A. 谁知道取得财政专项扶持资金要缴企业所得税吗
现在省国税局要求将以前年度取得的财政专项扶持资金作为经营收入，合并缴纳企业所得税，请问是否合理？该如何调整？
根据国家税务总局关于印发《税收减免管理办法（试行）》的通知（国税发[2005]129号）第二条的规定：“本办法所称的减免税是指依据税收法律、法规以及国家有关税收规定（以下简称税法规定）给予纳税人减税、免税。减税是指从应纳税款中减征部分税款；免税是指免征某一税种、某一项目的税款。”
又《财政部、国家税务总局关于企业补贴收入征税等问题的通知》（财税字[1995]81号）第一条规定：“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局法规不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额。”
对于收到政府拨付基金等收入一般的处理原则是除了国家有明文规定的免税文件规定外，其他的补贴或奖励都应该并入应纳税所得额。因此，贵公司取得的以前年度财政的产业化项目基金及扶持资金，应并入实际取得年度的应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。该部分不能并入本年应纳税所得额缴纳所得税，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整，补交所得税同时计算缴纳对应税款的滞纳金。其会计账务处理为：
调整补计收入：
借：相关科目
贷：以前年度损益调整
调整应交所得税：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费－－应交所得税
同时补交税金：
借：应交税费－－应交所得税
贷：银行存款
将以前年度损益调整科目余额转入利润分配
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－－未分配利润
B. 政府补贴收入 是否为不征税收入或免税收入（企业所得税） 那那些属于不征税收入或免税收入
政府补贴收入不一定是不征税收入或免税收入（企业所得税）。
企业的收入都应该相应交税，交税是每个公民应尽的义务，但也有例外，企业从政府财政部门及其他部门取得具有专项用途的不征税财政性资金，符合无偿性、直接取得资产及非政府投入资本的特征，根据《企业会计准则第16号——政府补助》，应作为政府补助处理。
根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）的有关规定，经国务院批准，现就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下：
根据实施条例第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。
(2)收到的国债专项资金拨款是否免税扩展阅读
在实际工作中，政府补助的形式主要有财政拨款、财政贴息、税收返还和无偿划拨非货币性资产等。企业不论通过何种形式取得的政府补助，政府补助准则规定，在会计处理上应当划分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。
政府补助为与收益相关的政府补助，因为根据市场经济条件下政府补助的原则和理念，政府补助主要是对企业特定产品由于非市场因素导致的价格低于成本的一种补偿。
与资产相关的政府补助最终也是与收益相关，只是暂时作为递延收益处理，在相关资产形成、投入使用并提取折旧或摊销时从递延收益转入当期损益。
C. 国债建设专项拨款是否征收所得税
财政下拨国债专项资金拨款是否免税
国债专项资金分两类：一类列入中央预算支出，用于中央项目建设和补助地方项目建设；一类转贷给地方政府和中央部门，用于地方项目和中央部门项目建设，由地方政府和中央部门还本付息，不列入中央预算，也不作财政赤字处理。
新企业所得税实施条例第二十二条规定，《企业所得税法》第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项规定的收入外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
第二十六条第四款规定，《企业所得税法》第七条第（三）项所称国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
以上两条是新税法及其实施条例对于企业取得的来自财政的资金的解释与规定，对于第二十六条第四款企业取得的不征税财政性资金，有三个很重要的条件：一是“专项用途”，二是“经国务院批准”，三是财税部门的规定。
如果企业取得的财政性资金同时满足这三个条件，那就属于第二十六条第四款所指其他不征税收入，否则应该按第二十二条作为补贴收入并入企业收入总额计征企业所得税。
D. 收到财政专项工程拨款是否要交纳企业所得税
1、财政拨款属于免税收入，企业所得税法有明文规定。
2、球墨铸铁管部分构成工程成本，不是营业额，不应计征营业税。
3、安装分公司上交总公司的管理费不可以直接冲减管理费用，因为你们收到款后应当开发票给安装分公司，要作收入。如果不开发票直接冲减管理费用，安装分公司需要做所得税纳税调整。总体看更吃亏。
E. 企业收到的财政性资金交增值税吗
一、财政扶持资金
（一）做账
借：银行存款
贷：营业外收入——财政扶持资金
（二）财政扶持资金不用交增值税和营业税。对于所得税，符合不征税规定的不征税，否则要交所得税。
二、相关规定：
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号）第一条财政性资金规定：
（一）企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
（二）对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。
本条所称财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款
《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）第一条规定，对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：
（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；
（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。
根据上述规定，企业取得的财政贴息属财政性资金。该财政性资金应按上述规定确定是否属于不征税收入。
若属不征税收入，根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十八条的规定，上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
若财政性资金不属于不征税收入，则应计入企业的收入总额，计算缴纳企业所得税。
F. 政府专项资金开票是否免税
政府专项资金开票一般都是免税！
G. 收到的财政拨款是否需要交纳企业所得税
收到的财政拨款是否需要交纳企业所得税视不同性质的单位不同。
1、各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金，属不征税收入。
2、对企业的财政拨款如果是属于“政府补助”的，应计入企业的营业外收入，构成利润总额的一部分，计征企业所得税。
根据《企业会计准则第16号——政府补助》：
第十二条 企业取得政策性优惠贷款贴息的，应当区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给企业两种情况，分别按照本准则第十三条和第十四条进行会计处理。
第十三条 财政将贴息资金拨付给贷款银行，由贷款银行以政策性优惠利率向企业提供贷款的，企业可以选择下列方法之一进行会计处理：
（一）以实际收到的借款金额作为借款的入账价值，按照借款本金和该政策性优惠利率计算相关借款费用。
（二）以借款的公允价值作为借款的入账价值并按照实际利率法计算借款费用，实际收到的金额与借款公允价值之间的差额确认为递延收益。递延收益在借款存续期内采用实际利率法摊销，冲减相关借款费用。企业选择了上述两种方法之一后，应当一致地运用，不得随意变更。
第十四条 财政将贴息资金直接拨付给企业，企业应当将对应的贴息冲减相关借款费用。
(7)收到的国债专项资金拨款是否免税扩展阅读：
根据《企业会计准则第16号——政府补助》：
第六条 政府补助同时满足下列条件的，才能予以确认：
（一）企业能够满足政府补助所附条件；
（二）企业能够收到政府补助。
第七条 政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。
第八条 与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。 按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应当将尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。
第九条 与收益相关的政府补助，应当分情况按照以下规定进行会计处理：
（一） 用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本；
（二） 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。
第十条 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助。
第十一条 与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助， 应当计入营业外收支。
H. 专项用途财政资金拨款收入是否缴纳企业所得税
不征收，属于政府奖励的资金，新《企业所得税法》第七条规定了财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费和政府性基金、国务院规定的其他不征税收入等三项收入为不征税收入。
财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。所称国家投资，是指国家以投资者身份投入企业、并按有关规定相应增加企业实收资本（股本）的直接投资。
I. 企业收到国债专项资金如何进行会计核算
解答 企业收到的国债专项资金一般通过“长期应付款”科目进行核算，相应的会计分录是：
借：银行存款
贷：长期应付款──国债专项资金补助
企业将资金投入相应的建设项目时，借记相应的资产、费用科目（如“在建工程”，“管理费用──技术改造支出”等科目），贷记现金、银行存款、应付账款等；
建设项目结束后，如果相应的资产要回拔给国家，则相应的分录是：
借：长期应付款──国债专项资金补助
贷：固定资产/在建工程
如果是留在企业形成资本公积或者作为国家的一项出资，那相应的分录是：
借：长期应付款──国债专项资金补助
贷：资本公积──拨款转入 实收资本──国家投资
J. 企业收到的财政拨款要纳企业所得税吗
前面的是不征税收入，也就是专项用途的财政性资金不征。补贴收入就要纳入应纳税所得额。
PS:不征税收入有三：一财政拨款，是纳入预算管理的事业单位和社会团体拨付的。
二：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费，政府性基金。
三：由国务院财政，税务部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。