『壹』 關於可供出售金融資產公允價值變動的遞延所得稅分錄問題！！！
這兩種情況都可能出現。關鍵看可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方還是貸方（可供出售金融資產的賬面價值大於還是小於計稅基礎（可供出售金融資產-成本）
如果可供出售金融資產-公允價值變動的余額在借方，那麼可供出售金融資產的賬面價值大於計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，是遞延所得稅負債
借
資本公積
貸
遞延所得稅負債
反之是遞延所得稅資產
總之，需要和前期的遞延所得稅結合看，最終余額根據賬面價值和計稅基礎來看
希望可以幫助你
『貳』 「可供出售金融資產」確認遞延所得稅的問題
可供出售金融資產在後續計量過程中，當公允價值發生變動時，將會導致可供出售金融資產的賬面價值與其計稅基礎之間產生暫時性差異。因為可供出售金融資產公允價值變動在會計上予以確認，在稅法上不予確認，從而產生了會計與稅法的計價基礎不同。
《企業會計准則第18號——所得稅》規定，與直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應計入所有者權益，即直接計入所有者權益的交易或事項，相關資產、負債的賬面價值與計稅基礎之間形成暫時性差異，應確認為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，計人資本公積(其他資本公積)。所以，可供出售金融資產後續計量時，涉及遞延所得稅的核算。
所得稅費用=（應納稅所得額+應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）*稅率，
沒有問題。
『叄』 可供出售金融資產減值時得遞延所得稅認定
發生減值時肯定要對應所得稅費用的，即把減值時發生的遞延所得稅資產記入所得稅費用，還要把以前記入其他綜合收益的遞延所得稅資產轉入所得稅費用
借：遞延所得稅資產
其他綜合收益
貸：所得稅費用
『肆』 可供出售金融資產，公允價值變動計入資本公積，不影響利潤總額，為什麼要計算遞延所得稅
之所以要計算遞延所得稅，是因為公允價值的變動使得可供出售金融資產的賬面價值與計稅基礎產生了暫時性差異。是否計算遞延所得稅，就是看是否存在稅會暫時性差異。
『伍』 關於可供出售金融資產遞延所得稅的問題。
目前所得稅准則採用的是資產負債表債務法核算所得稅。是以資產負債為基礎的，「可供出售金融資產」資產負債日公允價值變動是沒有計入當期損益，但計入了「可供出售金融資產」本身這個資產項目價值，這一項在會計上和稅法上的價值產生差異，所以要確認遞延所得稅。
「所得稅費用=（應納稅所得額+應納稅暫時性差異-可抵扣暫時性差異）*稅率」這公式不完全對，原因即上述，未計入損益項目產生的遞延所得稅也不計入損益項目，如上述可供出售金融資產變動產生的遞延所得稅也計入資本公積。
『陸』 關於可供出售金融資產的遞延所得稅問題
緣分啊 這個問題我還真有想過
是這樣的，CPA教材上所得稅這一章編的比較混亂
我這本書是第371頁第三節 「遞延所得稅負債及遞延所得稅資產的確認」
裡面 黑體一。說的是遞延所得稅負債的確認
然後裡面提到了你上面的那句話
然後往後翻 第376頁 黑體三。特殊交易或事項中涉及遞延所得稅的確認
裡面（一）直接計入所有者權益的交易或事項相關的所得稅 裡面有提到可供出售金融資產的。
所以總結下來，前面提到的不確認是「一般情形」
然後376頁這段特殊交易的遞延所得稅原則要優先於一般情形，所以就要確認了。。。
『柒』 關於可供出售金融資產的遞延所得稅費用實務
再次糾正一樓：無論是確認遞延所得稅資產還是遞延所得稅負債，都不會影響所得稅的。相應還是該記資本公積。話分兩頭說：
一。公允價值上升100：（假設轉回時的稅率為25%，並非現在25%，二樓說得對） （下面分錄後括弧內是模擬稅務官的話語）
借：可供出售金融資產 100 （資產增值暫擺在你賬上）
貸：資本公積 75 （你就公積75吧,另25是將來我給我的）
遞延所得稅負債25 (欠我國家也不能漏記賬噻)
上述分錄如果分兩步：
借：可供出售金融資產 100
貸：資本公積 100
借：資本公積 25 (並非所有的遞延稅款都對應所得稅,你想純賺100喲，當然不行，沖回25）
貸：遞延所得稅負債 25
二。下降100 (暫時性，不確認減值）
借：資本公積 75 (你只虧得了75，我還幫你承擔了25呢，盡管是將來的事）
遞延資產所得稅資產 25 （將來用以抵其他收入該交的稅款25嘛）
貸：可供出售金額資產 100 (你先把資產價值減下來，抵稅的事，到時候再說）
我們要注意，國家是不請自來的第三方，無論企業的盈虧，都不是企業自個兒的事，賺了A，只得到A乘(1-所得稅率），A乘所得稅率是國家的，虧了B（因為後可期可補），只虧得了B乘（1-所得稅率），國家幫你承擔了B乘所得稅率。
所以上面例子，上升100，你就公積75吧，另25是給國家准備的。資產可以在你賬上，欠國家也不能漏哈，下降100，所有者只承擔75，另25國家在將來（你真正按現在這個價處理該資產時）會讓你少交25.
從上述來看，無認如何，也是影響不了本期所得稅了。
『捌』 可供出售金融資產產生的暫時性差異，是否影響應納稅所得額
可供出售金融資產產生的暫時性差異，不影響應納稅所得額。
可供出售金融資產公允價值變動直接計入「資本公積-其他資本公積」，暫時性差異產生的遞延所得稅也是計入「資本公積-其他資本公積」，不會涉及到所得稅費用的。