1. 公司上市審計風險有哪些
常見風險信號
從哲學的角度，任何本質都將通過現象表露出來。同樣，在上市公司審計中，任何「非常」行為都會有其外露的跡象，即風險信號。若CPA能及早察覺，就能縮小審計范圍，重點審計疑點、難點，披露上市公司的違規行為。綜合考察近幾年上市公司舞弊案例，專家發現常出現如下風險信號，以供審計人員和市場參與者參考。
(一)籌資、投資盲目，並購無規劃
新上市的公司常利用募集到的資金進行資本運作，用於投資或並購其他企業，以擴大自身經營規模，擴展經營領域。同行業的橫向並購或相關行業的縱向並購，一般能降低成本(生產成本、稅負、交易成本等)，形成規模效益。但不相關行業的混合並購往往面臨較大風險，若公司對新涉足行業的前景估計不足，其經營行為必然難以順應市場需求，反而會對自身正常的經營、管理、組織程序產生負面影響，資源被浪費。涉及的經營領域過大，反而會拖垮原有企業。
有的上市公司不按招股說明書的要求將募集的資金投入使用，而將其托給券商在二級市場買賣股票，以提高投資收益。這是一種對投資人不負責的行為，若在二級市場深度套牢，投資人將遭受巨大損失。
因此，CPA要關注所籌資金的使用方向、使用效率，考察使用的合理性。對當年籌資、並購次數較多的上市公司，CPA應關注這些交易的真實性，是否存在利用多次並購交易調節利潤的情況，也應意識到自身實力不強的上市公司，若投資范圍過廣，將面臨較大經營風險，CPA則承擔著較大的審計風險。對委託理財事項，則要查閱相關協議資料，了解抵押情況，確定其合法性及可收回性。
(二)股價波動異常
企業的經營舉措公布後，股市將有提前量的反映，這是對未來的預期，而實施方案後的影響將在後期得以體現。投資者決策的依據是財務指標和經營成果，這也是上市公司違規造假的直接對象。
「銀廣廈」通過偽造購銷合同、出口報關單、虛開增值稅專用發票等手段，虛構主營業務收入、虛構利潤達7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元，使其業績出現驚人的增長，股價竟上漲了440%.
股價變動受外部交易環境和內部經營業績共同影響，CPA應結合本年度整個證券市場的行情來考察上市公司的股價，防止某些上市公司利用「牛市」來掩飾自身利潤的虛增，利用「熊市」來為自身虧損找借口。同時，應關注股價變動幅度較大時期前後所發生的經濟業務，上市公司極可能利用這些業務粉飾財務數據，操縱股價。
(三)更換會計師事務所
當新的委託客戶對更換會計師事務所無合理解釋，從某種意義上已對現任CPA予以提醒：該公司很可能存在違規行為。其原因，筆者認為有如下可能：
1、前任CPA已對該公司管理人員的正直性有很大懷疑，估計有較大風險，退出審計;
2、在重大問題上，CPA與管理當局存在較大分歧;
3、該公司持續經營能力有問題，CPA考慮不能完成委託要求，拒絕接受委託;
4、在上年度審計報告中，CPA披露了公司的重大財務問題，而本年度經營業績每況愈下，公司擔心前任CPA利用上年度審計信息優勢，披露更大問題。
在審計過程中，CPA應掌握近三年該公司的審計意見情況，向前任CPA了解相關信息，但這些信息僅作為參考，CPA主要利用自己的專業判斷估計風險水平。
(四)利潤質量不高
孤立地審查利潤表或現金流量表，都可能忽視問題所在，利潤表按權責發生制原則編制，並不能准確反映公司的實際盈利能力;現金流量表按收付實現制原則編制，也不能准確反映當期盈利能力。因此，要結合兩張報表分析，審查盈利質量。若該公司當年利潤較多，而經營活動現金流量為負，CPA應加倍關注其收入的 來源、構成，考察其真實性。
2. 上市公司設置審計這個職位的作用是什麼審計需要注意的事項有哪些呢
全國高級會計師資格考評結合輔導教材《高級會計實務》（《高級會計實務》編委會 編）：內部審計機構的職責 ：
內部審計機構按照本企業主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責：
1、對本企業及所屬企業（含占控股地位或者主導地位的企業，下同）的財政收支、財務收支及其有關的經濟活動進行審計；
2、對本企業及所屬企業預算內、預算外資金的管理和使用情況進行審計；
3、對本企業內設機構及所屬企業領導人員的任期經濟責任進行審計；
4、對本企業及所屬企業固定資產投資項目進行審計；
5、對本企業及所屬企業內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行評審；
6、對本企業及所屬於經濟管理和效益情況進行審計；
7、法律、法規規定和本企業主要負責人或者權力]機構要求辦理的其他審計事項。
3. 公司上市審計的流程
第一步、新設設立
即5個以上發起人出資新設立一家股份公司。
(1)發起人制定股份公司設立方案;
(2)簽署發起人協議並擬定公司章程草案;
(3)取得國務院授權的部門或省級人民政府對設立公司的批准;
(4)發起人認購股份和繳納股款;
(5)聘請具有證券從業資格的會計師事務所驗資;
(6)召開創立大會並建立公司組織機構;
(7)向公司登記機關申請設立登記。
第二步、改制設立
即企業將原有的全部或部分資產經評估或確認後作為原投資者出資而設立股份公司。
(1)擬定改制設立方案;
(2)聘請具有證券業務資格的有關中介機構進行審計和國有資產評估;
(3)簽署發起人協議並擬定公司章程草案;
(4)擬定國有土地處置方案並取得土地管理部門的批復;
(5)擬定國有股權管理方案並取得財政部門的批復;
(6)取得國務院授權的部門或省級人民政府對設立公司的批准;
(7)發起人認購股份和繳納股款、辦理財產轉移手續;
(8)聘請具有證券業務資格的會計師事務所驗資;
(9)召開公司創立大會並建立公司組織機構;
(10)向公司登記機關申請設立登記。
第三步、有限責任公司整體變更
即先改制設立有限責任公司或新設一家有限責任公司，然後再將有限責任公司整體變更為股份公司。
(1)向國務院授權部門或省級人民政府提出變更申請並獲得批准;
(2)聘請具有證券業務資格的會計師事務所審計;
(3)原有限責任公司的股東作為擬設立的股份公司的發起人，將經審計的凈資產按1：1的比例投入到擬設立的股份公司;
(4)聘請具有證券業務資格的會計師事務所驗資;
(5)擬定公司章程草案;
(6)召開創立大會並建立公司組織機構;
(7)向公司登記機關申請變更登記。
(3)上市公司審計注意什麼擴展閱讀
公司上市條件
根據我國《公司法》第一百五十二條規定，股份有限公司申請其股票上市必須符合下列條件：
(1)股票經國務院證券管理部門批准已向社會公開發行。即股份有限公司要成為上市公司的先決條件是公司股票已向社會公眾公開發行，屬募集設立的股份有限公司。如是發起設立的股份有限公司，則不能直接成為上市公司。
(2)公司股本總額不少於人民幣5000萬元。這里的股本總額包括向社會公眾公開發行的投票和發起人認購及向特定投資者發行的股票的總和，不單指公開向社會公眾發行的股票。
(3)開業時間在3年以上及最近3年連續盈利。投資者在投資之彰，要對所欲購股票的公司進行分析，了解上市公司的經營管理狀況、財務狀況、盈利能力等情況。同時，證券管理部門也要對公司情況進行考察。這就他公司進行很長一段時間的分析，如果公司剛剛成立，這些情況也無從談起。
(4)持有股票面值達人民幣1000元以上的股東人數不少於1000人，向社會公開發行的股份達公司股份總數的25%以上;公司股本總額超過人民幣4億元的，其向社會公開發行股份的比例如15%以上。
上市公司是開放性經濟組織，其目的在吸收眾多方面的社會資本，股東根據所持股票在公司總股本中的份額享受權利，承擔義務。為了防止少數大股東操縱公司，實現上市公司股份的分散性，避免大股東侵犯小股東的權益，有必要規定上市公司的股份構成。
所以《公司法》規定持有股票面值達1000元以上的股東人數少於1000人。這里是股票面值達1000元，而不以股東購買股票時支付的價款為准。同時，上市公司的一部分股票向社會公開發行，也有一部分由發起人認購和向特定的投資者發行，發起人和特定的投資者往往具有比一般投資者更優越的地位，因此為了維護一般投資者的利益，也有必要規定兩者之間的股份比例。
(5)公司在最近3年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載。上市公司應是具有極高信譽的企業，其生產經營依法進行，違法行為將導致公司危機，所以上市公司應無重大違法行為。重大違法行為是指超過經營范圍、採取欺詐手段經營等行為。
這些行為應承擔重大法律責任，如警告、吊銷營業執照等。當然以前有違法行為，現已改正的公司也可成為上市公司。財務會計報告是投資者了解公司狀況，如虛假記載即屬重大違法行為也是對投資者的欺騙，投資者無法了解公司真實狀況，自然也就不能成為上市公司。
(6)國務院規定的其他條件。國務院是我國的最高行政機關，有權根據我國的經濟發展情況和對整個經濟的綜合考慮，制定行政法規，規定上市公司的其他條件。
4. 上市公司審計部分需要審核哪些項
幾乎所有方面，重點是歷史沿革、業務技術（包括產品、技術、市場、客戶、供應商、環保、安全等等）、財務會計、關聯交易和同業競爭、公司治理的規范性和董監高情況、募集資金投資項目、重大訴訟仲裁等重大事項等等。
可以看《首次公開發行並上市管理辦法》里規定的上市條件和上市公司的招股說明書，凡是其中提到的都是審核對象。
5. 上市公司的審計是不是很難啊
總體來說，上市公司的審計相對來講要稍微難些。
主要難度來自以下一些方面：
1、經審計的財務報告使用者是廣大股民，股民對財務報告的質量要求較高，證監會對此也有較嚴格的監管措施；
2、上市公司規模相對較大，交易內容比較復雜，股權結構比較復雜，常有很多關聯交易、錯綜復雜的控股關系等；
3、上市公司率先執行新會計准則，在過渡期，很多經濟業務的具體處理方式並沒有很明確，要求審計人員有扎實的財務與審計功底，根據實質重於形式的原則進行判斷；
4、上市公司為了保證自己的盈利能力（如果達不到會退市等），有較大的壓力促使管理層粉飾報表。
6. 上市公司審計的話，主要是注意哪些
上市公司審計應重點關注的幾個問題:
一、關注對上市公司利潤影響較大的債務重組收益確認
二、關注金融資產的公允價值風險
三、關注金融工具的分類和計價依據
四、關注套期會計的使用條件和標准
五、關注在不活躍交易市場下長期股權投資及商譽的減值測試
六、關註上市銀行貸款損失准備金的確定
7. 上市公司每年必須需要哪些審計
上市公司每年必須要審計的是每年披露的年報。
年度報告是指公司整個會計年度的財務報告及其他相關文件。國務院發布的《股票發行與交易管理暫行條例》第57條規定，上市公司應當向證監會、證券交易場所提供經注冊會計師審計的年度報告。中國證監會頒發的公開發行股票公司信息披露的內容與格式准則第二號《年度報告的內容與格式》，對公司年度報告中應披露的信息作了詳細的規定。
8. 上市公司如何更好地開展內部審計
1、在內部控制有效性方面。
（1）評價內部控制體系的健全性。（2）評價內部控制體系的適用性。（3）評價內部控制體系的針對性。（4）評價內部控制體系對實現經營目標的保證程度。（5）評價內部控制體系在公司治理及風險管理方面的保證程度。（6）評價內部控制體系建立的成本效益性。（7）評價公司內部控制薄弱環節及其缺陷。（8）為高級管理層對內部控制是否有效提供判斷依據。
內部審計工作根植於公司內部，在各管理層面和經營環節上擁有其他部門難以知曉的信息資源，熟知公司的經營管理，並以內向性服務為活動宗旨，通過有針對性的審計工作，對公司內部控製做出切實的評價，並在審計成果中得到清晰體現。因此，內部審計在公司內部控制有效性方面應發揮積極作用，在公司經營的安全與發展上提供真正意義的保證，起到其他部門不可替代的作用。
2、在促使公司規避各種風險方面。
在保證內部審計工作獨立性、客觀性的前提下，從評估風險管理過程的充分性和有效性中發揮以下職能作用： （1）評價公司經營環境變化影響而造成的風險。（2）評價公司經營戰略重心轉移而產生的風險。（3）評價公司經營機制轉變產生的風險。（4）評價公司控製程序變化產生的風險。（5）向董事會等高級管理層預警、示警。（6）評價公司面臨風險的性質和程度。（7）評價公司可承受風險的程度和類型。（8）評價實施特殊風險控制的成本。
上市公司面臨的競爭愈加激烈，競爭帶來了機遇和挑戰，同時也帶來了風險。作為上市公司的內部審計部門，如何更好地控制和降低公司經營風險，是內審部門首要考慮的因素之一，即內部審計部門對公司經營風險做出准確、及時的評價與警示。
在風險導向的內部控制下，內部審計計劃與公司風險管理策略緊密聯系在一起，公司治理與內部控制之間形成了良性互動關系，針對公司面臨的不斷變化的風險，通過內部審計視角對經營過程進行敏銳的觀察，對管理中存在的缺陷或失敗進行快速報告，促使高級管理層做出快速反應，並且及時地採取防範、糾正措施，使內部審計工作有機地融入公司治理和風險管理過程中，從傳統的強調關注風險因素，逐步轉向關注情景規劃，通過在規避風險、轉移風險和控制風險方面向公司提供幫助等工作，發揮內部審計作為一項管理過程不可或缺的重要作用。
3、在促使公司實現價值的最大化方面。
上市公司追求公司價值最大化，可以通過增加產品銷售收入和降低產品成本兩種途徑來實現公司賬面有形價值的提高，但追求公司無形價值增大的過程，卻往往未能引起廣泛的關注。
公司無形價值涵蓋開發的無形資產、公司的文化、員工的綜合素質、隊伍的凝聚力等內容，也就是公司的品牌內涵，只有在購並活動中才能體現其存在的真實價值。
內部審計部門長期以來將審計資源完全投放在牽涉公司影響有形價值提高的各因素的審計，並取得了顯著的審計成果，但在一定程度上忽視了對增加公司無形價值諸因素的審計，這是內部審計工作的一個盲點，更是審計項目管理上的缺陷。
在進行公司無形價值的審計過程中，應就以下幾個方面發表審計意見或建議，在提升公司整體價值過程中發揮內部審計工作的參謀職能作用：
（1）評價無形資產的購置或開發：是否是公司所必需；是否代表了先進水平；是否符合經營實際；是否符合成本效益原則。（2）評價公司文化：公司文化體系的建立；公司文化保障體系如何；公司整體綜合素質處於什麼層次；公司富有凝聚力的突出特點；公司缺乏凝聚力的具體表現；亟待改善的方面。（3）評價人才培育及人才利用：人才培育激勵制度；人才培育保證制度；人才利用激勵制度；人才利用保證制度等的建立健全。
4、在預防突發事件方面。
經歷「非典」疫情、美國9.11事件後，人們對突發事件有了更深層次的理解和感悟，突發事件無論在經濟上還是在社會生活中，都給人類造成了不可估量的損失。地震、洪澇、安全等隱患同樣不容疏忽和麻痹，在日常的管理工作中如不事先預料和周密地防範，突發事件的損失決不僅僅是經濟上的。因此，建立健全一套各項災難預警與防範體系已是管理層的當務之急，同時這些災難性事件也警醒內部審計部門，拓展預防突發事件審計領域已經勢在必行。內部審計在公司預防突發事件工作中應發揮如下作用：（1）明確公司遭受突發事件後，在人、財、物上損失最大的關鍵點。（2）針對關鍵控制點，評價被選應急方案的可行性。（3）評價應急措施的落實情況。（4）評價應急措施的投入和減少損失的效果情況。
5、在融資、投資方面。
內部審計在公司融資、投資方面應發揮如下作用：（1）評價項目前期評審和調研工作對項目完成的保證程度。（2）評價項目融資成本與投資效益。（3）對重大投資項目實施跟蹤。（4）對投資項目實施項目管理成效評價。
籌資是公司謀求發展的前提，投資是公司參與社會化、國際化競爭的根本標志。籌資及投資項目由於受多重因素的影響，其實現值與期望值有一定的差距，造成了籌資成本與投資回報的不確定性。過於理想化，急於求成，缺乏專家團的評審，沒能展開細致的調研，往往在立項階段就為今後的經營工作埋下了巨大的風險，這是上市公司項目運作失敗的原因之一。