① 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼科目
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產為交易性金融資產。
交易性金融資產是指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產是會計學2007年新增加的會計科目，主要為了適應現在的股票、債券、基金等出現的市場交易，取代了原來的短期投資，與之類似，又有不同。
交易性金融資產的主要賬務處理
(一)企業取得交易性金融資產時，按交易性金融資產的公允價值，借記本科目(成本)，按發生的交易費用，借記"投資收益"科目，對於價款中包含已宣告但尚未發放的現金股利或利息，借記"應收股利或應收利息"按實際支付的金額，貸記"銀行存款"等科目。
(二)在持有交易性金融資產期間被投資單位宣告發放的現金股利或債券利息，借記"應收股利(或應收利息)"科目，貸記投資收益。(收到現金股利或利息時，借記"銀行存款"，貸記"應收股利或應收利息")
(三)資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記"公允價值變動損益" 科目;公允價值低於其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產時，應按實際收到的金額，借記"銀行存款"等科目，按該項交易性金融資產的成本，貸記本科目(成本)，按該項交易性金融資產的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記"投資收益" 科目。同時，按該項交易性金融資產的公允價值變動，借記或貸記"公允價值變動損益"科目，貸記或借記"投資收益"科目。
四、本科目期末借方余額，反映企業交易性金融資產的公允價值。
② 會計科目里有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產嗎
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產名片：此類金融資產可以進一步劃分為交易性金融資產和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
（一）交易性金融資產
滿足以下條件之一的金融資產，應當劃分為交易性金融資產：
1.取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售並獲利。例如，企業以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券和基金等。
2.基於管理上的需要。屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。在這種情況下，即使組合中某個組成項目持有的期限稍長也不受影響。
3.屬於衍生工具。衍生工具是相對於基本金融工具（股票、債券等）而言的，是在基本金融工具的基礎上衍生而來的。
注意：衍生工具的核算也體現管理者的意圖：
其一是投機：即購買衍生工具的目的是為短期獲利，這種情況下即可劃分為交易性金融資產；
其二是套期保值：這種情況一般應遵循套期保值准則（第24號准則）的有關規定進行處理，不屬於中級會計實務的考試范圍。
（二）直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
注意：會計處理時，也通過「交易性金融資產」科目來核算。
只有在滿足以下條件之一時，企業才能進行此類指定：
1.該指定可以消除或明顯減少由於該金融資產的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認或計量方面不一致的情況。
2.企業管理上的需要。企業風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產組合等，以公允價值為基礎進行管理、評價並向關鍵管理人員報告。
但是，在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。
③ 各類金融資產當中，公允價值的變動如何計算
不好意思。剛看到。這種情況只會出現在金融資產被劃分為可供出售金融資產的情況下。其他類型的不會出現，股票交易性和可供出售差不多。分錄不同而已。搞的是債券。以下以債券為例：
劃分持有至到期投資：不管題目給沒給公允價值。一律都是用期初攤余成本+本期短期計提利息（期初貪欲成本*實際利率）-本期收到利息（票面*票面利率）算賬面攤余成本之後去和未來現金流現值去比差額提減值准備。
劃分可供出售金融資產：題目一定給資產負債表公允價值。這個時候攤余成本還是用初攤余成本+本期計提利息（期初貪欲成本*實際利率）-本期收到利息（票面*票面利率）算賬面攤余成本，只不過減值准備計提數或者期末計量是和資產負債表公允價值去比較。而不是未來現金流。
期初10 實際利息2 票面 3 公允價 20 未來現金流現值8
第一種：10+2-3=9 未來現金流8 減值1
借：資產減值損失1
貸：持有至到期投資減值准備1
攤余成本=9-1=8
第二種：10+2-3=9 公允價值 20 上升11
借：可供出售金融資產-公允變動11
貸：其他綜合收益11
又比如公允下列並且持續 一樣是攤余成本和公允去比提減值。
賬面價值＝原價－計提的減值准備－計提的累計折舊攤銷；
賬面余額＝資產的賬面原價；
賬面凈值＝資產原價－計提的累計折舊攤銷。
④ 可供出售金融資產的公允價值變動如何計量
可供出售金融資產公允價值變動的賬務處理：
1、可供出售金融資產的公允價值高於其賬面余額的差額：
借：可供出售金融資產——公允價值變動；
貸：其他綜合收益。
2、公允價值低於其賬面余額的差額的：
借：其他綜合收益；
貸：可供出售金融資產——公允價值變動。
《企業會計准則第39號——公允價值計量》准則規定，年末如果無法獲得被投資公司股份的公開市場報價，可以採用市場乘數法確定其公允價值。
3、可供出售金融資產的處置時：
借：銀行存款（應按實際收到的金額）；
其他綜合收益轉出的公允價值累計變動額。
貸：可供出售金融資產——成本、公允價值變動、利息調整等。
投資收益
其他綜合收益（轉出的公允價值累計變動額）
可供出售金融資產核算企業持有的可供出售金融資產的價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產。
(4)公允價值變動計量金融資產擴展閱讀：
公允價值在被合並企業中的意義：
1、作為被並企業的可接受的底價，形成確定產權交易雙方成交價的基礎；
2、凈資產公允價值與凈資產賬面價值之間的差額即為被並企業凈資產的升值或貶值部分；購買企業投資成本與被並企業凈資產公允價值之間的差額為商譽或負商譽（見「商譽和負商譽」）；在完全權益法下對上述差額必須在資產受益期內予以攤銷，故公允價值是確定商譽價值的重要依據之一（見「權益法」）。
雖然在權益結合法下按賬面價值入賬，但公允價值對其仍有特殊意義，即公允價值仍然作為確定換取凈資產應付的股份數的依據，以使交易更加合理。
⑤ 將以攤余成本計量的金融資產重分類為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的會計分錄
①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額，也就是付出的購買債券的價款和相關的交易費用之和。正因為初始入賬金額和債券的面值不一致，所以需要「持有至到期投資——利息調整」科目進行調整。
②付出的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息單獨確認為應收項目，計入「持有至到期投資——應計利息」或者「應收利息」。
3、結合分錄明確一下持有至到期投資的初始計量：
借：持有至到期投資——成本(面值)
應收利息/持有至到期投資——應計利息
貸：銀行存款(注意：交易費用)
持有至到期投資——利息調整(可借可貸)
(5)公允價值變動計量金融資產擴展閱讀：
會計分錄變化盤點
1，「現金」科目變為「庫存現金」科目。
2.新准則取消了「短期投資」、「短期投資跌價准備」科目，設置了「交易性金融資產」和「可供出售金融資產」科目，並在「交易性金融資產」科目下設置「成本」、「公允價值變動」兩個二級科目。
3.新准則取消了「應收補貼款」科目，並入「其他應收款」科目核算。
4.「物資采購」科目變為「材料采購」科目。
5.「包裝物」科目和「低值易耗品」合並為「周轉材料」科目。
6.新准則取消了「長期債權投資」科目，而重分類為「交易性金融資產」、「持有至到期投資」和「可供出售金融資產」科目。
7.新准則增設了「投資性房地產」科目，核算為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產。
8.新准則設置了「長期應收款」和「未實現融資收益」科目。企業採用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的經營活動，已滿足收入確認條件的，應按應收合同或協議餘款借記「長期應收款」科目，按其公允價值貸記「主營業務收入」等科目，按差額貸記「未實現融資收益」科目。
9.新准則設置了「長期股權投資」科目，但其核算內容和核算方法與原制度相比有所變化。
10.新准則增設了「累計攤銷」科目。用來核算無形資產的攤銷額。
11.新准則增設了「商譽」科目，從「無形資產」科目分離出來，產生於非同一控制下企業合並。
12.原制度要求採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理的企業設置「遞延稅款」科目，而新准則設置了「遞延所得稅資產」和「遞延所得稅負債」科目，其核算方法與原制度相比有所變化。
遞延所得稅資產=可抵扣暫時性差異×稅率
遞延所得稅負債=應納稅暫時性差異×稅率
13.新准則取消了「應付短期債券」科目，而設置了「交易性金融負債」科目。核算直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債。
14.「應付工資」和「應付福利費」科目合並為「應付職工薪酬」科目。
15.「應交稅金」和「其他應交款」合並為「應交稅費」科目。
16.新准則中設置的「預計負債」科目，其核算內容與原制度相比有所變化。
17.「盈餘公積」科目取消了法定公益金有關的核算。
18.新准則增設了「庫存股」科目，核算企業收購、轉讓或注銷本公司股份金額。
19.新准則增設了「研發支出」科目，核算企業進行研究和開發無形資產過程中發生的各項支出。
20.新准則增設了「公允價值變動損益」科目，核算企業交易性金融資產、交易性金融負債，以及採用公允價值模式計量的投資性房地產等公允價值變動形成的應計入當期損益的利得或損失。
21.「其他業務支出」科目變為「其他業務成本」科目。
22.「主營業務稅金及附加」科目變為「營業稅金及附加」科目。
23.「營業費用」科目變為「銷售費用」科目。
24.新准則增設了「資產減值損失」科目，
25.「所得稅」科目變為「所得稅費用」科目。
26.新准則取消了「待攤費用」和「預提費用」科目。
參考資料來源：
網路-會計分錄
⑥ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產有哪些
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產就是交易性金融資產
在劃分上的區別：交易性金融資產就是投機賺差價（目的明確），可供出售金融資產是持有意圖不明確；
在會計處理上：
交易性金融資產是以公允價值進行初始計量和後續計量，初始費用及公允價值變動都計入當期損益，
可供出售金融資產也是按公允價值進行初始計量和後續計量，但初始費用計入初成本，公允價值變動計入所有者權益（資本公積—其他資本公積）
⑦ 交易性金融資產公允價值變動如何核算
「交易性金融資產－公允價值變動」核算資產負債日交易性金融資產的公允價值與賬面金額的差額，在資產負債表日，如果資公允價值低於賬面金額，根據其差額，借記「公允價值變動損益」，貸記「交易性金融資產－公允價值變動」，反之，做相反的分錄。
出售交易性金融資產時，應按該項交易性金融資產的公允價值變動，即「公允價值變動損益」科目的余額，轉入「投資收益」。
例如，某企業發生的有關交易性金融資產業務如下：
（1）2011年5月，企業以銀行存款480萬元購入甲公司股票60萬股作為交易性金融資產，另支付10萬元手續費：
（2）2011年6月30，該股票每股公允價值為7.5元
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元
以上經濟業務相關的會計分錄如下：
（1）2011年5月購入時：
借：交易性金融資產—成本 4 800 000
投資收益 100 000
貸：銀行存款4 900 000
（2）6月30日，公允價值＝7.5×60＝450萬元，與賬面金額480萬元相比，下降了30萬元，應該通過貸記「交易性金融資產－公允價值變動」來減少其賬面金額，會計分錄如下：
借：公允價值變動損益300 000
貸：交易性金融資產－公允價值變動 300 000
（3）2011年12月31日，該股票的公允價值為每股8.5元，而公允價值與賬面金額的差額＝（8.5－7.5）×60＝60萬元，上升了60萬元，應該通過借記「交易性金融資產－公允價值變動」來增加其賬面金額，會計分錄如下：
借：交易性金融資產－公允價值變動 600 000
貸： 公允價值變動損益 600 000
（4）2012年1月3日，企業以515萬元出售該股票，
借：銀行存款51 50 000
貸：交易性金融資產—成本 4 800 000
交易性金融資產－公允價值變動 300 000
投資收益 50 000
借： 公允價值變動損益 300 000
貸：投資收 300 000
(7)公允價值變動計量金融資產擴展閱讀：
交易性金融資產( trading securities)是指企業打算通過積極管理和交易以獲取利潤的債權證券和權益證券。企業通常會頻繁買賣這類證券以期在短期價格變化中獲取利潤。
滿足以下條件之一的金融資產應當劃分為交易性金融資產：
⑴ 取得金融資產的目的主要是為了近期內出售或回購或贖回。
⑵ 屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，具有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。
⑶ 屬於金融衍生工具。但被企業指定為有效套期工具的衍生工具屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外。
交易性金融資產的界定：
根據金融工具確認與計量會計准則的規定，金融資產或金融負債滿足下列條件之一的，應當劃分為交易性金融資產或金融負債：
(1)取得該金融資產的目的，主要是為了近期內出售或回購。如購入的擬短期持有的股票，可作為交易性金融資產。
(2)屬於進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據表明企業近期採用短期獲利方式對該組合進行管理。如基金公司購入的一批股票，目的是短期獲利，該組合股票應作為交易性金融資產。
(3)屬於衍生工具。即一般情況下，購入的期貨等衍生工具，應作為交易性金融資產，因為衍生工具的目的就是為了交易。但是，被指定且為有效套期工具的衍生工具、屬於財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生工具除外，因為它們不能隨時交易。
交易性金融負債的主要賬務處理。企業承擔的交易性金融負債，應按實際收到的金額，借記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按交易性金融負債的公允價值，貸記本科目（本金）。
資產負債表日，按交易性金融負債票面利率計算的利息，借記「投資收益」科目，貸記「應付利息」科目。資產負債表日，交易性金融負債的公允價值高於其賬面余額的差額，借記「公允價值變動損益」科目，貸記本科目（公允價值變動）； 公允價值低於其賬面余額的差額做相反的會計分錄。
處置交易性金融負債，應按該金融負債的賬面余額，借記本科目，按實際支付的金額，貸記「銀行存款」、「存放中央銀行款項」、「結算備付金」等科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，按該金融負債的公允價值變動，借記或貸記「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。本科目期末貸方余額，反映企業承擔的交易性金融負債的公允價值。
⑧ 「公允價值變動損益」和「交易性金融資產——公允價值變動」的區別
舉個列說明/
2009年持有100萬交易性金融資產年底升到了120萬：年底應做的分錄；
借：交易性金融資產——公允價值變動
20萬
貸：公允價值變損益
20萬
借：公允價值變動損益
20萬
貸：本年利潤
20萬
此時公允價值變動損益的余額為0。
2010年1月30日賣成了150萬；
借：銀行存款
150萬
貸：交易金融資產——成本
100萬
——公允價值變動損益
20萬
投資收益
30萬
此時你可能就是想到這里，從購到現在只發生了投資收益30萬。還有20萬在09年轉到了本年利潤裡面。
其實不然我們後面還有一筆分錄；
借：公允價值變動投益
20萬
貸：投資收益
20萬
現在投資收益數一共就發生了50萬了（20+30），可是現在公允價值變動損益科目就是有借方發生額20萬了，其實這筆分錄就可以想為是為了讓投資收益數正確而做的處理，到了2010年底又會做以下處理；
借：本年利潤
20萬
貸：公允價值變動投益
20萬
借：投資收益
20萬
貸：本年利潤
20萬
這樣說不知道明白了不。。
⑨ 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產是什麼資產
交易性金融資產。
交易性金融資產屬於什麼科目？交易性金融資產是資產類科目。屬於企業的流動資產。交易性金融資產指企業為了近期內出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
交易性金融資產的特點：
1、企業持有的目的是短期性的，即在初次確認時即確定其持有目的是為了短期獲利。一般此處的短期也應該是不超過一年（包括一年）；
2、該資產具有活躍市場，公允價值能夠通過活躍市場獲取。
3、交易性金融資產持有期間不計提資產減值損失。
(9)公允價值變動計量金融資產擴展閱讀
A、如果企業管理該金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，而且，該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，則這部分金融資產分類為以攤余成本計量的金融資產。
通常核算的銀行存款、其他貨幣資金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款往往都是此類。大家比較熟悉的持有至到期投資其實也是此類，但是執行修訂後的准則以後，這個科目被修改為債權投資。
B、如果企業管理該金融資產的業務模式既以收取合同現金流量為目標又以出售該金融資產為目標，而且該金融資產的合同條款規定，在特定日期產生的現金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。
那麼這部分金融資產應當分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。比如，有些債權投資就具有這樣的雙重目標，為了跟A類中的債權投資區分開來，新准則下設置了「其他債權投資」科目予以反映。
C、除去上述A類和B類之外的金融資產，企業應當將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。 但是如果使用會計科目的時候直接將科目名稱就採用這種分類名稱，肯定不便於大家學習和運用。