1. 交易性金融資產處置的會計分錄
1、7月1日購入：
借：交易性金融資產—成本 2550萬
應收股利50萬
投資收益 30萬
貸：銀行存款2630萬
2、2月：
借：銀行存款50萬
貸：應收股利50萬
3、6月30：
借：交易性金融資產—公允價值變動 30萬
貸：公允價值變動損益30萬
4、12月31：
借：公允價值變動損益20萬
貸：交易性金融資產—公允價值變動 20萬
5、08年2月：
借：銀行存款2549萬
公允價值變動損益10萬
投資收益 11萬
貸：交易性金融資產—成本 2550萬
—公允價值變動 10萬
(1)a公司出售該項金融資產擴展閱讀
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
1、取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
2、屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
3、屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
賬戶設置
1、「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
(1)企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目
借方——登記交易性金融資產取得成本、資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額
貸方——登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額 、企業出售交易性金融資產時結轉的成本
(2)關於該賬戶的明細科目——企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2、「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3、「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
參考資料來源：網路—交易性金融資產
2. 出售性金融資產的會計分錄
出售交易性金融資產的會計分錄：
借：銀行存款或其他貨幣資金—存出投資款
貸：交易性金融資產—成本
交易性金融資產—公允價值變動（或借方）
投資收益（或借方）
同時：
公允價值變動損益轉入投資收益：
借：公允價值變動損益（或貸方）
貸：投資收益（或借方）
【例1】甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發行的股票200股，每股市價10元，支付價款為2 000元，另支付交易費用150元。2012年12月31日，該股票市價為12元。2013年3月宣告現金股利500元，2013年4月收到現金股利，2013年5月1日甲公司以每股15元的價格將該股票出售（甲公司將持有的乙公司股票作為交易性金融資產核算）。
要求：編制甲公司與上述業務的相關的會計分錄。
2012年7月1日
借：交易性金融資產—成本 2 000
投資收益 150
貸：銀行存款或其他貨幣資金—存出投資款 2 150
2012年12月31日
借：交易性金融資產—公允價值變動 400
貸：公允價值變動損益 400
2013年3月
借：應收股利 500
貸：投資收益 500
2013年4月
借：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款 500
貸：應收股利 500
2013年5月1日
借：銀行存款或其他貨幣資金——存出投資款 3 000
貸：交易性金融資產——成本 2 000
——公允價值變動 400
投資收益 600
借：公允價值變動損益 400
貸：投資收益 400
3. 2010年6月8日，甲公司出售了所持有的作為交易性金融資產核算的乙公司債券，售價為2 650萬元。該債券的有
選擇B 130
看分錄；
借：銀行存款 2650
貸：交易性金融資產—成本 2500
—公允價值變動 20
投資收益 130
借：公允價值變動損益 20
貸：投資收益 20
第二筆分錄只是損益項目之間的調整，對整個出售損益並沒有影響。
4. A公司2009年12月10日購入B公司15萬股股票作為交易性金融資產，每股價格為6元。2009年12月31日該項股票每股
一、1.2009年12月10日購入交易性金融資產：
借：交易性金融資產—成本 90萬
貸：銀行存款 90萬
2.2009年12月31日該股每股7元：
借：交易性金融資產—公允價值變動 15萬
貸：公允價值變動損益 15萬
3.2010年3月1日公司宣告發放現金股利：
借：應收股利 3萬
貸：投資收益 3萬
4.2010年3月15日收到現金股利：
借：銀行存款 3萬
貸：應收股利 3萬
5.2010年6月30日該股每股6.5元，該資產共計：15萬股X6.5=97.5萬元假設將該資產出售
借：銀行存款 97.5萬
投資收益：7.5萬
貸：交易性金融資產—成本 90萬元
—公允價值變動 15萬元
結轉公允價值變動損益：
借：公允價值變動損益 15萬
貸：投資收益 15萬
因此累計確認投資收益為：7.5萬
二、6.5X15-6X15=7.5萬
5. 計算甲公司出售該項交易性金融資產時對利潤總額的影響 我的答案:股利產生收益100萬加上50萬的歸
答案=950-9*100=50，注意題目要求，注意時點，是出售時，這個時點！
公允價值變動損益轉到投資收益不影響損益的！
晚安！
6. A公司2007-2009年發生與金融資產有關的業務如下：
1.
【正確答案】：(1)2007年1月1日
借：持有至到期投資—成本 2 000
—利息調整 366.38
貸：銀行存款 2
366.38
(2)2007年12月31日
A公司應確認的投資收益
＝2
366.38×3％＝70.99(萬元)
A公司應攤銷的利息調整
＝2
000×7％-70.99＝69.01(萬元)
所以2007年底，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 366.38-69.01＝2
297.37(萬元)
相關分錄為：
借：應收利息 140
貸：持有至到期投資—利息調整 69.01
投資收益
70.99
借：銀行存款 140
貸：應收利息 140
(3)2008年12月31日，A公司應確認的投資收益
=2
297.37×3％=68.92(萬元)
借：應收利息 140
貸：持有至到期投資—利息調整 71.08
投資收益
68.92
借：銀行存款 140
貸：應收利息 140
未計提減值准備時，該項持有至到期投資的攤余成本＝2 297.37-71.08＝2
226.29(萬元)
應計提的減值准備
＝2 226.29-2 000＝226.29(萬元)
借：資產減值損失
226.29
貸：持有至到期投資減值准備 226.29
(4)2009年1月1日A公司出售該項金融資產的50％：
借：銀行存款
975
持有至到期投資減值准備 113.15
投資收益 25
貸：持有至到期投資—成本1
000
—利息調整 113.15
將該項金融資產剩餘的50％重分類為可供出售金融資產：
借：可供出售金融資產
975
持有至到期投資減值准備 113.14
資本公積—其他資本公積 25
貸：持有至到期投資—成本1
000
—利息調整 113.14
7. 把金融資產賣給子公司 或者子公司a賣給子公司b 這樣算金融資產轉移嗎
因為集團公司和子公司都是獨立法人，所以算金融資產的轉移，各自要在財務上體現。當然，合並報表就無需體現了。
8. 甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售，售價為3000萬元;出售前該金融資產的賬面價值為2800萬
借：銀行存款/其他貨幣資金 3000
貸：交易性金融資產-成本2500
-公允變動300
投資收益200
9. A公司出售股票的正確分錄
A公司出售股票的會計分錄：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產
附註：
1.出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
2.交易性金融資產（Financial assets held for trading）是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
3.公允價值變動：由於市場因素如需求變化，商品自身價值的變化產生買賣雙方對價格的重新評估的過程；前後兩者之間的公允價值變動產生公允價值變動損益。