1. 關於交易性金融資產的滿足條件
僅供參考：
「集中管理」應該不難理解吧，就是將幾項相關的金融資產和金融負債放在一起管理唄。
「可辨認」這個概念在會計中包含兩方面內容，具備其一即可認為可辨認：
一是指該資產能夠從企業中分離或者劃分出來，並能單獨用於出售或轉讓等；
二是指產生於合同性權利或其他法定權利，比如認股權證、遠期合同等。
企業將資產指定為交易性金融資產的目的就是為了短期獲利，年度變動損益與出售損益之間的差距不會太大，即便出現跨年持有，一般也不會因該項目導致兩年損益相差較大；
而可供出售金融資產持有目的其實並不明確，且由於基本都是在證券市場流通的資產，持有期間較長的話，各年損益變動會出現較大偏差，對可比性產生影響，同時還有可能出現人為藉此調整利潤，因而新准則要求計入資本公積。
2. 關於交易性金融資產
交易性金融資產(Held for trading financial assets)是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
條件
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
特點
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
目的
投機（作為交易性金融資產核算）、套期保值（作為套期保值准則核算）
------粒粒貸竭誠為您服務------
3. 交易性金融資產或負債的確認條件
金融資產或金融負債滿足下列條件之一的,應當劃分為交易性金融資產或金融負債:
取得該金融資產的目的,主要是為了近期內出售或回購
屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分,且有客觀證據表明企業近期採用短
4. 交易性金融資產認定滿足的條件詳解
交易性金融資產是指：企業為了近期內出售而持有的金融資產。通常情況下，以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等，應分類為交易性金融資產，故長期股權投資不會被分類轉入交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產進行核算。並且一旦確認為交易性金融資產及其直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產後，不得轉為其他類別的金融資產進行核算.
從定義上我們可以看出,其條件是1、為了出售而持有；2、以賺取差價為目的；3、二級市場購入；4、范圍限於股票、債券、基金等。
必須同時滿足上述4個條件。比如你從一級市場買入的或者通過司法拍賣程序取得的股票，一般都會有一定的限售期，那麼，再限售期內就不能算是交異性金融資產。
5. 交易性金融資產
解釋：「交易性金融資產」科目核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
「交易性金融資產」是以公允價值計量的，在資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「交易性金融資產-公允價值變動」科目，貸記「公允價值變動損益」 科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
6. 簡述交易性金融資產的確認條件
1）符合以下條件之一的金融資產，企業應當劃分為交易性金融資產：
（1）持有金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購；
（2）金融資產是企業採用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分；
（3）屬於衍生金融工具。
2）企業公允價值能夠可靠計量的金融資產符合以下條件之一的，可以在初始確認時將其直接指定為交易性金融資產：
（1）該指定可以消除或明顯減少該金融資產在計量方面存在較大不一致的情況；
（2）企業風險管理或投資策略的書面文件已載明，該金融資產以公允價值為基礎進行管理和評價並向關鍵管理人員報告。
在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不能直接指定為交易性金融資產。
7. 「交易性金融資產」 和 「指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產」 的區別
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售並獲利。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
2.基於管理上的需要。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。衍生工具是相對於基本金融工具（股票、債券等）而言的，是在基本金融工具的基礎上衍生而來的。
根據准則規定，衍生工具通常要同時具備三個特徵（了解）：
（1）其價值隨特定的利率或商品的價值等變動而變動，這體現了其衍生性，比如期貨銅，會隨銅價的變動而變動；
（2）不要求有初始的凈投資，或與對市場情況變化有類似反應的其他類型合同相比，要求很少的初始凈投資；
期貨的交易是一個保證金的交易，假如保證金的比例為10%，則意味著一千萬的保證金可以買到一個億的期貨合約。
（3）在未來某一日期結算交易。
衍生工具的核算也體現管理者的意圖，其一是短期投機，即購買衍生工具的目的是為短期獲利，這種情況下即可劃分為交易性金融資產；其二是套期保值等，這種情況一般應遵循套期保值准則（第24號准則）的有關規定進行處理，不屬於中級會計實務的考試范圍。屬於財務擔保合同的衍生金融工具與此相同。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
注意：會計處理時，也通過「交易性金融資產」科目來核算。
只有在滿足以下條件之一時，企業才能將某項金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產（直接指定的原因）：
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
比如，同樣性質的金融工具，假定企業發行該類金融工具時，將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債核算，後來該企業又購入其他企業所發行的同類金融工具，如果企業把取得的這項金融資產劃分為其他金融資產（比如持有至到期投資）等，就不合適了，因為持有至到期投資不是以公允價值計量，兩者的計量基礎就不一致了，所以只能將購入的該金融資產直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，這樣兩者的計量基礎才一致。（了解即可）
2.企業管理上的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
但是，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
8. 交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產在做會計分錄時到底有什麼區別
第二節 交易性金融資產
一、交易性金融資產概述
交易性金融資產主要是指企業為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。
科目設置：
（1）交易性金融資產
（2）公允價值變動損益
（3）投資收益
二、交易性金融資產的取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額，記入「交易性金融資產——成本」科目。取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息的，應當單獨確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目。
取得交易性金融資產所發生的相關交易費用應當在發生時計入投資收益。交易費用是指可直接歸屬於購買、發行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續費和傭金及其他必要支出。
【例2-2】2007年1月20日，甲公司委託某證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票100萬股，並將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為1 000萬元。另支付相關交易費用金額為2.5萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月20日，購買A上市公司股票時：
借：交易性金融資產——成本 10 000 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 10 000 000
（2）支付相關交易費用時：
借：投資收益 25 000
貸：其他貨幣資金——存出投資款 25 000
在本例中，取得交易性金融資產所發生的相關交易費用25 000元應當在發生時計入投資收益。
【例題5】某企業購入W上市公司股票180萬股，並劃分為交易性金融資產，共支付款項2830 萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外，支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為（ ）萬元。（2007年考題）
A. 2700 B．2704 C．2830 D．2834
【答案】B
【解析】該項交易性金融資產的入賬價值=2830-126=2704（萬元）。
三、交易性金融資產的現金股利和利息
企業持有交易性金融資產期間對於被投資單位宣告發放的現金股利或企業在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，應當確認為應收項目，記入「應收股利」或「應收利息」科目，並計入當期投資收益。
【例2-3】2007年1月8日，甲公司購入丙公司發行的公司債券，該筆債券於2006年7月1日發行，面值為2 500萬元，票面利率為4%，債券利息按年支付。甲公司將其劃分為交易性金融資產，支付價款為2 600萬元（其中包含已宣告發放的債券利息50萬元），另支付交易費用30萬元。2007年2月5日，甲公司收到該筆債券利息50萬元。2008年2月10日，甲公司收到債券利息100萬元。甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年1月8日，購入丙公司的公司債券時：
借：交易性金融資產——成本 25 500 000
應收利息 500 000
投資收益 300 000
貸：銀行存款 26 300 000
（2）2007年2月5日，收到購買價款中包含的已宣告發放的債券利息時：
借：銀行存款 500 000
貸：應收利息 500 000
（3）2007年12月31日，確認丙公司的公司債券利息收入時：
借：應收利息 1 000 000
貸：投資收益 1 000 000
（4）2008年2月10日，收到持有丙公司的公司債券利息時：
借：銀行存款 1 000 000
貸：應收利息 1 000 000
在本例中，取得交易性金融資產所支付價款中包含了已宣告但尚未發放的債券利息
500 000元，應當記入「應收利息」科目，不記入「交易性金融資產」科目。
四、交易性金融資產的期末計量
資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益。企業應當在資產負債表日按照交易性金融資產公允價值與其賬面余額的差額，借記或貸記「交易性金融資產——公允價值變動」科目，貸記或借記「公允價值變動損益」科目。
【例2-4】承【例2-3】，假定2007年6月30日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 580萬元；2007年12月31日，甲公司購買的該筆債券的市價為2 560萬元。
甲公司應作如下會計處理：
（1）2007年6月30日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：交易性金融資產——公允價值變動 300 000
貸：公允價值變動損益 300 000
（2）2007年12月31日，確認該筆債券的公允價值變動損益時：
借：公允價值變動損益 200 000
貸：交易性金融資產——公允價值變動 200 000
在本例中，2007年6月30日，該筆債券的公允價值為2 580元，賬面余額為2 550萬元，公允價值大於賬面余額30萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的貸方；2007年12月31日，該筆債券的公允價值為2 560元，賬面余額為2 580萬元，公允價值小於賬面余額20萬元，應記入「公允價值變動損益」科目的借方。
五、交易性金融資產的處置
出售交易性金融資產時，應當將該金融資產出售時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認為投資收益，同時調整公允價值變動損益。
企業應按實際收到的金額，借記「銀行存款」等科目，按該金融資產的賬面余額，貸記「交易性金融資產」科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。
同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
9. 交易性金融資產的條件
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
