近年來，債券投資業務已成為金融企業拓寬資金運用渠道和改善資產結構的主要工具，債券投資收益也已成為金融企業收入的重要來源。由於我國目前的稅收政策法規對於債券投資業務營業稅的相關規定不盡明確，導致目前各地區之間，各金融企業之間對政策理解不一，執行差異較大。因此，在對債券投資業務正確進行財務核算的基礎上，如何准確計算繳納營業稅已越來越引人關注。
金融企業債券投資的收益主要來自債券的利息收入和債券增值收入。利息收入是金融企業購買債券後，按照債券發行時確定利息率從債券發行人那裡取得的收入。增值收入是資本增值收入，是指市場利率下降時，債券價格上升，金融企業將在較低價格購買的債券在市場上出售，買價與賣價之間的差額即為債券增值收入。金融企業持有某一債券的收益為其持有期間內分紅派息收入加上出售時的增值收入。
對於利息收入營業稅，要關注兩項政策。一是
《國家稅務總局關於印發營業稅稅目注釋（試行稿）的通知
》（國稅發[1993]149號）。該政策第三款規定，金融保險業本稅目的徵收范圍包括「金融」和「保險」業務，「金融」業務是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。二是《國家稅務總局關於印發金融保險業營業稅申報管理辦法的通知》（國稅發[2002]9號，下稱9號文件），該政策第三章第五條規定，貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬於這里所稱的貸款業務。
根據以上文件，只要是金融企業購進的有價證券均屬於9號文件規定的貸款業務，購進的債券取得的利息收入就應繳納營業稅。其中，根據《國庫券條例》第十二條規定， 國庫券的利息收入享受免稅待遇，即國債利息收入免徵營業稅。
對於債券買賣價差營業稅，要關注的政策很多。
《營業稅暫行條例》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
《營業稅暫行條例實施細則》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知
》（財稅[2003]16號，下稱16號文件）第三條第八款規定，金融企業從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。該條第九款規定，金融企業買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算並繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。
通過以上規定，可以得出以下結論，金融企業股票、債券買賣業務計稅營業額的計算公式應為：金融企業股票、債券買賣業務的計稅營業額＝股票、債券的賣出價-（股票、債券的購入價-股票債券持有期間取得的股票、債券紅利收入）。
但是，16號文件第三條第八款所說「減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入」，指的是企業購入債券後持有期間取得的債券利息收入，還是企業在購入債券時，實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的應單獨確認為應收項目的債券利息？我的理解應該是後者。因為目前債券交易在證券交易所交易採用的是凈價交易、全價結算的方式，買價和賣價均不含利息，跟企業的會計核算一致。
綜上所述，金融機構購進債券產生的利息收入和債券交易產生的買賣價差收入，除國債利息收入享受免稅待遇可免徵營業稅外，其他均屬營業稅應稅范圍，均應按「金融保險業」稅目繳納營業稅。
『貳』 債券買賣如何交營業稅
關於債券買賣業務營業稅問題的公告
國家稅務總局公告2014年第50號
現將債券買賣業務營業稅有關問題明確如下：
按照現行營業稅政策規定，金融企業從事債券買賣業務，以債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額，買入價應以債券的購入價減去債券持有期間取得的收益後的余額確定。
注意此文件指的是金融企業。因此在金融企業買賣時才考慮此處的營業稅。
『叄』 購買債券產生的利息收入需要繳納營業稅嗎
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）（八）金融企業（包括銀行和非銀行金融機構，下同）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。
根據《國家稅務總局關於印發〈金融保險業營業稅申報管理辦法〉的通知》（國稅發[2002]9號）第五條規定，保險企業將資金有償貸予他人使用並收取固定利息與購買債券產生的利息是不同的。因此對營業稅的處理也是有區別。將資金有償貸予他人使用並收取固定利息是按貸款利息收入規定申報營業稅，而購買債券產生的利息是在金融產品轉讓環節按轉讓價差處理的。
『肆』 金融企業債券投資業務如何繳納營業稅
債券投資業務已成為金融企業拓寬資金運用渠道和改善資產結構的主要工具，債券投資收益也已成為金融企業收入的重要來源。由於我國目前的稅收政策法規對於債券投資業務營業稅的相關規定不盡明確，導致目前各地區之間，各金融企業之間對政策理解不一，執行差異較大。因此，在對債券投資業務正確進行財務核算的基礎上，如何准確計算繳納營業稅已越來越引人關注。
金融企業債券投資的收益主要來自債券的利息收入和債券增值收入。利息收入是金融企業購買債券後，按照債券發行時確定利息率從債券發行人那裡取得的收入。增值收入是資本增值收入，是指市場利率下降時，債券價格上升，金融企業將在較低價格購買的債券在市場上出售，買價與賣價之間的差額即為債券增值收入。金融企業持有某一債券的收益為其持有期間內分紅派息收入加上出售時的增值收入。
對於利息收入營業稅，要關注兩項政策。一是《
國家稅務總局關於印發營業稅稅目注釋（試行稿）的通知
》（國稅發[1993]149號）。該政策第三款規定，金融保險業本稅目的徵收范圍包括金融和保險業務，金融業務是指經營貨幣資金融通活動的業務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經紀業和其他金融業務。二是《
國家稅務總局關於印發金融保險業營業稅申報管理辦法的通知
》（國稅發[2002]9號，下稱9號文件），該政策第三章第五條規定，貸款是指將資金有償貸與他人使用（包括以貼現、押匯方式）的業務。以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為，也屬於這里所稱的貸款業務。
根據以上文件，只要是金融企業購進的有價證券均屬於9號文件規定的貸款業務，購進的債券取得的利息收入就應繳納營業稅。其中，根據《國庫券條例》第十二條規定，國庫券的利息收入享受免稅待遇，即國債利息收入免徵營業稅。
對於債券買賣價差營業稅，要關注的政策很多。
《營業稅暫行條例
》第五條規定，納稅人的營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。但是，
外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。
《營業稅暫行條例實施細則
》第十三條規定，條例第五條所稱價外費用，包括收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質的價外收費。
《財政部、國家稅務總局關於營業稅若干政策問題的通知
》（財稅[2003]16號，下稱16號文件）第三條第八款規定，金融企業從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入的余額確定。該條第九款規定，金融企業買賣金融商品，可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算並繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。
通過以上規定，可以得出以下結論，金融企業股票、債券買賣業務計稅營業額的計算公式應為：金融企業股票、債券買賣業務的計稅營業額＝股票、債券的賣出價-（股票、債券的購入價-股票債券持有期間取得的股票、債券紅利收入）。
但是，16號文件第三條第八款所說減去股票、債券持有期間取得的股票、債券紅利收入，指的是企業購入債券後持有期間取得的債券利息收入，還是企業在購入債券時，實際支付的價款中包括的已到付息期但尚未領取的應單獨確認為應收項目的債券利息？我的理解應該是後者。因為目前債券交易在證券交易所交易採用的是凈價交易、全價結算的方式，買價和賣價均不含利息，跟企業的會計核算一致。
綜上所述，金融機構購進債券產生的利息收入和債券交易產生的買賣價差收入，除國債利息收入享受免稅待遇可免徵營業稅外，其他均屬營業稅應稅范圍，均應按金融保險業稅目繳納營業稅。
『伍』 關於金融債券利息收入的疑問，金融債券利息收入征營業稅嗎
是不征的。
《關於金融機構購買債券取得的利息收入是否徵收營業稅問題的請示》（巢地稅〔2004〕173號）。
一、省地稅局《關於金融保險業營業稅若干政策問題的通知》(皖地稅〔1998〕269號)中「國家發行的各種債券」，是指財政部發行的各種債券，不包括國家政策性銀行發行的債券。對金融機構購買財政部發行的各種債券取得的利息收入免徵營業稅。
二、金融機構購買其他金融機構發行的債券取得的利息收入，不屬於金融機構往來收入，應按規定徵收營業稅。但對國有獨資商業銀行、國家開發銀行購買金融資產管理公司發行的專項債券利息收入，應按照《財政部、國家稅務總局關於國有獨資商業銀行、國家開發銀行承購金融資產管理公司發行的專項債券利息收入免徵稅收問題的通知》(財稅〔2001〕152號)規定，免徵營業稅。
『陸』 銀行取得債券的利息收入繳營業稅嗎
金融機構債券取得利息繳納營業稅；其他企業不繳納營業稅。其他企業的賬務處理：到計息期時，借：應收利息 貸：投資收益；收到利息時：借：銀行存款，貸：應收利息。 如果是國債利息收入，還免交企業所得說
『柒』 問一個債權營業稅問題
1、根據營業稅-金融保險業的規定：
金融商品轉讓按股票，債券、外匯、其它四個大類來劃分。同一大類不同品種的金融商品出現的正負差，在同一個納稅期內可以相抵，相抵後仍出現負差的，可以結轉下一個納稅期相抵。但在年未時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
2、金融商品買賣的營業額：按賣出價減去買入價的差額為營業額。
3、銀行業的納稅期限為一個季度，保險業和其它從事金融業務的納稅入的期限為一個月。
『捌』 稅法對營業稅的計稅依據是如何規定的
營業稅的計稅依據:
營業稅的計稅依據為提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產取得的全部價款和價外費用(又稱營業額)。下列幾種情況的營業額為：
（一）納稅人的營業額計算繳納營業稅後因發生退款減除營業額的，應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以後的應繳納營業稅稅額中減除。
（二）納稅人發生應稅行為，如果將價款與折扣額在同一張發票上註明的，以折扣後的價款為營業額；如果將折扣額另開發票的，不論其在財務上如何處理，均不得從營業額中扣除。
電信單位銷售的各種有價電話卡，由於其計費系統只能按有價電話卡在面值出帳並按有價電話卡面值確認收入，不能直接在銷售發票上註明折扣折讓額，以按面值確認的收入減去當期財務會計上體現的銷售折扣折讓後的余額為營業額。
（三）單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應並入營業額中徵收營業稅。
（四）單位和個人因財務會計核算辦法改變將已繳納過營業稅的預收性質的價款逐期轉為營業收入時，允許從營業額中減除。
（五）對運輸業務
1、納稅人將承攬的運輸業務分給其他單位或者個人的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位或者個人的運輸費用後的余額為營業額。
2、經地方稅務機關批准使用運輸企業發票，按「交通運輸業」稅目徵收營業稅的單位將承擔和運輸業務給其他運輸企業並由其統一收取的，以其取得的全部收入減去支付給其他運輸企業的運費後的余額為營業額（公路內河運輸除外）。
（六）對旅遊業務
納稅人從事旅遊業務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅遊者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅遊景點門票和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費後的余額為營業額。
（七）對建築業
1、納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的余額為營業額。
2、單位或者個人自己新建（以下簡稱自建）建築物後銷售，其所發生的自建行為視同發生應稅行為。
3、提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額：
4、除提供建築業勞務的同時銷售自產貨物的行為以外，納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的設備的價款。
（八）對金融保險業
1、外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，以賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價是指購進原價，不得包括購進過程中支付的各種費用和稅金。賣出價是指賣出原價，不得扣除賣出過程中支付的任何費用和稅金。
外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業務，是指納稅人從事的外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業務。
貨物期貨不繳納營業稅。
2、保險業已徵收過營業稅的應收未收保費，凡在財務會計制度規定的核算期內未收回的，允許從營業額中減除。在會計核算期限以後收回的已沖減的應收未收保費，再並入當期營業額中。
3、金融企業買賣金融商品（包括股票、債券、外匯及其他金融商品，下同），可在同一會計年度末，將不同納稅期出現的正差和負差按同一會計年度匯總的方式計算並繳納營業稅，如果匯總計算應繳的營業稅稅額小於本年已繳納的營業稅稅額，可以向稅務機關申請辦理退稅，但不得將一個會計年度內匯總後仍為負差的部分結轉下一會計年度。
4、金融企業從事受託收款業務，如代收電話費、水電煤氣費、信息費、學雜費、尋呼費、社保統籌費、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委託方價款後的余額為營業額。
5、經中國人民銀行和商務部批准經營融資租賃業務的單位從事融資租賃業務的，以其向承租者收取決的全價款和價外費用（包括殘值）減除出租方承擔的出租貨物的實際成本後的余額為營業額。
以上所稱出租貨物的實際成本，包括由出租方承擔的貨物的購入價、關稅、消費稅、運雜費、安裝費、保險費和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。
6、金融企業（包括銀行和非銀行金融機構）從事股票、債券買賣業務以股票、債券的賣出價減去買入價後的余額為營業額。買入價依照財務會計制度規定，以股票、債券的購入價減去股票、債券持有期間取得過的股票、債券紅利收入的余額確定。
『玖』 銀行的營業稅納稅期限為( )。
按營業稅有關規定所確定的納稅人發生納稅義務後，計算應繳納營業稅稅款的期限。根據營業稅有關規定，營業稅具體的納稅期限，由主管稅務機關依納稅人應納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日、1個月或者一個季度；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
但金融業（不包括典當業）的納稅期限為1個季度，保險業的納稅期限為1個月。
納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，於次月1日起15日內申報納稅並結清上個月應納稅款。營業稅納稅期限，意思是按營業稅有關規定所確定的納稅人發生納稅義務後，計算應繳納營業稅稅款的期限。
