1、2009年1月10日購買時分錄
借：交易性金融資產——成本600
應收股利20（根據准則規定包含的尚未領取的現金股利20記入應收股利）
投資收益5（手續費沖減投資收益，這點跟可供出售金融資產不一樣，可供入成本）
貸：銀行存款625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利時，沖減前面的「應收股利」科目
借：銀行存款20
貸：應收股利20
3、2009年6月30日股價，公允價值上升＝200*3.2-200*3＝40萬元。
借：交易性金融資產——公允價值變動40
貸：公允價值變動損益40
甲公司6月30日對外提供報表時，確認的投資收益＝-5萬元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派現金股利，計入投資收益，金額＝0.08*200＝16萬元，甲公司要做分錄
借：應收股利16
貸：投資收益16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的現金股利時，分錄
借：銀行存款16
貸：應收股利16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市價為3.6元，又上漲了（3.6-3.2）*200＝80萬，分錄
借：交易性金融資產——公允價值變動80
貸：公允價值變動損益80
7、2010年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產，把「交易性金額資產」及明細科目余額全部沖掉，因為你把它賣了，所以這些科目不存在了，分錄
借：銀行存款630 （收到的價款）
投資收益90（差額倒擠出來600+120-630＝90）
貸：交易性金融資產——成本600（購買的時候成本）
交易性金融資產——公允價值變動120（累計變動的金額40+80＝120）
同時，因為該金額資產處理了，所以要把原來藏起來的收益轉為實際已經實現的收益，即把「公允價值變動損益」轉入「投資收益」，分錄
借：公允價值變動損益120（40+80）
貸：投資收益120
－－－－＞上面兩筆分錄等你熟練起來後，也可以合起來寫：
借：銀行存款630
公允價值變動損益120
貸：交易性金融資產——成本600
交易性金融資產——公允價值變動120
投資收益30
累計的投資收益就是前面各分錄裡面「投資收益」科目的余額＝－5+16－90+120＝41，
如果問你處置該金額資產時應該確認的「投資收益」時，就是賣掉時
的那個投資收益30（－90+120），這里告訴你最簡單的方法，就是用賣的價－買的時候的成本＝630-600＝30。這樣可以提高速度。
② 交易性金融資產 含股票股利期末怎麼處理
持有期間收到現金股利或利息的處理。
1.收到取得金融資產時的應收現金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收股利（或應收利息）
2.被投資方在持有期間宣告發放的現金股利或持有期間產生的利息，應計入投資收益。
借：應收股利/應收利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/應收利息
③ 如果交易性金融資產在出售時，包含已宣告但尚未發放的現金股利，是不是也是貸方有一個應收股利，沖減銀行
如果出售時還有為發放的股利，應該一並賣給對方。 借：銀行存款 貸：交易性金融資產 貸：應收股利
④ 出售交易性金融資產時包含已宣告派發的現金股利如何做帳
交易性金融資產只在收到派發現金股利時才做賬務處理，只是宣告不需要做賬。在出售時，也不考慮宣告單位發放現金股利的影響。
⑤ 交易性金融資產購入時包含已宣未發放現金股利,如果到出售時都沒收股利到怎麼做賬務處理
借：銀行存款
貸：應收賬款
從收到的錢里扣，因為你取得的時候就是借：應收 貸：銀行存款，你的前手的分錄的就是反過來的，也就是你賣的分錄。
⑥ 交易性金融資產持有期間分配到現金股利
賣價-上一個時點的公允價值 20100-21000= -900元
分錄給你寫一下
購入時：借：交易性金融資產 20000
貸：銀行存款 20000
分配現金股利不影響出售損益，略。
2011.6.30
借：交易性金融資產-公允價值變動 1000
貸：公允價值變動損益 1000
2011.11.20賣出
借：銀行存款 20100
投資收益 900
貸：交易性金融資產-成本 20000
-公允價值變動 1000
⑦ 出售交易性金融資產時，有已經宣告但未發放的股利，這部分股利也跟著沒有了嗎
不是沒有了，而是包含在出售價格裡面了。
從買方的角度，我們會做的分錄是：
借：交易性金融資產——成本
應收股利
投資收益
貸：銀行存款
那麼對應的，站在賣方的角度，分錄為：
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
——公允價值變動損益（可能在借方）
應收股利/應付股利（為什麼有可能是應付股利呢？因為在宣告發放股利後如果登記的還是賣方的名字，股利會由股票發行方支付予賣方，而再由賣方轉支予買方；由於實務操作裡面，這種情況發生的可能性較小且買方會承擔賣方的違約風險，故不作深入討論。）
投資收益（差額，也可能在借方）
因此，從上述兩組分錄可以看出，買方支付的價款裡面實際是包含了宣告但未發放的股利，站在賣方的角度，實際上股利是提前兌現了。
⑧ 注會交易性金融資產出售時的應收股利問題
題目條件是假定現金股利已於出售金融資產前收到。
⑨ 交易性金融資產出售時含有1季度的利息
08.1.1
借：交易性金融資產 200W
投資收益 4W
應收股利 4W
貸：銀行存款 208W
08.6.30
借：銀行存款 4W
貸：應收股利 4W
08.12.31
借：交易性金融資產-公允價值變動 20W
貸：公允價值變動損益 20W
09.3.31
借：銀行存款 263W
貸：交易性金融資產 220W
應收利息 2W
投資收益 41W
收益=41W-4W=37W
⑩ 交易性金融資產取得，價款中包含已宣告發放現金股利股利如何處理
在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。
交易性金融資產的主要賬務處理
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記「應收股利或應收利息」按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記「應收股利（或應收利息）」科目，貸記投資收益。（收到現金股利或利息時，借記「銀行存款」，貸記「應收股利或應收利息」）
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目（成本），按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目（公允價值變動），按其差額，貸記或借記「投資收益」 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。