業報告（如適用）； （六）獨立董事事前認可該交易的書面文件； （七）深圳證券交易所要求提供的其他文件。 第二十一條 公司披露的關聯交易公告應當包括以下內容： （一）交易概述及交易標的的基本情況；
（二）獨立董事的事前認可情況和發表的獨立意見； （三）董事會表決情況（如適用）；
（四）交易各方的關聯關系和關聯人基本情況；
（五）交易的定價政策及定價依據，成交價格與交易標的賬面值或者評估值以及明確、公允的市場價格之間的關系，以及因交易標的的特殊性而需要說明的與定價有關的其他事項；若成交價格與賬面值、評估值或者市場價格差異較大的，應當說明原因；交易有失公允的，還應當披露本次關聯交易所產生的利益的轉移方向；
（六）交易協議其他方面的主要內容，包括交易成交價格及結算方式，關聯人在交易中所佔權益的性質和比重，協議生效條件、生效時間和履行期限等；對於日常經營中發生的持續性或者經常性關聯交易，還應當說明該項關聯交易的全年預計交易總金額；
（七）交易目的及交易對公司的影響，包括進行此次關聯交易的真實意圖和必要性，對公司本期和未來財務狀況及經營成果的影響等；
（八）從當年年初至披露日與該關聯人累計已發生的各類關聯交易的總金額； （九）中國證監會和深圳證券交易所要求的有助於說明交易真實情況的其他內容。 公司為關聯人和持股5%以下（不含5%）的股東提供擔保的，還應當披露截止披露日公司及其控股子公司對外擔保總額、公司對控股子公司提供擔保的總額、上述數額分別占公司最近一期經審計凈資產的比例。
第二十二條 公司與關聯人共同出資設立公司，應當以公司的出資額作為交易金額，適用本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條的規定。
公司出資額達到第十二條規定標准時，如果所有出資方均全部以現金出資，且按照出資額比例確定各方在所設立公司的股權比例的，可以向深圳證券交易所申請豁免適用提交股東大會審議的規定。
第二十三條 公司進行「提供財務資助」和「委託理財」等關聯交易時，應當以發生額作為披露的計算標准，並按交易類別在連續十二個月內累計計算發生額，經累計計算的發生額達到本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定標準的，分別適用上述各條的規定。
已經按照本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定履行相關義務的，不再納入相關的累計計算范圍。
第二十四條 公司進行前條之外的其他關聯交易時，應當按照以下標准，並按照連續十二個月內累計計算的原則，分別適用本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定：
（一）與同一關聯人進行的交易；
（二）與不同關聯人進行的交易標的類別相關的交易；
上述同一關聯人，包括與該關聯人受同一法人或其他組織或者自然人直接或間接控制的，或相互存在股權控制關系；以及由同一關聯自然人擔任董事或高級管理人員的法人或其他組織。
已經按照本制度第十二條、第十三條、第十八條、第十九條規定履行相關義務的，不再納入相關的累計計算范圍。
第二十五條 公司與關聯人一方因參與公開招標、公開拍賣等行為所導致的關聯交易，公司可以向深圳證券交易所申請豁免按照關聯交易的方式進行審議和披露。
第二十六條 公司與關聯人進行的下述交易，可以免予按照關聯交易的方式進行審議：
（一）一方以現金方式認購另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；
（二）一方作為承銷團成員承銷另一方公開發行的股票、公司債券或企業債券、可轉換公司債券或者其他衍生品種；
（三）一方依據另一方股東大會決議領取股息、紅利或者報酬；
（四）深圳證券交易所認定的其他交易。 第二十七條 有關關聯交易的審議及信息披露，應同時遵守相關法律法規、規范性文件及公司相關制度。
『叄』 新上市企業需要披露哪些內部制度
根據2006證券法：
第四十八條 申請證券上市交易，應當向證券交易所提出申請，由證券交易所依法審核同意，並由雙方簽訂上市協議。
證券交易所根據國務院授權的部門的決定安排政府債券上市交易。
第四十九條 申請股票、可轉換為股票的公司債券或者法律、行政法規規定實行保薦制度的其他證券上市交易，應當聘請具有保薦資格的機構擔任保薦人。本法第十一條第二款、第三款的規定適用於上市保薦人。
第五十條 股份有限公司申請股票上市，應當符合下列條件：
（一）股票經國務院證券監督管理機構核准已公開發行；
（二）公司股本總額不少於人民幣三千萬元；
（三）公開發行的股份達到公司股份總數的百分之二十五以上；公司股本總額超過人民幣四億元的，公開發行股份的比例為百分之十以上；
（四）公司最近三年無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。
證券交易所可以規定高於前款規定的上市條件，並報國務院證券監督管理機構批准。
第五十一條 國家鼓勵符合產業政策並符合上市條件的公司股票上市交易。
第五十二條 申請股票上市交易，應當向證券交易所報送下列文件：
（一）上市報告書；
（二）申請股票上市的股東大會決議；
（三）公司章程；
（四）公司營業執照；
財務會計報告；
（六）法律意見書和上市保薦書；
（七）最近一次的招股說明書；
（八）證券交易所上市規則規定的其他文件。
第五十三條股票上市交易申請經證券交易所審核同意後，簽訂上市協議的公司應當在規定的期限內公告股票上市的有關文件，並將該文件置備於指定場所供公眾查閱。
第五十四條 簽訂上市協議的公司除公告前條規定的文件外，還應當公告下列事項：
（一）股票獲准在證券交易所交易的日期；
（二）持有公司股份最多的前十名股東的名單和持股數額；
（三）公司的實際控制人；
（四）董事、監事、高級管理人員的姓名及其持有該公司股票和債券的情況。
第五十五條 上市公司有下列情形之一的，由證券交易所決定暫停其股票上市交易：
（一）公司股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件；
（二）公司並未按照規定公開其財務狀況，或者對財務會計報告作虛假記載，可能誤導投資者；
（三）公司有重大違法行為；
（四）公司最近三年連續虧損；
(五）證券交易所上市規則規定的其他情形。
第五十六條 上市公司有下列情形之一的，由證券交易所決定終止其股票上市交易：
（一）公司股本總額、股權分布等發生變化不再具備上市條件，在證券交易所規定的期限內仍不能達到上市條件；
（二）公司不按照規定公開其財務狀況，或者對財務會計報告作虛假記載，且拒絕糾正；
（三）公司最近三年連續虧損，在其後一個年度內未能恢復盈利；
（四）公司解散或者被宣告破產；
（五）證券交易所上市規則規定的其他情形。
第五十七條 公司申請公司債券上市交易，應當符合下列條件：
（一）公司債券的期限為一年以上；
（二）公司債券實際發行額不少於人民幣五千萬元；
（三)公司申請債券上市時仍符合法定的公司債券發行條件。
第五十八條 申請公司債券上市交易，應當向證券交易所報送下列文件：
（一）上市報告書；
（二）申請公司債券上市的董事會決議；
（三）公司章程；
（四）公司營業執照；
（五）公司債券募集辦法；
（六）公司債券的實際發行數額；
（七）證券交易所上市規則規定的其他文件。申請可轉換為股票的公司債券上市交易，還應當報送保薦人出具的上市保薦書。
第五十九條 公司債券上市交易申請經證券交易所審核同意後，簽訂上市協議的公司應當在規定的期限內公告公司債券上市文件及有關文件，並將其申請文件置備於指定場所供公眾查閱。
第六十條公司債券上市交易後，公司有下列情形之一的，由證券交易所決定暫停其公司債券上市交易：
（一）公司有重大違法行為；
（二）公司情況發生重大變化不符合公司債券上市條件；
（三）公司債券所募集資金不按照核準的用途使用；
（四）未按照公司債券募集辦法履行義務；
（五）公司最近二年連續虧損。
第六十一條 公司有前條第（一）項、第（四）項所列情形之一經查實後果嚴重的，或者有前條第（二）項、第（三）項、第（五）項所列情形之一，在限期內未能消除的，由證券交易所決定終止其公司債券上市交易。公司解散或者被宣告破產的，由證券交易所終止其公司債券上市交易。
第六十二條 對證券交易所作出的不予上市、暫停上市、終止上市決定不服的，可以向證券交易所設立的復核機構申請復核。
上市公司財務報表分析該如何寫？
在做上市公司財務報表分析時應分兩步；
一、閱讀了解：
首先是閱讀財務報表。仔細閱讀會計報表的各個項目。在閱讀時應該注意以下內容：一是金額較大和變動幅度較大的項目，了解其影響；二要了解公司的控股股東的情況以及公司所屬子公司的情況，了解控股股東的控股比率、上市公司對控股股東的重要性、控股股東所擁有的其他資產以及控股股東的財務狀況等。對於子公司，要了解上市公司持有的股權比率、子公司銷售與母公司以及各子公司之間的相關性、子公司銷售額和盈利對母公司的貢獻度以及各子公司的所得稅率和執行優惠稅率的階段。三是還需對關聯方之間的各類交易做詳細的了解和深入分析。對其中交易量大、交易所產生收益大的交易行為，以及關聯交易的定價依據及支付手段予以特別關注。該類關聯交易主要包括資產轉讓、組建合資公司、銷售、采購、商標使用以及資金佔用等。
閱讀財務報表時應重點關注以下項目：
第一，應收賬款與其他應收款的增減關系。如果是對同一單位的同一筆金額由應收賬款調整到其他應收款，則表明有操縱利潤的可能。
第二，應收賬款與長期投資的增減關系。如果對一個單位的應收賬款減少而產生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。
第三，待攤費用與待處理財產損失的數額。如果待攤費用與待處理財產損失數額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題。
第四，借款、其他應收款與財務費用的比較。如果公司有對關聯單位的大額其他應付款，同時財務費用較低，說明有利潤關聯單位降低財務費用的可能。
『肆』 上市公司信息披露的原則是什麼
《上市公司信息披露管理辦法》第二條
信息披露義務人應當真實、准確、完整、及時地披露信息，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。
信息披露義務人應當同時向所有投資者公開披露信息。
在境內、外市場發行證券及其衍生品種並上市的公司在境外市場披露的信息，應當同時在境內市場披露。
(4)上市公司內控報告披露制度擴展閱讀
上市公司需要披露的信息內容
1、招股說明書應在承銷期開始前二至五個工作日內刊登公告，其原則是公司應充分披露與股票發行有關的信息，以利於投資者更好地作出股票認購決策。
2、上市公告書上市公告書是公司股票上市前的重要信息披露資料。
3、定期報告是上市公司信息持續披露的最主要形式之一，包括中期報告與年度報告兩種形式。
4、臨時報告。如果上市公司在經營過程中發生了某些重要事件，這些事件可能對股價產生影響，但廣大投資者卻尚未得知，這時公司應立即將該重大事件報告證監會及證券交易所。
『伍』 中國有要求上市公司披露內部控制報告嗎
要求，財政部、證監會等五部委發布的《企業內部控制基本規范》要求上市公司在年報中披露內部控制有效性評價結果，並要求審計師對企業財務報告內部控制的有效性發表審計意見。
『陸』 關於上市公司信息披露的文件、制度、准則、政策等。
看是深交所還是上交所的了，具體是深交所或上交所上市規則，以及證監會發布的主板、中小板、創業板各版塊的信息披露業務備忘錄，深交所或上交所上市公司規范運作指引等。
『柒』 上市公司會計報表對外披露制度
一、研究背景
上市公司的信息披露狀況(尤其是會計報表的披露狀況)，是我國證券市場關注的焦點之一。而我國證券市場尚處於發展的初期，存在各種不規范的情況。為了解我國上市公司的會計報表披露情況，本文選取了截止2002年l2月31日在上海證券交易所和深圳證券交易所上市的1199家A股上市公司2002年年度會計報表作為樣本，按照企業會計制度(包括《企業會計制度》和《金融企業會計制度》，下同)所給出的會計報表格式，運用會計報表內部以及會計報表之間各報表項目應有的邏輯性關系。對披露的合並資產負債表、合並利潤及利潤分配表以及合並現金流量表，進行數據檢驗。
截至2002年l2月31日，在上海證券交易所和深圳證券交易所上市的公司共有1224家，對於國內的廣大投資者來說，由於B股(人民幣特種股票，也稱境內上市外資股)是以人民幣標明面值，以外幣認購和買賣，在境內(上海、深圳)證券交易所上市交易的股票，投資於B股和投資於A股相比較，存在諸多的差別，故本文未將僅發行B股的24家上市公司的2002年年度報告包括進去。這樣，本文共選取1200家A股上市公司的2002年會計報表進行檢驗。其中，金融類上市公司共有八家。另外，有一家公司由於退市未能披露2002年年度報告，因此，本文選取的實際樣本數為l199家A股上市公司。
本研究所用的數據主要來源於在中國證監會指定網站(上海證券交易所網站和巨潮網站)以及指定報紙(中國證券報、上海證券報、證券時報)上披露的2002年年度報告，香港理工大學中國會計與金融研究中心和深圳市國泰安信息技術有限公司聯合開發的CSMAR資料庫系統。
為了檢驗這些報表的邏輯性符合情況，本文選用的檢驗方法是：對於這些報表的表內項目，則按照企業會計制度所給出的會計報表格式分項進行，各上市公司在實際披露過程中出現的一些比較特殊的會計報表項目，則按其出現的位置，分別歸屬到不同的項目之中；對於報表之間的會計項目，則按照這些項目之間應有的邏輯關系進行檢驗；本文僅檢驗了期末數(或本年數)。例如，資產總計的檢驗公式為：資產總計=流動資產合計+長期投資合計+固定資產合計+無形資產及其他資產合計+遞延稅款借項；且資產總計=負債和股東權益總計。
在檢驗中，對於會計報表的計量單位不是精確到計量單位「分」的公司，以及用()表示減項的公司，或同時出現新舊會計項目的公司、同一會計報表項目有不同的表示方法等，只要符合報表勾稽檢驗公式，本研究就認為這些公司的會計報表是沒有問題的；而在作為樣本選取的某家公司之全部會計報表裡，若出現1個或1個以上的不符合報表勾稽檢驗公式的情形，本文就認為，這家公司的會計報表是有問題的，相應地，這家公司則稱為問題公司。由於資料來源等的限制，對於通過報表勾稽檢驗公式的會計報表，未作進一步的檢驗。
檢驗結果顯示。有545家上市公司的會計報表未通過報表勾稽檢驗公式，從而這些公司被認定為問題公司，占公司總數l199家的45．37％。在這些會計報表中，涉及資產負債表140份，占公司總數的11．7％；利潤及利潤分配表128份，占公司總數的10．7％，現金流量表102份，占公司總數的8．5％。
值得一提的是，這種未通過報表勾稽檢驗公式的情況，並不是2002年年度會計報表所特有的現象。下表給出了200l、2002兩年出現問題的三張主要會計報表占公司總數的比例。
從下頁表中可以看到，資產負債表的問題出現頻率和2001年相比，有較大幅度的下降，利潤及利潤分配表、現金流量表和2001年相比，都有不同程度的上升，其中，現金流量表的增幅較大。
二、出現問題的類型分析
經過對這545家問題公司出現問題的會計報表進行分析、整理之後發現，出現的問題多種多樣，一些想像不到的問題也發生了，甚至還出現了一些令人費解的數字。出現問題的類型主要有以下幾種：
1．尾數問題。這種情況是指，在出現問題的會計報表裡，雖然在對這些會計報表運用上述檢驗公式進行檢驗時，沒有通過，但經過對這些報表的分析發現，報表的合計數、總計數或小計數與按報表提供的數字進行加減運算後，相差不大，有的是相差O．O1元，有的是相差O．02元，但多數情況下，相差不超過0．10元。在所檢驗過的每一種報表裡，都出現了這種問題，有的公司還重復出現這種問題。如
(1)某公司資產負債表的流動負債合計年末數欄里填寫的是1，172，950，104．19元，對報表進行復核的結果是，流動負債合計數，按照報表所提供的數字，應為1，172，950，104．18元。而按後一數字對資產負債表進行檢驗，負債及股東權益總計運算數為2，444，860，028．84元，不等於負債及股東權益總計欄填列數及資產總計數2，444，860，028．85元。同樣的問題，在該公司利潤及利潤分配表、現金流量表以及報表之間的項目里也出現了。
(2)某公司資產負債表年初數資產總計為441。273，536．88元，負債與股東權益總計也為441，273，536．88元。但根據報表提供數字運算的結果是，流動負債合計應為241，207，011．29元， (而報表填列數為241，207，011．30元)，股東權益合計按報表提供數字應為188，527。141．11元， (而報表填列數為188，527，141．12元)，各相差O．O1元。這樣，負債和股東權益總計就應為441，273，536．86元了。該公司的利潤及利潤分配表也出現了類似的問題。
(3)某公司資產負債表期末數股東權益合計一欄填寫的是965，685，434．98元。而根據報表提供數字進行運算的結果是965，685，434．97元，按此數合計，負債與股東權益總計為2，399，155，024．68元，且等於資產總計期末數。
(4)某公司利潤及利潤分配表(本年實際數)，營業外支出報表填列數為5，397，704．34元，這樣運算的結果，利潤總額就應該是42，605，458．33元，而按此數字進行檢驗，結果不符。按利潤總額報表填列數字42，605，458．30元檢驗，則符合。經查該公司會計報表附註，發現營業外支出應為5，397，704．37元，按照這一數字進行調整之後，再進行檢驗，就符合了。
2．數字寫錯。按照報表所提供的數字進行檢驗，會出現問題，但經過分析發現，是由於將數字寫錯了。如：
(1)將合並數寫為母公司數。如某公司資產負債表年末數中的資本公積一欄填寫的是56，264，741．57元，經過查閱該公司會計報表附註發現，這一數字為母公司數，合並數字應為56，427，455．02元。
(2)將某一位置(十位或百位等)上的數字寫錯。如某資產負債表(年末數)長期負債合計數填寫的是155，931．55元，而根據報表提供數字(該公司就一項長期應付款)應為155，931．95元。這里，將「角」位數上的「9」錯寫成了「5 ，但報表中的負債合計這一合計數是按155，931．95元計算的。再如，某資產負債表年末數，長期投資合計為165，117，019．54元，而根據報表提供數字，經過運算應為165，177，019．54元，誤將萬位上的「7」寫成了「1」(僅有一項長期股權投資，資產總計是按165，177，019．54元進行合計的)。
(3)將部分數字的位置寫串。如某資產負債表年末數，未分配利潤數欄填寫的是1，085，569，554．66元，而根據該公司報表附註，這一數字應為1，058，569，554．66元，將五千八百萬錯寫成了八千五百萬。
(4)其他錯誤。如某資產負債表年初數，應付賬款錯填為244，343，521．56元，經查閱會計報表附註，該公司這一數字應為244，139，617．17元，相差203，904．39元。
3．串列。在利用上述檢驗公式對會計報表進行檢驗的過程中，發現了串列這一現象的存在。正常情況下，會計報表因數字填寫錯誤而仍然檢驗通過的現象是極為少見的。在對檢驗未通過的數字作進一步的分析時發現：有的報表是向上串列，有的報表是向下串列，還有的將母公司數與合並數整列地填寫串。如：
(1)向上串列。如某公司的現金流量表(補充資料)里。經營活動產生的現金流量凈額一欄無數字，而現金流量表經營活動產生的現金流量凈額則為1，140，872，112．18元。經查，現金流量表(補充資料)「其他」欄里也有一數字1，140，872，112．18元，經過對補充資料進行復核後發現，若不考慮「其他」一欄，其結果正好是這一數字。於是，一個合理的解釋就是該公司現金流量表(補充資料)經營活動產生的現金流量凈額一欄的數字向上串了一行，串到「其他」欄里去了。
再如，某公司資產負債表(合並數)將長期借款(年初：175，000，000．00元，年末：10，000，000．00元)向上串了一行，串到「長期負債：」標題欄里，長期負債合計(年末：10，000，000．00元)也向上串了一行，串到「其他長期負債」欄里了。
2.向下串列。
(3)整列填串。如某現金流量表(續表)經營活動產生的現金流量凈額、現金及現金等價物凈增加額所填寫的數字與現金流量表中相應的數字不符。經查驗，是由於現金流量表(續表)將整列合並數放入母公司數，而將整列母公司數放人合並數所致。
4．數字遺漏。在對會計報表進行檢驗的過程中，有的報表明顯不平。經過多方查證，包括採用表問核對、參閱報表附註以及查閱<中國證券報》、<證券時報》和<上海證券報》等，發現是由於遺漏了一些報表數字。
(1)合計數遺漏。如某資產負債表期末數，負債合計遺漏。而按報表提供數字，流動負債合計(488，578，065．92元)與長期負債合計(68，000，000．00元)相加，則應為：556，578，065．92元。
(2)部分數字遺漏。如某資產負債表將「盈餘公積、「公益金」連同與之對應的年初、年末數字一並遺漏。某現金流量表(續表)將凈利潤2，893，646．94元遺漏(補填上該數字之後，相應地，經營活動產生的現金流量凈額也應由一2，922，887．30元調整為一29，240．36元)。
(3)報表的一部分遺漏。如某現金流量表中：(籌資活動產生的)現金流出小計152，361，207．76元，籌資活動產生的現金流量凈額111，014，028．01元，和現金及現金等價物凈增加額一567，893．48元均遺漏。
5．報表項目的位置及使用問題。由於不同時期，會計制度的規定有所不同，某些會計報表項目在報表中的位置和所屬大類也有所不同。如：1994年前上市公司年報中「待處理流動資產」不屬於「流動資產」。而屬「待處理資產損失」；另有些是以前年度會計報表使用的項目，在以後的會計制度中不予使用的，如「長期投資」從1998年起需按「長期股權投資」、「長期債權投資」分別予以披露；在利潤及利潤分配表中，一些會計報表項目由於各公司在處理上是依據各自不同的重要性等種種原因，也引起了會計報表項目在表內位置上的差異。如：「分給外單位利潤」，部分公司作為利潤表項目處理。部分公司則作為利潤分配表項目處理。
然而，在同一時期，如在對2O02年年度會計報表進行檢驗時，也發現了有一些會計報表項目，相對而言，位置變動較大。如資產負債表的「遞延稅款貸項」，大部分公司都是將之作為負債合計的一部分來處理，但有的公司將之作為單獨項，並列列示於負債合計與股東權益之間；利潤及利潤分配表的「資本公積彌補虧損」、「盈餘公積彌補虧損」．大部分公司都放在了凈利潤與可供分配的利潤之間，作為凈利潤的調整項目(加項)處理的，但有的公司是作為「可供分配的利潤」的調整項目。也有的公司是作為「可供股東分配的利潤」 的調整項目。等等。
6．項目符號問題。在編制合並報表時，報表之間會涉及到一些存在對應關系的會計報表項目，如「少數股東損益」、「未確認的投資損失」 等。少數股東損益是指子公司年度損益中，按少數股東所持有的公司股權比例計算的、應屬於少數股東享有的利潤(或分擔的虧損)。未確認的投資損失是指在按權益法核算長期投資項目的情況下。由於公司確認被投資單位發生的凈虧損以股權投資賬面價值減記至零為限。所以，在編制合並報表時，如被投資單位的所有者權益為負數時，公司應承擔的被投資單位負的所有者權益之份額。這兩個會計報表項目在編制合並利潤及利潤分配表時，都是需要調整的項目。同樣，在以凈利潤為起點，採用間接法編制合並現金流量表補充資料，計算經營活動產生的現金流量凈額時，由於這兩項不涉及到現金的收支，也需要進行調整。
這兩個項目，在參與合並利潤及利潤分配表、合並現金流量表的計算過程中，具體就表現為金額相等、計算方向相反(一張報表是加項，而另一張報表是減項)。就未確認的投資損失而言．這里有一個怎樣表示的問題。有的公司將這一數字表示為正的數字，而有的公司則表示為負的數字。如此一來，在編制這兩張報表時，就有了不同的表示方法。有的公司在利潤及利潤分配表中，用的是「加：未確認的投資損失(正數)」，在現金流量表裡用的是「減：未確認的投資損失(正數)」。有的公司的表示方法則正好相反。
但是，有的公司則將這一數字在不同的報表裡賦予不同的符號，出現了形如「加：未確認的投資損失(正數」 (利潤及利潤分配表)， 「加：未確認的投資損失(負數)」(現金流量表)等情形。少數股東權益在合並利潤及利潤分配表和合並現金流量表之間也有類似的情形。
對於這種正負號的應用問題，值得關注，也有必要進行統一的表述。既然會計報表的項目名稱是「未確認的投資損失」，那麼，還是以一個正的數字來表示為宜。如果用一個負的數字來表示，那麼，損失了一個負的數字，就很有可能會引起歧義。因此，本文傾向於採用：在合並利潤及利潤分配表中，用「加：未確認的投資損失(正數)」，而在合並現金流量表裡，用「減：未確認的投資損失(正數)」。對於少數股東權益，在合並利潤及利潤分配表中，用「減：少數股東權益」，而在合並現金流量表裡，用「加：少數股東權益」。
7．其他問題。如果說前面提到的尾數問題，是由於在編制合並會計報表的過程中， 由於四捨五入的原因，導致檢驗未通過的話，那麼，在剔除了上述各種影響因素之後，造成的檢驗未通過的情況，也就比較地特殊了。例如：
(1)某資產負債表年初數，資產總計為962，690，469．02元，而負債和股東權益總計則為1，006，494，494．61元。兩者相差43，804，025．59元。
(2)某資產負債表(年末數)，少數股東權益，在指定網站上披露數為28，042，227．36元，經查閱指定報紙，這一數字則為27，912，942．43元，按報紙上的這一數字重新計算後，再進行檢驗，則符合。
(3)某公司資產負債表(合並數年初、年末)、利潤及利潤分配表(合並數上年同期、本年累計)有多處不符(如資產負債表年末資產總計與負債和股東權益總計不相等，年初股東權益合計不符，利潤表上年同期凈利潤、可供分配的利潤不符等)。
(4)某現金流量表中，籌資活動產生的現金流量凈額合並數為12，997，556．15元，而根據該表提供數字進行計算則為l2，977，556．15元。
(5)某現金流量表中，(經營活動產生的)現金流入小計、(經營活動產生的)現金流出小計分別填列的是3，400，237，320．56元和3，126，609，428．51元。而根據提供數字計算，經營活動產生的現金流入小計、經營活動產生的現金流出小計分別為3，397，990，465．01元和3，124，362，572．96元。但按這兩組數字計算的結果，經營活動產生的現金流量凈額都是273，627，892．05元。
三、結論
截止2002年底，我國深滬兩市發行並上市的A股公司共有1200家，其中，有1199家披露了2002年年度報告。對這1199家公司的會計報表進行檢驗的結果表明，有545家上市公司的會計報表在披露上存在問題，占公司總數的45．37％。這些問題的類型主要有：尾數問題，寫錯，串列，遺漏，項目符號，報表項目的位置及使用等。這說明我國上市公司在會計報表的披露上的確存在一定的問題，並具有普遍性。因此，如何從根本上解決我國上市公司財務報告中存在的問題公司之現象，提高上市公司的會計報表披露質量，是一個亟待解決的問題。
『捌』 中小板塊上市公司是不是必須披露內部審計制度，有無文件要求
外部審計都有造假的 公司的內部審計是其自言其說 就更沒法相信了 有誰會說自己有問題
『玖』 上市公司內部控制評價是否強制披露如果是，是從什麼時候強制披露的呢
樓上說的有誤喔～我國的內部控制評價現在是要求國有上市公司強制披露的，鼓勵其他公司披露但是不是強制要求的。強制披露的時間是從2012年起的。