A. 利息資本化規定會計和稅務處理有何差異
1、借款范圍
《企業會計准則第17號——借款費用（2006）》（財會[2006]3號）第四條規定，企業發生的借款費用，可直接歸屬於符合資本化條件的資產的購建或者生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。
《企業所得稅法實施條例》第三十七條規定，企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用，准予扣除。
企業為購置、建造固定資產、無形資產和經過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態的存貨發生借款的，在有關資產購置、建造期間發生的合理的借款費用，應當作為資本性支出計入有關資產的成本，並依照本條例的規定扣除。
兩者的主要區別在於：會計准則規定的資本化利息的范圍指購建固定資產、投資性房地產、無形資產和存貨等，而稅法規定的范圍包括購建固定資產、無形資產和12個月以上的存貨。
2、資本化時間
《企業會計准則第17號——借款費用》第五條規定，借款費用同時滿足下列條件的，才能開始資本化：
（一）資產支出已經發生，資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出；
（二）借款費用已經發生；
（三）為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。
第十三條規定，購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態，可從下列幾個方面進行判斷：
（一）符合資本化條件的資產的實體建造（包括安裝）或者生產工作已經全部完成或者實質上已經完成。
（二）所購建或者生產的符合資本化條件的資產與設計要求、合同規定或者生產要求相符或者基本相符，即使有極個別與設計、合同或者生產要求不相符的地方，也不影響其正常使用或者銷售。
（三）繼續發生在所購建或生產的符合資本化條件的資產上的支出金額很少或者幾乎不再發生。
購建或者生產符合資本化條件的資產需要試生產或者試運行的，在試生產結果表明資產能夠正常生產出合格產品、或者試運行結果表明資產能夠正常運轉或者營業時，應當認為該資產已經達到預定可使用或者可銷售狀態。
《企業會計准則第17號——借款費用》第十二條規定，購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。在符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之後所發生的借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。
稅法對此無明確規定，暫按會計規定處理。
3、利息計算
《企業會計准則第17號——借款費用》第六條規定，在資本化期間內，每一會計期間的利息（包括折價或溢價的攤銷）資本化金額，應當按照下列規定確定：
（一）為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益後的金額確定。
專門借款，是指為購建或者生產符合資本化條件的資產而專門借入的款項。
（二）為購建或者生產符合資本化條件的資產而佔用了一般借款的，企業應當根據累計資產支出超過專門借款部分的資產支出加權平均數乘以所佔用一般借款的資本化率，計算確定一般借款應予資本化的利息金額。資本化率應當根據一般借款加權平均利率計算確定。資本化期間，是指從借款費用開始資本化時點到停止資本化時點的期間，借款費用暫停資本化的期間不包括在內。
《企業所得稅法實施條例》第三十八條規定，企業在生產經營活動中發生的下列利息支出，准予扣除：
（一）非金融企業向金融企業借款的利息支出、金融企業的各項存款利息支出和同業拆借利息支出、企業經批准發行債券的利息支出；
（二）非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分。
《財政部、國家稅務總局關於企業關聯方利息支出稅前扣除標准有關稅收政策問題的通知》（財稅[2008]121號）第一條規定，在計算應納稅所得額時，企業實際支付給關聯方的利息支出，不超過以下規定比例和稅法及其實施條例有關規定計算的部分，准予扣除，超過的部分不得在發生當期和以後年度扣除。企業實際支付給關聯方的利息支出，除符合本通知第二條規定外，其接受關聯方債權性投資與其權益性投資比例為：
（一）金融企業，為5：1；
（二）其他企業，為2：1.
因此，會計和稅法規定計算的資本化利息方法和金額是不一樣的。
4、時間性差異
由於稅法與會計准則對資本化利息的本金、時間上規定的差異產生了資本化利息差額，同時也產生了應納稅時間性差異或可抵減時間性差異，涉及的賬務處理比較復雜，企業可結合實際情況按相關規定進行處理。
B. 請問，國債利息收入，在期末調減應納稅所得額時，會產生暫時性差異嗎
國債利息收入是免稅收入, 產生的是永久性差異,不是暫時性差異。
國債利息根據稅法規定是免稅的，而會計對於這部分收益需要確認投資收益。兩者產生的差異是永久性差異，不會隨著時間的變化逐漸消失。因此，不會引起遞延所得稅資產增加。
收到利息時的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：短期投資-債卷投資
投資收益-(利息)
(2)債券利息收入確認稅會差異擴展閱讀：
對國債利息收入免徵企業所得稅是一項已執行多年的政策，1992年國務院發布的《中華人民共和國國庫券條例》(國務院令第95 號)第十二條規定，國庫券的利息收入享受免稅待遇。
現行內資《企業所得稅暫行條例實施細則》第二十一條也規定：「納稅人購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。」
從世界各國的情況來看，對國債的利息收入免稅也是一項通行的做法，這主要是由於國債的利息完全是由國家財政資金支付的，如果對其征稅，
一方面相當於對國家財政支付的利息通過徵收所得稅的方式再收回一部分，沒有什麼實際意義；另一方面將減少國債購買者最終得到的利息收入，不利於鼓勵企業購買國債。
而且企業購買國債在取得利息收入的同時基本上沒有對應的成本費用支出，因此對國債利息收入免稅也不違背收入和成本費用的配比原則。因此，本法保留了這一政策，在第二十六條第一項中規定國債利息收入為免稅收入。
C. 企業投資金融債券獲得的利息收入要不要交企業所得稅
企業投資金融債券獲得的利息收入不需要交企業所得稅。對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不徵收企業所得稅。
(3)債券利息收入確認稅會差異擴展閱讀：
按照《企業所得稅法實施條例》第八十二條規定：企業所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入。地方政府債券利息收入。
第六章 特別納稅調整
第四十一條 企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則而減少企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
企業與其關聯方共同開發、受讓無形資產，或者共同提供、接受勞務發生的成本，在計算應納稅所得額時應當按照獨立交易原則進行分攤。
第四十二條 企業可以向稅務機關提出與其關聯方之間業務往來的定價原則和計算方法，稅務機關與企業協商、確認後，達成預約定價安排。
第四十三條 企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送年度關聯業務往來報告表。
稅務機關在進行關聯業務調查時，企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業，應當按照規定提供相關資料。
第四十六條 企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標准而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。
第四十七條 企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。
第四十八條 稅務機關依照本章規定作出納稅調整，需要補征稅款的，應當補征稅款，並按照國務院規定加收利息。
D. 企業取得債券的利息收入涉及哪些稅
企業取得債券利息的收益，需要繳納增值稅、附加稅（即城市建設維護稅、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設基金）。如果企業的利潤總額是正數（即盈利）的話，還有一個企業所得稅。
E. 企業債券利息收入進行納稅調整時怎麼調整
企業債券利息收入進行納稅調整時免徵企業所得稅。
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
第二十七條 企業的下列所得，可以免徵、減征企業所得稅：
（一）從事農、林、牧、漁業項目的所得；
（二）從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得；
（三）從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得；
（四）符合條件的技術轉讓所得；
（五）本法第三條第三款規定的所得。
(5)債券利息收入確認稅會差異擴展閱讀
《財政部 國家稅務總局關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》財稅[2013]5號
一、對企業和個人取得的2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入，免徵企業所得稅和個人所得稅。
二、地方政府債券是指經國務院批准同意，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。
《財政部 國家稅務總局關於鐵路建設債券利息收入企業所得稅政策的通知》財稅[2011]99號
一、對企業持有2011—2013年發行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半徵收企業所得稅。
二、中國鐵路建設債券是指經國家發展改革委核准，以鐵道部為發行和償還主體的債券。
因此，企業取得上述債券利息收入（鐵路建設債券利息收入×50%）納稅調整時，作為免稅收入，做納稅調減。企業取得其他債券利息收入，應當繳納企業所得稅。
F. 求問:企業債券利息收入是否是納稅調增 還是不影響
《財政部 國家稅務總局關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》財稅[2013]5號
一、對企業和個人取得的2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入，免徵企業所得稅和個人所得稅。
二、地方政府債券是指經國務院批准同意，以省、自治區、直轄市和計劃單列市政府為發行和償還主體的債券。
G. 企業買了債券 利息收入的稅務問題如何處理
債券利息收入免徵企業所得稅是一項長期的稅收優惠政策。
現結合稅收案例分析。
某公司2014年發生有關債券投資業務如下：
1.2014年4月1日取得到期國庫券利息收入10萬元。
2.2013年5月12日以100.5萬元在滬市購買記賬式國債（單位面值為100元，共計面值100萬元），該國債起息日為2013年4月21日，每年4月21日兌付利息，票面利率為3％。2014年3月8日，該公司將購買的國債轉讓，取得轉讓價款105.5萬元。
3.2013年4月1日在某商業銀行債券市場認購了某地方政府發行的2013年債券，票面金額合計80萬元，票面註明年利率為1.5％，付息日期為每年4月1日。在2014年4月1日，該公司收到地方政府債券利息收入1.2萬元，並於同年7月1日將該債券轉讓，轉讓價款合計83.5萬元。
4.取得其他公司債券利息收入15萬元。
全年會計利潤300萬元，企業所得稅稅率25％。若無其他納稅調整事項，計算企業所得稅及稅後凈利潤。
案例分析
1.國庫券利息收入免稅；
2.在兌付期前轉讓國債的，應在國債轉讓收入確認時確認利息收入的實現；
3.國債持有者在二級市場轉讓國債取得的收入，應徵收企業所得稅；
4.地方政府債券利息所得免徵；
5.其他債券利息收入應徵收企業所得稅。
上述業務1中取得的國庫券利息收入10萬元免稅；業務2中的國債持有天數為300天（從2013年5月12日到2014年3月7日），國債利息2.46萬元[100×（3％÷365）×300]，國債轉讓所得2.54萬元（105.5－2.46－100.5）應申報納稅；業務3取得的地方債券利息收入1.2萬元免徵，轉讓地方政府債券投資所得3.5萬元（103.5－100）應申報納稅。
計算如下：
應納稅所得額＝300－10－2.46－1.2＝286.34（萬元）
應納企業所得稅＝286.34×25％＝71.59（萬元）
稅後凈利潤＝300－71.59＝228.41（萬元）。
政策依據
1.國債利息收入免稅法定
《企業所得稅法》第二十六條明確企業取得的「國債利息收入」為免稅收入，其實施條例對其具體范圍作出了更為明確的規定。稅法規定的免稅國債利息收入，是指企業持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入，不包括持有外國政府國債取得的利息收入，也不包括持有企業發行的債券取得的利息收入，而僅限於持有中國中央政府發行的國債。
換言之，對由外國政府發行的國債利息收入應計征企業所得稅。
值得注意的是，稅法雖規定國債利息收入為免稅收入，但並不意味著與國債有關的收入都可以免稅，對於國債持有者在二級市場轉讓國債取得的收入，應作為轉讓財產收入計算繳納企業所得稅。
2.地方政府債券利息所得免徵
為增強地方安排配套資金和擴大政府投資的能力，國家允許發行地方政府債券，且實行財政部代理發行和還本付息的辦法。在這種「代辦」模式下，地方債信用等級接近於國債。根據《財政部、國家稅務總局關於地方政府債券利息所得免徵所得稅問題的通知》（財稅〔2011〕76號）及《財政部、國家稅務總局關於地方政府債券利息免徵所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）規定，對稅法規定的債券利息免稅收入擴圍，將企業和個人取得的2009年、2010年、2011年、2012年及以後年度發行的地方政府債券利息收入，列入免徵企業所得稅和個人所得稅范圍。
注意事項
到期前轉讓國債利息收入的確認。根據《國家稅務總局關於企業國債投資業務企業所得稅處理問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第36號），對企業到期前轉讓國債、或者從非發行者投資購買的國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入，按以下公式計算確定：國債利息收入＝國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數。
債券利息收入免徵實行自行申報管理方式，無須審批。
申報時須提交資料清單：
1.購買國務院財政部門發行的國債及取得利息的證明資料；
2.購買地方政府債券及取得利息的證明資料。
H. 債券利息收入要交稅嗎
國債利息收入免徵所得稅，其他債券的利息收入，企業收入的記入應納稅總額按企業適用的所得稅稅率（一般是25%）納稅，個人收入的按20%計算個人所得稅。
I. 債券的利息收入要不要納稅
如果是居民個人的債券的利息收入是需要繳納個人所得稅的，如果是企業的國債利息收入，是不需要繳納企業所得稅的。
根據《中華人民共和國個人所得稅法》第二條下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）財產租賃所得；
（八）財產轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得前款第一項至第四項所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合並計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照本法規定分別計算個人所得稅。
(9)債券利息收入確認稅會差異擴展閱讀：
《中華人民共和國企業所得稅法》第二十六條 企業的下列收入為免稅收入：
（一）國債利息收入；
（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；
（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；
（四）符合條件的非營利組織的收入。
J. 的國債利息收入，應於何時確認所得稅收入的實現
國債利息根據稅法規定是免稅的，而會計對於這部分收益需要確認投資收益。兩者產生的差異是永久性差異，不會隨著時間的變化逐漸消失。因此，不會引起遞延所得稅資產增加.
收到利息時的會計分錄如下：
借：銀行存款
貸：短期投資－債卷投資
投資收益－（利息）