① 問題是交易性金融資產的成本怎麼計量成本怎麼計量
歸納為三個部分：取得、持有、處置時的成本。
取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時直接計入當期損益。
在持有期間取得的利息或現金股利應當確認為投資收益。
處置交易性金融資產時，其公允價值與初始入賬金額之間的差額，應當確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
我們後天就考這個，剛復習的。
② 想請教各位大蝦,2012注會考試裡面:第二章交易性金融資產這章看不懂.有誰總結了沒,參考一下
1、交易性金融資產 （交易費用計入「投資收益」）
（一）取得
借：交易性金融資產 （公允價值）
應收股利/應收利息 （尚未領取的股利、利息）
投資收益 （交易費用）
貸：銀行存款
（二）資產負債表日公允價值變動
借：交易性金融資產___公允價值變動
貸：公允價值變動損益
（三）持有期間的股利、利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
（四）出售
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產__成本
__公允價值變動
投資收益
③ 關於交易性金融資產投資收益的計算問題！！
其實只有三個時點才有投資收益：
第一個時點：購入時發生的手續費。
借：投資收益 5
貸：銀行存款 5
說明投資收益為-5.
第二個時點： 被投資方宣告發現現金股利時點
借：應收股利 10
貸：投資收益 10
如果公允價值有變動上漲，假設20
借：交易性金融資產-公允價值變動 20
貸：公允價值變動損益 20
此時2筆分錄合計起來要注意：如果問這期間投資收益為多少？答案為10，只有宣告發放股利的10元，公允價值變動不算投資收益；然而問的是對利潤的影響為多少？答案就是30=10+20；因為公允價值變動損益也是影響利潤的（也是利潤表項目中的一項。）
第三個時點：就是出售時點：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產公-允價值變動
投資收益
借：投資收益
貸：銀行存款 (手續費的支付分錄 一般與第一個分錄和在一起做。)
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
說明出售時點投資收益包含三部分：
第一部分：出售價款(不包含出售時手續費)-交易性賬面價值 (第一部分，即第一個分錄)
第二部分：出售時支付的手續費 （第二部分，即第二個分錄）
第三部分：公允價值變動轉入投資收益 （第三部分，即第三個分錄）
至於為什麼公允價值損益不影響投資收益，及為什麼出售時點公允價值變動損益要轉入投資收益，算出售時的投資收益看以下幾個回帖.
http://..com/question/376075378.html?oldq=1
http://..com/question/382826307.html?oldq=1
http://..com/question/376075378.html?oldq=1
因此：你做題目並不需要歸納公式，記公式是笨辦法，重要是理解經濟實質內容。要理解什麼時點發生投資收益，按著題目問的要求時點，看這三個時點那幾個是題目的期間的，就可以了。
比如說問：2008-1-1至2009-1-1投資收益多少？如果在2008-12-31被投資方宣告發放現金股利了，那麼就有投資收益，而不關心到底現金股利的錢什麼時候拿到。
在列如你問的問題：計算持有期間的投資收益；
題目問的是持有期間；那麼持有期間包含上面三個時點的那幾個呢？
所以計算持有期間的投資收益是不包含公允價值變動的，因為問的是投資收益，公允價值損益不算投資收益 (公允價值變動損益在出售時才轉入投資收益)。
如果問計算持有期間對利潤的影響？則包含公允價值變動損益，因為：公允價值變動損益也是利潤表中的一項。
SO........ 最最最重要還是看清楚看明白題目是怎麼問你的，是什麼期間，對什麼東西的影響。
④ 交易性金融資產的賬務總結
交易性金融資產的賬務總結
1.初始計量
①按公允價值計量，相關交易花費計進當期損益;
②已到付息期但尚未領取的利息或已宣告發放但尚未領取的現金股利多帶帶確定為應收項目。
借：交易性金融資產——成本
應收股利/應收利息
投資收入(交易花費)
貸：銀行存款
2.後續計量
總原則：資產負債表日按公允價值計量，公允價值的變動計進當期損益
(1)反映公允價值的變動
升值：
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
貶值：
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
【特別提示】此類金融資產不計提減值
(2)持有期間
借：應收股利/應收利息(雙面)
貸：投資收入
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
3.處置時
總原則：
①出售所得的價款與其賬面價值的差額計進當期損益
②將持有交易性金融資產期間累計的公允價值變動損益轉入當期損益
借：銀行存款(價款扣除手續費)
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動(可借可貸)
投資收入(可借可貸)
同時：(該項結轉不影響營業盈利或盈利總額)
借：公允價值變動損益
貸：投資收入
或反之
相關知識點，能了解查看：
交易性金融資產的賬務處理是啥呢
取得交易性金融資產的賬務處理
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⑤ 求教初級會計實務交易性金融資產，可供出售金融資產，長期股權投資，持有至到期投資學不懂，怎樣歸納
簡單列表：
類別
交易性金融資產
持有至到期投資
可供出售金融資產
長期股權投資
成本法
權益法
取得時
借：交易性金融資產—成本(按公允價值計量）
應收股利（已宣告未發放的股利）
應收利息（已到付息期未付息）
投資收益（交易費用）
貸：銀行存款
借：持有至到期投資—成本（面值）
應收利息（已到付息期未付息）
貸：銀行存款
持有至到期投資—利息調整（差額，或借方）
借：可供出售金融資產—成本（公允價值+相關交易費用）
應收股利（已宣告未發放的股利）
貸：銀行存款
借：長期股權投資
應收股利
貸：銀行存款
初始成本＞佔有份額（不調整成本）
初始成本＜佔有份額（計營業外收入）
借：長期股權投資--成本貸：銀行存款
營業處收入
持有期間
分配現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
1、實際利率法確認投資收益
借：應收利息（票面利率*面值）
持有至到期投資—利息調整（差額，或貸方）
貸：投資收益
借：應收股利
貸：投資收益
宣告時：
借：應收股利
貸：投資收益
派發時
借：銀行存款
貸：應收股利
（1）持有期間被投資單位實現收益時：
借：長期股權投資---損益調整
貸：投資收益
（2）被投資單位宣告發放現金股利時：
借：應收股利
貸：長期股權投資---損益調整
收到被投資單位宣告發放的現金股利時
借：銀行存款
貸：應收股利
公允價值變動
借：交易性金融資產—公允價值變動
貸：公允價值變動損益
2、重分類
借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）
持有至到期投資—利息調整
貸：持有至到期投資—成本
資本公積—其他資本公積
借：可供出售金融資產—公允價值變動
貸：公資本公積—其他資本公積
註：被投資方發行虧損，不作財務處理。
被投資單位發生凈損益以外的所有者權益：
借或貸：長期股權投資--其他權益變動
借或貸：資本公積--其他資本公積
註：被投資企業宣告分派股票股利，投資單位不作賬務處理。
處置
借：銀行存款
公允價值變動損益
貸：交易性金融資產—成本
公允價值變動
投資收益
借：銀行存款
持有至到期投資—利息調整
貸：持有至到期投資—成本
投資收益
借：銀行存款
公資本公積—其他資本公積
貸：交易性金融資產—成本
公允價值變動
投資收益
投資收益=處置價款-賬面價值
借：銀行存款（實際收到的金額）
長期股權投資減值准備（已計提的減值准備）
貸：長期股權投資（賬面余額）
應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）
投資收益（差額，借或貸）
註：長期股權投資減值損失一經確認，在以後會計期間不得轉回。
借：銀行存款（實際收到的金額）
貸：長期股權投資--成本（賬面余額）
－損益調整
－其他權益變動
投資收益（差額）
同時結轉原計入資本公積的金額：
借或貸：資本公積--其他資本公積
借或貸：資本公積--其他資本公積
具體歸納：
1、交易性金融資產
交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
交易性金融資產是07年新增加的科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
條件
(1) 取得金融資產的目的是為了近期內出售或回購。
(2) 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
(3) 屬於金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業指定為有效套期工具，則不應確認為交易性金融資產。
特點
①企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
②該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
③交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
目的
投機（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值准則核算）
一、是以公允價值計量，且其變動計入當期損益的金融資產。
1、取得的目的是為了近期內出售。比如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
2、基於投資策略和風險管理需要將某些金融資產組合從事短期獲利活動。
3、屬於衍生工具，但是不含有效套期工具。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（ 成本）， 按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「投資收益」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。
賬戶設置
1.「交易性金融資產」科目核算企業為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產的公允價值。
企業持有的直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產也在「交易性金融資產」科目核算。「交易性金融資產」科目
借方 貸方
交易性金融資產的取得成本 登記資產負債表日其公允價值低於賬面余額的差額
資產負債表日其公允價值高於賬面余額的差額 企業出售交易性金融資產時結轉的成本
*企業應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別設置「成本」、「公允價值變動」等明細科目進行核算。
2.「公允價值變動損益」科目核算企業交易性金融資產等公允價值變動而形成的應計入當期損益的利得或損失。
3.「投資收益」科目核算企業持有交易性金融資產等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產等實現的投資收益或投資損失。
會計處理
一、本科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
衍生金融資產不在本科目核算。
企業（證券）的代理承銷證券，在本科目核算，也可以單獨設置「1331 代理承銷證券」科目核算。
二、本科目應當按照交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」進行明細核算。
三、交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。 （收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
資產核算
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
（1）取得時取得交易性金融資產時，應當按照取得時的公允價值作為初始確認金額，相關的交易費用在發生時計入當期損益；如果所支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息，應當作為應收款項，單獨列示。
（2）持有期間持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
（3）處置時企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
與長期股權投資的區別
（1）長期股權投資與金融資產的區別主要在於：
①持有的期限不同，長期股權投資著眼於長期；
②目的不同，長期股權投資著眼於控制或重大影響，金融資產著眼於出售獲利；
③長期股權投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權益投資，金融資產均為存在活躍市場價格或相對固定報價。
（2）長期股權投資&可供出售金融資產、交易性金融資產的轉換可能。
根據交易性金融資產的定義，交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算。
長期股權投資只能轉為可供出售金融資產，但可供出售金融資產與交易性金融資產可以轉為長期股權投資。
可供出售金融資產
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
「可供出售金融資產」用法如下:
一、核算企業持有的可供出售金融資產的價值
本科目核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
可供出售金融資產發生減值的，應在本科目設置「減值准備」明細科目進行核算，也可以單獨設置「可供出售金融資產減值准備」科目進行核算。
二、按照可供出售金融資產進行明細核算
本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
三、可供出售金融資產的主要賬務處理
可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。
具體而言：(1)初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；(2)資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入所有者權益。
企業在對可供出售金融資產進行會計處理時，還應注意以下方面：
1.企業取得可供出售金融資產支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。
可供出售金融資產持有期間取得的利息或現金股利，應當計入投資收益。資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）
2．可供出售金融資產發生的減值損失，應計入當期損益；如果可供出售金融資產是外幣貨幣性金融資產，則其形成的匯兌差額也應計入當期損益。採用實際利率法計算的可供出售金融資產的利息，應當計入當期損益；可出售權益工具投資的現金股利，應當在被投資單位宣告發放股利時計入當期損益。
3，處置可供出售金融資產時，應將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額，計入投資損益；同時，將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。
四、反映企業可供出售金融資產的公允價值
本科目期末借方余額，反映企業可供出售金融資產的公允價值。
五、可供出售金融資產的減值損失的計量
1.可供出售金融資產發生減值時，即使該金融資產沒有終止確認，原直接計入所有者權益中的因公允價值下降形成的累計損失，應當予以轉出，計人當期損益。該轉出的累計損失，等於可供出售金融資產的初始取得成本扣除已牧回本金和已攤余金額、當前公允價值和原已計入損益的減值損失後的余額。
在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，發生減值時，應當將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失，計入當期損益。與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值的，也應當採用類似的方法確認減值損失。
2．對於已確認減值損失的可供出售債務工縣，在隨後的會計期間公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失確認後發生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。
3，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回。另外，在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生的減值損失，不得轉回。
持有至到期投資
定義：持有至到期投資，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產。
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值
企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、類別和品種
本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。
三、主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按取得該投資的公允價值與交易費用之和，借記本科目（成本、利息調整），貸記「銀行存款」、「應交稅費」等科目。
購入的分期付息、到期還本的持有至到期投資，已到付息期按面值和票面利率計算確定的應收未收的利息，借記「應收利息」科目，按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
到期一次還本付息的債券等持有至到期投資，在持有期間內按攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額，借記本科目（ 應計利息），貸記「投資收益」科目。
收到持有至到期投資按合同支付的利息時，借記「銀行存款」等科目，貸記「應收利息」科目或本科目（應計利息）。
收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已宣告發放債券利息，借記「銀行存款」科目，貸記「應收利息」。
持有至到期投資在持有期間按採用實際利率法計算確定的折價攤銷額，借記本科目（利息調整），貸記「投資收益」科目；溢價攤銷額，做相反的會計分錄。
如持有至到期投資公允價值發生變動時，在新准則下，因為都要持有至到期了,中間的公允價值變動跟你沒關系,你要關注的只是到期時你能收回的固定收益及本金而已 .所以不做會計處理。
出售持有至到期投資時，應按收到的金額，借記「銀行存款」等科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
（二）企業根據金融工具確認和計量准則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按該項持有至到期投資的公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，已計提減值准備的，借記「持有至到期投資減值准備」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。
根據金融工具確認和計量准則將可供出售金融資產重分類為採用成本或攤余成本計量的金融資產，應在重分類日按可供出售金融資產的公允價值，借記本科目等科目，貸記「可供出售金融資產」科目。
四、本科目期末借方余額
本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
持有至到期投資，顧名思義就是你打算把這個東西在手裡放到它「死」，痴情的守它一輩子，在這之前不會放棄它，拋棄它，正是因為這個原因，這個資產的核算很有特點，關於他的一切花銷你都想著他能給你帶來回報，就像在追求女孩子，首先你一定要體現出你想跟她過一輩子，你的付出才有可能被資本化，如果你一開始就抱著對待交易性金融資產的態度，那對方肯定一點安全感都沒有，你的付出就費用化吧，還想資本化？還想以後有什麼回報？痴心妄想。所以持有至到期投資開始的交易費用資本化了，後面的攤銷什麼的也就是實際利率攤銷法，因為這個前期付出的費用影響了整個期間的感受，也就是你關心的是不是得到了女孩子的芳心，這個收益核算需要長期來考慮，也就是未來現金流量的折現，以及你初始交易費用如何影響了持有期間的收益。（通俗解釋）
需要注意的是持有至到期投資只能是債權，因為債權一般有期限，你能熬得過他；如果是股票，你還指不定能不能熬得過他，一般都要長壽的多，更重要的是這個股票沒有到期日，到期的時候也就是這個公司破產的時候，你還持有到期干什麼呢？看自己究竟能賠進去多少嗎？所以股票一般就是做個短線炒炒玩玩，實在有錢的或者是被股市套住的就無奈做個長線好了，所謂長線一般也就是最多幾年而已。所以股票在這里更適合交易性金融資產（炒炒就賣了）和可供出售金融資產（介於短線和長線之間，既不想炒炒就賣，還不想踏踏實實做長線）。由於是比較長期持有這個債券，所以持有至到期投資影響的是未來整個期間的收益率，因此任何一項付出和收入都要看整體影響，那麼出現一種核算方法：實際利率攤銷法。
借：應收利息
貸：持有至到期投資－利息調整
持有至到期投資的會計處理
一、本科目核算企業持有至到期投資的價值。
企業委託銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也在本科目核算。
二、本科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別「成本」、「利息調整」、「應計利息」進行明細核算。
三、持有至到期投資的主要賬務處理
（一）企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
（二）資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記「應收利息」科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應於資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記「投資收益」科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。
持有至到期投資發生減值後利息的處理，比照「貸款」科目相關規定。
（三）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記「可供出售金融資產」科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
（四）出售持有至到期投資，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。已計提減值准備的，還應同時結轉減值准備。
四、本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。
⑥ 關於交易性金融資產的投資收益計算
其實只有三個時點才有投資收益：
第一個時點：購入時發生的手續費。
借：投資收益 5
貸：銀行存款 5
說明投資收益為-5.
第二個時點： 被投資方宣告發現現金股利時點
借：應收股利 10
貸：投資收益 10
如果公允價值有變動上漲，假設20
借：交易性金融資產-公允價值變動 20
貸：公允價值變動損益 20
此時2筆分錄合計起來要注意：如果問這期間投資收益為多少？答案為10，只有宣告發放股利的10元，公允價值變動不算投資收益；然而問的是對利潤的影響為多少？答案就是30=10+20；因為公允價值變動損益也是影響利潤的（也是利潤表項目中的一項。）
第三個時點：就是出售時點：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產-成本
交易性金融資產公-允價值變動
投資收益
借：投資收益
貸：銀行存款 (手續費的支付分錄 一般與第一個分錄和在一起做。)
借：公允價值變動損益
貸：投資收益
說明出售時點投資收益包含三部分：
第一部分：出售價款(不包含出售時手續費)-交易性賬面價值 (第一部分，即第一個分錄)
第二部分：出售時支付的手續費 （第二部分，即第二個分錄）
第三部分：公允價值變動轉入投資收益 （第三部分，即第三個分錄）
因此：你做題目並不需要歸納公式，記公式是笨辦法，重要是理解經濟實質內容。要理解什麼時點發生投資收益，按著題目問的要求時點，看這三個時點那幾個是題目的期間的，就可以了。
比如說問：2008-1-1至2009-1-1投資收益多少？如果在2008-12-31被投資方宣告發放現金股利了，那麼就有投資收益，而不關心到底現金股利的錢什麼時候拿到。
在列如問的問題：計算持有期間的投資收益；
題目問的是持有期間；那麼持有期間包含上面三個時點的那幾個呢？
所以計算持有期間的投資收益是不包含公允價值變動的，因為問的是投資收益，公允價值損益不算投資收益 (公允價值變動損益在出售時才轉入投資收益)。
如果問計算持有期間對利潤的影響？則包含公允價值變動損益，因為：公允價值變動損益也是利潤表中的一項。
SO........ 最最最重要還是看清楚看明白題目是怎麼問你的，是什麼期間，對什麼東西的影響。
⑦ 交易性金融資產的投資收益怎樣計算（歸納公式）
那是因為題目的要求不同：
你現在可以把這些題目都拉出來，看看問題是怎麼問的？肯定有的問出售時投資收益為多少？或者持有期間投資收益為多少？該項投資總的投資收益為多少？ 即：在不同的時點，投資收益是不同的。
你先可以參考下下面的回答，相信看過之後肯定知道交易性金融資產的全部業務了：
這項資產屬於交易性金融資產。
2010年5月18日
借：交易性金融資產----成本 320000
投資收益 1020
應收股利 20000
貸：銀行存款 30
2010年12月31日
借：公允價值變動損益 30000
貸：交易性金融資產 30000
2011年4月20日
借：銀行存款 259140
投資收益 30860
貸：交易性金融資產 290000