利息調整賬戶實際上是對取得投資時該投資的賬面價值和票面價值的溢價或者折價額在持有期間進行合理的調整。
確認每期投資收益的時候是用的攤余成本*實際利率，和應收利息（即票面利率*面值）的差額計入利息調整。
取得持有至到期投資時所付的價款在很多的情況下會高於或是低於票面面值，高於形成溢價，低於會形成折價。然而持有至到期投資，是一種收回期限固定，收回金額固定的特點。也就是每期應收到的利息收入是固定的，這樣一來你如果按債券的面值和面值利率來確定你的投資收益時，就不會真實的反映你的實際收益。會造成會計信息的失真。因為有溢價或折價，你實際上的收益理當高於或低於以票面面值和票面利率計算的利息收入。所以要將這部分溢價或是折價按照一個合理的方法進行調整，使每一期的收益都能真實的反映實際的收益。
希望對你有幫助，另外，兄弟你是得好好看書了，可供出售金融資產這塊分錄還叫多啊？他和交易性和持有至到期，分錄一起多看幾遍吧，不算難
❷ 可供出售金融資產的初始入賬價值怎麼確認
可供出售金融資產的初始入賬價值為支付的價款加上另外支付的交易費用。
2008年1月1日甲公司購入的債券，其債券面值入成本明細，交易費用入利息調整明細，本題中面值剛好等於可供出售金融資產的初始入賬價值。會計分錄為：
借：可供出售金融資產--成本(面值) 1000
貸：其他貨幣資金--存出投資款 1000
2008年12月31日發生資產減值的會計分錄為：
借：資產減值損失 300
貸：可供出售金融資產減值准備300
(2)溢價發行可供出售金融資產例題擴展閱讀：
「可供出售金融資產」會計核算：
一、日常核算科目
本科目應當按照可供出售金融資產類別或品種進行明細核算。
二、可供出售金融資產的主要賬務處理
可供出售金融資產的會計處理，與以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計處理有類似之處，但也有不同。具體而言：
⑴初始確認時，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額；
⑵資產負債表日，都應按公允價值計量，但對於可供出售金融資產，公允價值變動不是計入當期損益，而通常應計入其他綜合收益。
❸ 會計初學者請教！關於金融資產減值的例題
1）2005年5月1日購入股票：
借：可供出售金融資產——成本 296000
應收股利 4000
貸：銀行存款 300000
這個不用多說 可供出售的交易費用計入成本 如果是發行權益性證券而發生的傭金則計入資本公積-股本溢價 不足的沖減盈餘公積和未分配利潤
（2）2005年5月10日確認現金股利：
借：銀行存款 4000
貸：應收股利 4000
（3）2005年12月31日確認股票公允價值變動：
借：資本公積——其他資本公積 36000
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 36000
公允價值和賬面價值的差額 260000-296000=-36000
為什麼是資本公積而不是公允價值變動損益 因為可供出售金融資產在持有期間內公允大幅度波動的話如果反映到公允價值變動損益會造成當期利潤大幅度波動 不能真實反映企業的利潤情況
（4）2006年12月31日，確認股票投資的減值損失：
借：資產減值損失 176000
貸：資本公積——其他資本公積 36000
可供出售金融資產——公允價值變動 140000
可供出售金融資產這塊資產減值 是計入公允價值變動 然後把前面公允價值發生變動的差額計入資本公積的也要轉出來 理解跟處置一樣
（5）2007年12月31日，確認股票價格上漲：
借：可供出售金融資產——公允價值變動 80000
貸：資本公積一其他資本公積 80000
對於權益性證券的資產減值轉回不能走損益科目 所以是資本公積 而不是資產減值損失
❹ 可供出售金融資產公允價值變動怎麼算
甲公司2008年1月3日購入可以上市交易的乙公司2008年1月1日發行的面值為20萬元、票面年利率為8%的3年期債券，該債券每半年付息一次，到期還本。共支付價款20.8萬元，稅費0.4萬元。甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產。該債券投資的實際利率為（半年）2.9%.2008年6月30日，債券市價為20.1萬元。2008年12月31日，債券市價為19.6萬元。
（1）購入債券時
借：可供出售金融資產——成本 200000
可供出售金融資產——利息調整 12000
貸：銀行存款——212000
（2）2008年6月30日，攤銷溢價並確認公允價值變動時
應收利息=200000×8%/2=8000（元）
投資收益=可供出售金融資產攤余成本×實際利率=212000×2.9%=6148（元）
溢價攤銷=應收利息-投資收益=8000-6148=1852（元）
借：應收利息8000
貸：投資收益 6148
可供出售金融資產——利息調整 1852
至此，債券賬面價值210148元（212000-1852），債券市價201000元。市價低於賬面價值9148元，應確認公允價值變動，並計入資本公積。
借：資本公積——其他資本公積 9148
貸：可供出售金融資產——公允價值變動 9148
可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積累計額隨可供出售金融資產的處置轉出，計入投資收益。
❺ 可供出售金融資產公允價值變動，是利得或者損失么 股票溢價發行所得，是利得么
可供出售金融資產通常是指企業初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產，以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項的金融資產。比如，企業購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或持有至到期投資等金融資產的，可歸為此類。
可共出售金融資產公允價值變動，應計入「資本公積——其他資本公積」項。
溢價發行所得按規定亦應列入公司資本公積金，按資本公積金處理辦法處置。
只有交易性金融資產的公允價值增加，在借記「交易性金融資產—公允價值變動」，「投資性房地產—公允價值變動」科目，貸記本科目；公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
這個只是在帳面有變動，不能歸為利得或損失。
❻ 可供出售金融資產的公允價值變動如何計量
可供出售金融資產公允價值變動的賬務處理：
1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：
借：可供出售金融資產——公允價值變動；
貸：其他綜合收益。
2、公允價值低於其賬面余額的差額的：
借：其他綜合收益；
貸：可供出售金融資產——公允價值變動。
《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。
3、可供出售金融資產的處置時：
借：銀行存款（應按實際收到的金額）；
其他綜合收益轉出的公允價值累計變動額。
貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等。
投資收益
其他綜合收益（轉出的公允價值累計變動額）
可供出售金融資產核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
(6)溢價發行可供出售金融資產例題擴展閱讀：
公允價值在被合並企業中的意義：
1、作為被並企業的可接受的底價，形成確定產權交易雙方成交價的基礎；
2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。
雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。
❼ 注會例題有關可供出售金融資產的問題
可供出售金融資產是按公允價值計量的，所以在期末要把賬面價值調整成公允價值。
賬面價值=票面價值+利息調整，而不是僅僅只是票面價值哦O(∩_∩)O~
❽ 「可供出售金融資產」科目核算企業持有的可供出售金融資產的公允價值
只有交易性金融資產初始費用計入投資收益，可供出售金融金融資產和持有至到期投資初始費用都計入成本，長期股權投資一般不在金融資產的准則里規范，直接去了解長期股權投資的相關知識會更好的理解
可供出售金融資產、交易性凈融資產後緒計量以公允價值計量，持有至到期投資的後緒計量不是按公允價值，而是以實際利率計算按攤余成本進行後緒計量的，長期股權投資和前面的計量方法不是一回事，它是用成本法或權益法進行後緒計量的。
初始投資時，
借：可供出售金融資產---成本（債券面值）
----利息調整（溢價發行與面值的差額以及初始費用，在貸方時為折價發行）
貸：銀行存款（付出的對價）
期末，
借：應收利息（按面值利率計算的利息）
貸：投資收益
利息調整
如果期末的公允價值與賬面價值不相等，再按公允價值調整
借：可供出售金融資產---公允價值變動
貸：資本公積---其他資本公積