① 稅收籌劃的案例
貼一個中國稅網企業涉稅風險分析研究室專家陳萍生點評的籌劃案
一個生產民用產品的客戶，擬投資建廠擴大生產，在佛山市南海區某工業園購置15畝（10000平方米）土地（使用期限50年）用於興建5000平方米廠房。按現行價格計算，土地購置成本（10萬元/畝）需要150萬元，廠房造價要400萬元。工廠建成投產後，預計年營業收入5000萬元，年利潤總額500萬元（不考慮固定資產折舊、無形資產攤銷及租金支出）。該客戶想在新廠設立有限責任公司，自己佔有90%的股份，另一股東佔有10%的股份。該客戶目前可動用的資金為1000萬元。
我提出了兩種方案供他參考，方案一：注冊一個資本金為1000萬元的有限責任公司，以公司的名義購置土地，建造廠房，該客戶出資900萬元；方案二：以其個人名義購置土地，興建廠房，另成立一家注冊資本金為500萬元的有限責任公司，該客戶出資450萬元。廠房建成以後出租給新成立的有限責任公司。該方案需資金1000萬元。我給他作了如下收益測算。
方案一：1.固定資產（廠房）折舊年限20年，殘值率5%，按稅法規定年允許計提折舊額：400×（1－5%）÷20=19（萬元）。
2.無形資產（土地使用權）年攤銷額：150÷50=3（萬元）。
3.年應納房產稅：（400+150）×（1－30%）×1.2%=4.62（萬元）。
4.土地使用稅：10000×1.5=1.5（萬元）。
以上支出合計28.12萬元，利潤總額為：500－28.12=471.88（萬元），按適用稅率33%計算，應納企業所得稅155.72萬元。預計凈利潤：471.88-155.72=316.16（萬元）。按其出資比例90%，扣除20%的「股利紅利所得」應納個人所得稅，年利潤分配後收益為：316.16×90%×（1－20%）=227.64（萬元）。
方案二：以個人名義建房，出租給公司。按同一地段租金價格300元/㎡年計算，年租金5000×300=150（萬元），公司無折舊、攤銷、稅金支出。預計支付租金後利潤總額為350萬元。按適用稅率33%計算，應納企業所得稅115.5萬元，預計凈利潤234.5萬元。按其出資比例，扣除應納的個人所得稅後，年利潤分配後收益為168.84萬元。
假定其他條件不變，方案二較方案一少繳企業所得稅40.22萬元，股東少繳「股息、紅利」個人所得稅（316.16－234.5）×20%=16.33（萬元）。
該客戶向公司收取租金時，應開具房產租賃專用發票，按當地稅率計算，應納房產稅150×12%=18（萬元），應納營業稅150×5%=7.5（萬元），應納城建稅7.5×7%=0.525（萬元），應納教育費附加7.5×3%=0.225（萬元），應納個人所得稅150×（1－20%）×10%=12（萬元），應納土地使用稅10000×1.5=1.5（萬元），合計應納稅金39.75萬元。租金凈收益150－39.75=110.25（萬元）。
按方案二計算，其個人年收益為168.84+110.25=279.09（萬元），較方案一增收51.45萬元。
隨著佛山經濟的發展，用地資源日趨緊張，工業用地價格及廠房出租租金不斷上漲。假定成立後的公司銷售收入及利潤水平能達到預期並保持穩定，適當提高租金價格，可加大成本及費用，將抵減更多的企業所得稅及個人所得稅，為該客戶帶來更大收益。從另一方面講，以個人名義建房，房屋未參與到公司經營，無需承擔經營風險，即使公司業績不佳終止經營，將廠房對外出租，也可保證其以後穩定的租金收益。
方案設計者單位：佛山利誠稅務師事務所有限公司
專家點評
文章主要考慮了以下兩個關鍵方面：一是將企業經營過程中實現利潤轉移為個人所得，避免了利潤的重復納稅。文章介紹，如果企業自己建造固定資產，則通過折舊攤銷等方式可以進入成本費用的金額為每年28萬余元，而通過租賃方式進入成本費用的金額為150萬元，從而每年減少了企業利潤120多萬元。同時，企業減少的利潤轉為個人租賃所得，該所得只要繳納個人所得稅，不需要繳納企業所得稅。二是將企業實現的需要按出資比例共同分配的稅後利潤，轉為個人獨享，擴大了個人所得，因而增加了個人實際收益。該籌劃方案符合稅法規定，簡便易行，適用性較強，對中小型企業的個人投資者具有重要的參考意義。但是，該方案二對於企業和個人投資者總體而言，相比方案一增加了營業稅和房產稅負擔，因此，在實施方案二時，需要考慮一個前提，就是增加的營業稅費和房產稅費合計數，必須小於減少的所得稅。也就是說，房租的租金支出應該盡量大於自建資產的攤銷稅費。同時，由於關聯關系的存在，資產出租租金的價格要按照公平合理的價格支付。
② 稅法：稅收籌劃的現實中的實際精典案例
節稅網123的靈活用工方式 ，降低了企業人工成本的投入，降低了用工過程中的風險。 通過業務流外包，由節稅網123管理中心分配業務給用工人員。企業管理中心採取靈活用工方式分配任務給用工人員，也將稅負大幅度降低，企業也無需為用工人員上社保。企業通過在節稅網123威客平台發布內容，零散用工人員接任務，達成交易並線下完成任務。公司和零散用工人員線上達成合作，用工人員直接為公司服務降低了稅負.
③ 中國企業在「走出去中」稅務籌劃的案例，希望盡量詳細點。
優惠政策
會計處理方法籌劃法
利用會計處理方法籌劃法就是利用會計處理方法的可選擇性進行籌劃的方法。在現實經濟活動中，同一經濟事項有時存在著不同的會計處理方法，而不同的會計處理方法又對企業的財務狀況有著不同的影響，同時這些不同的會計處理方法又都得到了稅法的承認。所以，通過對有關會計處理方法籌劃也可以達到獲取稅收收益的目的。 存貨計價方法的選擇 存貨計價的方法有多種，如先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法、毛利率法或零售價法等。不同的計價方法對貨物的期末庫存成本、銷售成本影響不同，繼而影響到當期應稅所得額的大小。特別是在物價持續上漲或下跌的情況下，影響的程度會更大。納稅人就是利用其進行稅務籌劃的。如在物價持續下跌的情況下，採用先進先出法稅負會降低。 發出存貨的計價可以按照實際成本核算，也可以按照計劃成本核算。根據會計准則的規定，按照實際成本核算的，應當採用先進先出法、加權平均法（包括移動平均法）、個別計價法確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。按照現行稅法的規定，納稅人存貨的計算應當以實際成本為准。納稅人各項存貨的發生和領用的成本計價方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用種。計價方法一經選用，不得隨意變更。納稅人採用計劃成本法確定存貨成本或銷售成本，須在年終申報納稅時及時結轉成本差異。 由於不同的存貨計價方法可以通過改變銷售成本，繼而影響應稅所得額。因此，從稅務籌劃的角度，納稅人可以通過採用不同的計價方法對發出存貨的成本進行籌劃，根據自己的實際情況選擇使本期發出存貨成本最有利於稅務籌劃的存貨計價辦法。在不同企業或企業處於不同的盈虧狀態下，應選擇不同的計價方法： (1) 盈利企業：由於盈利企業的存貨成本可最大限度地在本期所得額中稅前抵扣，因此，應選擇能使本期成本最大化的計價方法。 (2) 虧損企業。虧損企業選擇計價方法應與虧損彌補情況相結合。選擇的計價方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低，使成本費用延遲到以後能夠完全得到抵補的時期，保證成本費用的抵稅效果得到最大限度的發揮。 (3) 享受稅收優惠的企業。如果企業正處於企業所得稅的減稅或免稅期，就意味著企業獲得的利潤越多，得到的減免稅額就越多。因此，應選擇減免稅優惠期間內存貨成本最小化的計價方法，減少存貨費用的當期攤人，擴大當期利潤。相反，處於非稅收優惠期間時，應選擇使得存貨成本最大化的計價方法，將當期的存貨費用盡量擴大，以達到減少當期利潤，推遲納稅期的目的。 固定資產折舊的稅務籌劃 固定資產價值是通過折舊形式轉移到成本費用之中的，折舊額的多少取決於固定資產的計價、折舊年限和折舊方法。 (1) 固定資產計價的稅務籌劃 按照會計准則的要求，外購固定資產成本主要包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到可使用狀態前所發生的可歸屬於該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。按照稅法的規定，購入的固定資產，按購入價加上發生的包裝費、運雜費，安裝費，以及繳納的稅金後的價值計價。由於折舊費用是在未來較長時間內陸續計提的，為降低本期稅負，新增固定資產的入賬價值要盡可能地低。例如，對於成套固定資產，其易損件、小配件可以單獨開票作為低值易耗品入賬，因低值易耗品領用時可以一次或分次直接計人當期費用，降低了當期的應稅所得額；對於在建工程，則要盡可能早地轉入固定資產，以便盡早提取折舊。如整體固定資產工期長，在完工部分已經投入使用時，對該部分最好分項決算，以便盡早計人固定資產賬戶。 (2) 固定資產折舊年限的稅務籌劃 固定資產折舊年限取決於固定資產能夠使用的年限，固定資產使用年限是一個估計的經驗值，包含了人為的成分，因而為稅務籌劃提供了可能性。採用縮短折舊年限的方法，有利於加速成本回收，可以使後期成本費用前移，從而使前期會計利潤發生後移。在稅率不變的情況下，可以使企業所得稅遞延繳納。 需要注意的是，稅法對固定資產折舊規定了最低的折舊年限，稅務籌劃不能突破關於折舊年限的最低要求。 如果企業享受開辦初期的減免稅或者在開辦初期享受低稅率照顧，在稅率預期上升的情況下購入的固定資產就不宜縮短折舊年限，以避免將折舊費用提前到免稅期間或低稅期間實現，減少企業享受稅收優惠待遇。只有在稅率預期下降時縮短折舊年限，才能夠在實現貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。 (3) 固定資產折舊方法的稅務籌劃 按照會計准則的規定，固定資產折舊的方法主要有平均年限法、工作量法等直線法（或稱平速折舊法）和雙倍余額遞減法、年數總和法的加速折舊法。不同的折舊方法對應稅所得額的影響不同。雖然從整體上看，固定資產的扣除不可能超過固定資產的價值本身，但是，由於對同一固定資產採用不同的折舊方法會使企業所得稅稅款提前或滯後實現，從而產生不同的貨幣時間價值。如果企業所得稅的稅率預期不會上升，採用加速折舊的方法，一方面可以在計提折舊期間少繳企業所得稅，另一方面可以盡快收回資金，加速資金周轉。但是，稅法規定在一般情況下納稅人可扣除的固定資產折舊費用的計算，應該採取直線法。只有當企業的固定資產由於技術進步等原因，確需加速折舊的，才可以縮短折舊年限或者採取加速折舊的方法。這與會計准則的規定是有區別的。納稅人應盡可能創造條件達到符合實行加速折舊法的要求，以便選擇對自己有利的折舊計算方法，獲取貨幣的時間價值。 採用直線法計提折舊，在折舊期間折舊費用均衡地在企業收益中扣除，對利潤的影響也是均衡的，企業所得稅的繳納同樣比較均衡。採用雙倍余額遞減法和年數總和法計提折舊，在折舊期間折舊費用會隨著時間的推移而逐年減少，對企業收益的抵減也是逐年遞減的，企業所得稅會隨著時間的推移而逐年上升。從稅務籌劃的角度出發，為獲得貨幣的時間價值，應盡量採用加速折舊法。但是需要注意的是，如果預期企業所得稅的稅率會上升，則應考慮在未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策。同樣的道理，在享受減免稅優惠期內添置的固定資產，採用加速折舊法一般來講是不合算的。 (4) 固定資產計價和折舊的稅務籌劃方法的綜合運用 推遲利潤的實現獲取貨幣的時間價值並不是固定資產稅務籌劃的唯一目的。在進行稅務籌劃時，還必須根據不同的企業或者企業處於不同的狀態下採用不同的對策。 盈利企業：盈利企業當期費用能夠從當年的所得稅前扣除，費用的增加有利於減少當年企業所得稅，因此，購置固定資產時，購買費用中能夠分解計入當期費用的項目，應盡可能計人當期費用而不宜通過擴大固定資產原值推遲到以後時期；折舊年限盡可能縮短，使折舊費用能夠在盡可能短的時間內得到稅前扣除；選擇折舊方法，宜採用加速折舊法，因加速折舊法可以使折舊費用前移和應納稅所得額後移，以相對降低納稅人當期應繳納的企業所得稅。 虧損企業：由於虧損企業費用的擴大不能在當期的企業所得稅前得到扣除，即使延續扣除也有5年時間的限定。因此，企業在虧損期間購置固定資產，應盡可能多地將相關費用計人固定資產原值，使這些費用通過折舊的方式在以後年度實現；虧損企業的折舊年限可適當延長，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷；因稅法對折舊年限只規定了下限沒有規定上限，因此，企業可以做出安排；折舊方法選擇應同企業的虧損彌補情況相結合。選擇的折舊方法必須能使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低，因此，企業虧損期間購買的固定資產不宜採用加速折舊法計提折舊。 享受企業所得稅優惠政策的企業：處於減免所得稅優惠期內的企業，由於減免稅期內的各種費用的增加都會導致應稅所得額的減少，從而導致享受的稅收優惠減少，因此，企業在享受所得稅優惠政策期間購買的固定資產，應盡可能將相關費用計人固定資產原值，使其能夠在優惠期結束以後的稅前利潤中扣除；折舊年限的選擇應盡可能長一些，以便將折舊費用在更長的周期中攤銷；折舊方法的選擇，應考慮減免稅期折舊少、非減免稅期折舊多的折舊方法。把折舊費用盡可能安排在正常納稅年度實現，以減少正常納稅年度的應稅所得額，降低企業所得稅負擔。
④ 關於企業稅收籌劃的案例分析（三個案例選一個寫作即可，字數無要求但最好多點，對問題解答清楚即可）急！！
1、企業對發放的全年一次性獎金應作為一個月的工資計算納稅，就是用一次性獎金除以12找到稅率及速算扣除數，再用一次性獎金乘以找到的稅率減去相應的速算扣除數，就得出企業所要扣繳的個人所得稅
2、從稅收角度看，以上的全年一次性獎金年終一次性發放 比分到各月發放稅負要大得多
3在稅收籌劃中,應把全年一次性獎金分配到各月發放
⑤ 上市公司稅收籌劃重點有哪些
1、項目投資。一般來說上市公司所從事的經營項目都是符合稅收法律法規的，並且可享受的稅收優惠政策也是多種多樣的。公司在投資的時候，如果能夠享受優惠政策，那麼不僅可以提高企業投資回報率，而且對於企業市場競爭力以及增強產業轉型的動力，都會有重要的調節作用。
2、並購重組。企業在日常生產經營之外，通過交易的方式實現自身股權、資產及業務等調整的行為被成為並購重組。通常表現為以一定的代價獲得其他企業控制權或者資產經營權的行為。需要了解的是：並購重組是上市公司做大做強的重要途徑之一。
3、股權激勵。企業員工股票期權(以下簡稱股票期權)是指上市公司按照規定的程序授予本公司及其控股企業員工的一項權利，該權利允許被授權員工在未來時間內以某一特定價格購買本公司一定數量的股票。
⑥ 求一個納稅籌劃的小例子
《消費稅暫行條例》及實施細則規定，生產並銷售應稅品要繳納消費稅；而從生產企業購買應稅消費品再批發或零售給其他單位和個人的，則不繳納消費稅。
甲化妝品企業財務人員根據上述規定，實施了一個籌劃方案：將企業一部分銷售人員獨立出去，成立了獨立核算的下屬營銷公司，然後把企業生產部門生產的高級化妝品以成本價格銷售給營銷公司。
即將原本不含稅出廠價35元一套的化妝品，以成本價15元銷售給營銷公司，按3%的消費稅率每套只繳納了0.45元的消費稅。每套少繳納消費稅0.6元〔（35-15）×3%〕，且營銷公司批發或零售時均未申報繳納消費稅。結果，這種做法被稅務機關發現，被認定為是一起利用關聯方交易轉移產品定價的偷稅行為，稅務機關責令其限期補繳了稅款和罰款，使企業得不償失。
其實，只要認真研究《稅收徵收管理法》就可以知道，第二十六條明確規定，企業或外國企業在中國境內設立從事生產、經營機構、場所與其關聯企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用；不按照獨立企業之間的業務往來收取或支付價款、費用，而減少其納稅的收入或所得額的，稅務機關有權進行合理調整。由此可見，稅務籌劃絕非輕而易舉，也不僅僅是減少納稅額的問題。作為企業財務人員，應該全面、深入地研究稅法，才能避免這類稅務籌劃的失敗。