⑴ 金融資產核算應設置的會計科目
金融資產相關會計科目
金融資產一般劃分為以下三類：
（1）以攤余成本計量的金融資產，會計科目有銀行存款、貸款、應收賬款、債權投資等。
（2）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，會計科目有其他債權投資、其他權益工具投資。
（3）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，會計科目有交易性金融資產。
⑵ 什麼是金融資產,到底怎麼核算求答案
金融工具:就是企業籌資、投資及風險管理的工具。是指形成一個企業的金融資產，並形成其他單位的金融負債或權益工具的合同。包括金融資產，金融負債和權益工具； 金融資產:是指企業的下列資產:庫存現金、銀行存款、應收賬款、應收票據、貸款、股權投資、債權投資。 金融資產分如下四類： 1、以公允價值計量，變動計入當期損益： 主要是交易性金融資產，特徵近期出售，短期獲利；交易費用及公允價值變動都計入當期損益；也含指定公允價值計量變動計入當期損益的資產；初始計量時，公允價值計入交易性金融資產-成本，但手續費要直接計入損益科目-投資收益，所含股利或利息，計入應收股利；中間公允價值變動，通過借（貸）：交易性金融資產--公允價值變動，和貸（借）：公允價值變動損益科目核算；期末處置時用收到的款項與交易性金融資產-成本的差額直接計入「投資收益」科目，中間公允價值變動部分原科目沖回。由於中間變動沒有實際經濟利益流入企業，只有出售後賺取差價，才真正實現收益。所以，平時變動不能計入損益科目，到處置時將未實現收益轉為已實現收益。（典型例題P15；提示文字紅線部分） 2、持有至到期投資； 到期日固定，回收金額固定或確定，且有明確意圖或能力持有至到期的非衍生金融資產；除非遇到不能控制、預期不會重復發生且難以合理預計的獨立事件。一般不能隨意改變意圖。重分或處置部分超過5%，應立即將其餘部分劃分為可供出售的金融資產。初始確認，面值計入持有至到期投資-成本，手續費計入持有至到期投資-利息調整，初始成本即為兩者合計，也是以後每期實際利息收入及攤余成本計算基礎；未發放利息計入-應收利息，銀行付款與上述各項的差額也計入持有至到期投資-利息調整；持有期間，確認應收利息=面值*票面利率；投資收益=攤余成本（第一次就是初始成本）*實際利率*期限；利息與收益差額計入持有至到期投資-利息調整；攤余成本=初始成本-回收本金-（上期累計應收利息-累計投資收益部分）（即累計攤銷的利息調整）-已經發生減值損失；處置時，收回本金及應收利息；重分類時，借：可供出售的金融資產，貸：持有至到期投資，差額入資本公積金-其他。（經典例題P18 注意攤余成本的理解，不是成本，也不是面值，是該科目如應付債券的帳面價值） 3、貸款和應收賬款； 一般沒活躍市場，回收金額固定或可確定非衍生金融工具。初始確認是本金加交易費，一般對外提供勞務商品是合同協議價款。主要是持有期間的利息計算。應收利息是本金*貸款利率*期限，利息收入=期初貸款攤余成本*實際利率期限。重點記住：長期應收款是按應收款總額（本+息）借長期應收款，按現值（本，也是計算利息的基礎）貸記收入等科目，按兩者差額，貸記未實現融資收益科目。中間收款可以理解為收到的本息合計，要貸長期應收款，其中利息部分（長期應收款的攤余成本*實際利率*期限）沖減財務費用。借未實現融資收益，貸財務費用。 4、可供出售的金融資產： 持有意圖不明確或沒有控制、共同控制或重大影響。初始就確定可供出售的非衍生金融資產，另外不歸入上述三類的。取得時可供出售的金融資產屬於權益性的成本確定用公允價值+交易費用（與交易性不同，直接進投資收益），如為債券，成本為面值，其他在可供出售金融資產-利息調整科目核算，注意其中利息，一次還本分期付息的，按票面利息借應收利息，按實際利息收入（攤余*實際利率）貸投資收益，差額做可供出售金融資產利息調整；一次還本付息的，票面利息計入可供出售金融資產-應計利息科目核算，其他同。最重要，就是公允價值變動，與交易性金融資產不同，要通過借可供出售金融資產—公允價值變動，貸資本公積金-其他資本公積金處理（交易計入公允價值變動損益），主要是避免證券時市場波動引起利潤變動。但處置時的投資收益計算一樣，都是用收到的款項與金融資產（可供或交易）的成本科目的差。注意轉帳時，要把放在可供出售的金融資產（或交易性）-公允價值變動，與相應的因此變動累計形成的資本公積金-其他資本公積金（公允價值變動損益）轉平。一定切記，最終資產投資收益就是收款與資產原始成本（僅限**金融資產-成本科目里的數）。
⑶ 會計核算中的金融資產有哪些
一、《企業會計准則第 22 號——金融工具確認和計量》規定：金融資產應當在初始確認時劃分為下列四類：
（1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以
公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；
（2）持有至到期投資；
（3）貸款和應收款項；
（4）可供出售金融資產。
二、會計核算中的金融資產包括：交易性金融資產、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產等。
⑷ 新金融工具准則三分類分別對應財務報表上的什麼項目
一、以攤余成本計量的金融資產
在以收取合同現金流量為目標的業務模式下，企業管理金融資產旨在通過在金融資產存續期內收取合同付款來實現現金流量，而不是通過持有並出售金融資產產生整體回報。
例如貸款、應收賬款、債權投資等，這些以收取合同現金流量的金融資產被劃分為以攤余成本計量的金融資產。會計科目為「債權投資」。
二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產
1、在以收取合同現金流量和出售金融資產為目標的業務模式下，企業的關鍵管理人員認為收取合同現金流量和出售金融資產對於企業而言都是不可或缺的。
2、例如，企業的目標是管理日常流動性需求同時維持特定的收益率，或將金融資產的存續期與相關負債的存續期進行匹配。會計科目為「其他債權投資」。
3、該金融資產還有種特殊情況，企業直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該類型金融資產業務模式並非為本金+利息，而是不關系價格波動，長期持有獲得穩定分紅。
4、該金融資產，自初始確認時到終止確認，除了分得的現金股利計入損益，其他自始至終不得影響損益，全部計入其他綜合收益。終止確認時計入其他綜合收益的利得和損失直接計入留存收益。科目為「其他權益工具投資」。
三、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
1、如果企業管理金融資產的業務模式，不是以收取合同現金流量為目標，也不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，該金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
2、企業持有金融資產的目的是交易性的或者基於金融資產的公允價值作出決策並對其進行管理。在這種情況下，企業管理金融資產的目標是通過出售金融資產以實現現金流量。
3、即使企業在持有金融資產的過程中會收取合同現金流量，企業管理金融資產的業務模式不是既以收取合同現金流量又出售金融資產來實現其目標，因為收取合同現金流量對實現該業務模式目標來說只是附帶性質的活動。該金融資產為兜底分類，會計科目為「交易性金融資產」。
(4)財政部PPP金融資產核算模式擴展閱讀：
一、「債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：
1、 「債券投資」：根據「債權投資」科目的相關明細科目期末余額，減去「債權投資減值准備」科目中相關減值准備的期末余額後的金額分析填列。
2、「一年內到期的非流動資產」：自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。
3、「其他流動資產」：企業購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。
二、「其他債權投資」科目在財務報表中分三種情況列示：
1、「其他債權投資」：反映資產負債表日企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。
2、「一年內到期的非流動資產」: 自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值。
3、「其他流動資產」: 企業購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值。
三、其他權益工具投資。
只有「其他權益工具投資」的報表項目列示和會計科目名稱是保持一致的。
⑸ 交易性金融資產的核算
借：交易性金融資產 60000
投資收益 3000
貸：銀行存款 63000
借：應收股利 1000
貸：投資收益 1000
借：交易性金融資產-公允變動 10000
貸：公允價值變動損益 10000
借：銀行存款 90000
貸：交易性金融資產 60000
-公允價值變動 10000
投資收益 20000
借：公允價值變動損益 10000
貸：投資收益 10000