⑴ 交易性金融資產公允價值變動如何核算
「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。
出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。
例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：
（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：
（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元
以上經濟業務相關的會計分錄如下：
（1）2011年5月購入時：
借：交易性金融資產—成本 4 800 000
投資收益 100 000
貸：銀行存款4 900 000
（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：
借：公允價值變動損益300 000
貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：
借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000
貸： 公允價值變動損益 600 000
（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，
借：銀行存款51 50 000
貸：交易性金融資產—成本 4 800 000
交易性金融資產－公允價值變動 300 000
投資收益 50 000
借： 公允價值變動損益 300 000
貸：投資收 300 000
(1)交易性金融資產年未值計算擴展閱讀：
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。
資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
⑵ 交易性金融資產的入賬價值計算
交易性金融資產的入賬價值不包括購買時交的手續費，手續費計入投資收益中。
企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目
(2)交易性金融資產年未值計算擴展閱讀：
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
⑴ 取交易性金融資產得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
⑶ 交易性金融資產的入賬價值如何計算
按交易價減已公告發放，但還沒有發放的利息或股利。
相關交易費用計入投資收益的借方。
比如：A公司2007年5月31日以每股6元的價格購入B公司股票30000股，其中每股包含已宣告但尚未發放的現金股利0.2元，另用現金支付稅費1000元，A公司作為交易性金融資產核算。
2007年5月31日取得該交易行金融資產
借：交易性金融資產－－成本1740005.8*30000＝
應收股利600030000*0.2＝6000
投資收益1000
貸：銀行存款180000
現金1000
⑷ 關於交易性金融資產,最好列出計算公式
例2．2007年5月10日，甲公司以620萬元（含已宣告但尚未領取的現金股利20萬元）購入乙公司股票200萬元作為交易性金融資產，另支付手續費6萬元，
5月30日，甲公司收到現金股利20萬元。2007年6月30日，該股票每股市價為3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派現金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的現金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產，期末每股市價為3.6元，2008年1月3日以630萬元出售該交易性金融資產。假定甲公司每年6月30日和12月30日對外提供財物報告。
要求：
（1）編制上述經濟業務的會計分錄。
（2）計算該交易性金融資產的累計損益。
2、（1）
①2007年5月購入時：
借：交易性金融資產——成本
600
應收股利
20
投資收益
6
貸：銀行存款
626
②2007年5月30日收到股利時
借：銀行存款
20
貸：應收股利
20
③2007年6月30日
借：交易性金融資產——公允價值變動
40(200×3.2-600)
貸：公允價值變動損益
40
④2007年8月10日宣告分派時
借：應收股利
40(0.2×200)
貸：投資收益
40
④2007年8月20日收到股利時
借：銀行存款
40
貸：應收股利
40
⑤2007年12月31日
借：交易性金融資產——公允價值變動
80(200×3.6-200×3.2)
貸：公允價值變動損益
80
⑥2008年1月3日處置
借：銀行存款
630
公允價值變動損益
120
貸：交易性金融資產——成本
600
交易性金融資產——公允價值變動
120
投資收益
30
（2）計算該交易性金融資產的累計損益=―6
＋40＋40＋80－120＋30＝64萬元
⑸ 交易性金融資產的賬面價值該怎麼算
交易性金融資產應用公允價值計量法，而不是用成本法。賬面價值=舊賬面價值+公允價值變動； 至於公允變動了多少，就需要根據市場作評估了。
特點;
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
擴展質料：
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
參考資料：交易性金融資產-網路
⑹ 交易性金融資產計算，求解~
借：銀行存款510
公允價值變動30
貸：交易性金融資產——成本480
——公允價值變動30
投資收益30
⑺ 交易性金融資產金額怎麼計算
200萬+100萬
⑻ 交易性金融資產怎麼計算。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資。
交易性金融資產的核算包括三個步驟：
⑴取得
⑵持有期間
⑶處置
具體簡述如下：
⑴取得時，分三種情況：
a. 取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額；
b. 取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的
債券利息的，應當單獨確認為應收項目；
c. 取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益
分錄如下：
借：交易性金融資產——成本
應收股利/利息
投資收益
貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款
⑵持有期間持有期間有二件事：
①交易性金融資產持有期間取得的現金股利和利息。持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
具體分錄如下：
⑴收到買價中包含的股利/利息
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
⑵確認持有期間享有的股利/利息
借：應收股利/利息
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收股利/利息
②交易性金融資產的期末計量。資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面余額的差額，作相反的會計分錄。
具體會計分錄如下：
B/S表日按公允價值調整賬面余額（雙方向的調整）
⑴B/S表日公允價值>；賬面余額
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益
⑵B/S表日公允價值<；賬面余額
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產——公允價值變動
⑶處置時企業處置交易性金融資產時，將處置時的該交易性金融資產的公允價值與初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
具體會計分錄如下：
（分步確認投資收益）
⑴按售價與賬面余額之差確認投資收益
借：銀行存款
貸：交易性金融資產——成本
交易性金融資產——公允價值變動
投資收益
⑵按初始成本與賬面余額之差確認投資收益/損失
借：（或貸）公允價值變動損益
貸：（或借）投資收益
舉例說明
【例】購入股票作為交易性金融資產
甲公司有關交易性金融資產交易情況如下：
①2007年12月5日購入股票100萬元，發生相關手續費、稅金0.2萬元，作為交易性金融資產：
借：交易性金融資產——成本100
投資收益0.2
貸：銀行存款100.2
②2007年末，該股票收盤價為108萬元：
借：交易性金融資產——公允價值變動8
貸：公允價值變動損益8
③2008年1月15日處置，收到110萬元
借：銀行存款110
貸：交易性金融資產——成本100
交易性金融資產——公允價值變動8
投資收益（110－108）2
借：公允價值變動損益8
貸：投資收益8
⑼ 交易性金融資產入賬價值怎麼計算
（一）企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目（
成本），
按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。按已到付息期但尚未領取的利息或者已經宣告發放，但是尚未發放的現金股利，借記「應收股利（利息）」科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」等科目。
（二）在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或在資產負債表日按債券票面利率計算利息時，借記「應收股利（利息）」科目，貸記「投資收益」科目。
（三）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」
科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
（四）出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額與交易性金融資產（成本）、（公允價值變動）之間的差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將該金融資產的公允價值變動轉入投資收益，借記或貸記「公允價值變動損益」。
例題：07年2月21日，甲公司購入一批債券，作為交易性金融資產進行管理和核算，買入價235
000元，其中含5
000元已經到期但尚未領取的債券利息，另
外發生相關稅費4200元，均以銀行存款支付。07年2月28日該債券的市價為237
000元。07年3月21日收到5
000元利息。07年4月5日甲公司將該債券出
售，扣除相關稅費後，實際收到237
800元存入銀行。
會計分錄如下：
2月21日
借：交易性金融資產——成本
230
000
投資收益
4
200
應收利息
5
000
貸：銀行存款
239
200
2月28日
期末公允價值增加：237
000-230
000=7000
借：交易性金融資產——公允價值變動
7
000
貸：公允價值變動損益
7
000
3月12日
借：銀行存款
5
000
貸：應收利息
5
000
4月5日
實收款=237
800
賬面價值=230
000+7
000=237
000
實收款高於賬面價值=237
800-237
000=800
借：銀行存款
237
800
貸：交易性金融資產——成本
230
000
——公允價值變動
7
000
投資收益
800
同時：
借：公允價值變動損益
7
000
貸：投資收益
7
000
⑽ 交易性金融資產的計稅基礎怎麼算
出售該項交易性金融資產未來獲得的全部經濟利益是其獲得的全部銀行存款，扣除掉該交易性金融資產的成本才是它獲得的凈經濟利益，也即投資收益，而要納稅的是投資收益，所以就相當於
借：銀行存款
貸：投資收益
借：投資收益
貸：交易性金融資產
即全部的交易性金融資產成本抵扣掉了一部分應稅經濟利益銀行存款。