1. 毕业论文 中国商业银行外汇风险管理的选题理由、意义怎么写 给你20分！！！！
还是找一个专业的银行管理人或者职员给你分析一下吧，俺只是一个小出纳
2. 急需会计的毕业论文：汇率变动对中小企业的影响及对策
人民币浮动汇率对中小企业出口的影响分析
[摘要]人民币汇率形成机制的改革，对我国长久以来适应了固定汇率制度的中小企业来说，造成了不小的冲击。首
先是基于人民币对美元相对价值的变化，对进出口商品价格竞争力造成的影响；其次，浮动汇率制度给中小企业的对外贸易
带来了更多的风险，这就要求中小企业在进出口贸易过程中不断提高抵御汇率风险的能力、完善出口交易的方式。为此，本
文从以上两方面进行了一定的分析及建议。
[关键词]浮动汇率制度价格竞争力汇率风险中小企业出口影响一、概述
2005年7月21日，中国人民银行宣布改革人民币汇率形成机制，
人民币汇率不再单一盯住美元，而是开始实行以市场供求为基础、参考
一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制度。自此，人民币对美元汇
率呈现出不断地走强趋势（见图）。这对我国长久以来适应了相对固定
汇率制度的中小出口企业来说，造成了不小的冲击。首先，是基于人民
币对美元相对价值的变化，由替代效应、互补效应等综合作用引起的，
进出口商品价格竞争力的变化对企业出口本身造成的影响；其次，浮动
汇率制度对中小企业在进行外贸交易的过程中，不断提高抵御汇率风险
能力、完善出口交易方式的要求越来越高。二、汇率对中小企业出口商品价格竞争力的影响
汇率是用一国货币所表示的另一国货币的价格，当一定单位的外币
折合本币的数额增多，表示外币汇率上升；一定单位的本币折合外币的
数额增多，表示本币汇率上升。通常情况下，影响汇率的主要因素有：
货币流通状况、国际收支差额、实际经济增长、资金市场供求与利率、政
府干预、心理预期等。在这些因素作用于汇率的同时，汇率的变动也反
作用于经济增长，其最直接表现是：汇率上升会鼓励进口，促使国内物
价下降，抑制出口，使大量商品由出口转为内销，增加国内市场商品供
应，从而压低国内物价，具有减少国内生产和国民收入并加大失业率。
2005年底，我国经工商部门注册的中小企业数量已占全国企业总
数的99.3%，中小企业创造的最终产品和服务的价值占国内生产总值
的55.6%，吸纳了75%左右的城镇就业人员，生产的商品占社会销售
额的58.9%，货物出口额占62.3%左右，上缴税收占46.2%，其已经
成为我国经济发展、市场繁荣和就业扩大的生力军。目前，我国中小企
业出口产品以初级加工产品为主，自主定价权小，主要涉足市场准入壁垒较低的传统制造业、手工业和服务业，生产的大多是居民日用消费
品、纺织工艺品、小五金、小家电等劳动密集型产品。这些产品技术含
量低、生产简单，国内企业基本上都借助于传统的薄利多销、低价竞争
的营销策略进军国际市场，近年来,这些产品的出口出现了趋向单纯数
量扩张、出口额增幅大大低于出口量增幅、出口效益下降的现象。人民
币升值后这些产品的价格优势会进一步得到削弱，在替代效应和互补效
应的作用下，其出口必将受阻，这会对我国的整体进出口局势乃至经济
发展造成不利影响。
因为我国处在国际分工的下游，出口产品大都是发达国家产业转
移的标准化了的产品，市场需求弹性较大，替代品较多。从中小企业出
口竞争战略看，似乎形成这样一种路径依赖，依靠廉价的劳动力，发挥
传统产业的比较优势，通过降低价格，占领市场。但应看到，这种价格
竞争的路径依赖，不仅会使出口方形成一味强调价格和成本竞争的惯性
思维，还会使进口方也形成中国的出口商品可以不断压价的预期，使得
出口企业的价格越压越低，利润十分微薄，很多企业依靠出口退税和有
关优惠政策才能维持出口。如果单纯依靠价格竞争，汇率风险的影响是
很大的，因此，我国中小企业必须从依靠成本价格优势的出口竞争战略
向依靠产品差异竞争优势的战略调整。构建差异性优势的关键在于培育
企业的核心竞争力，使产品具有较高的技术含量，较强的不可替代性，
努力提高产品的技术含量比重，使商品从低档次、低价位向中高档、中
高价位提升，这样在面对汇率风险时，可以采取降价让利等手段从容应
对，又可以凭借较强的产品品牌、品种等非价格竞争力，有效避免或减
少汇率波动的负面影响。
中小企业必须转换思路，加大结构调整，使商品竞争从传统的价
格竞争向以品牌为中心的非价格竞争转变，靠品牌、靠质量来争夺市
场。通过对企业自身特点和企业所处产业价值链的分析，确定企业的定
位和发展战略,明确企业的竞争力，在技术、产品、组织管理、营销渠
道和网络、品牌、资源等方面着力塑造企业的核心竞争能力，构筑企业
在全球化的经营和竞争中持续发展壮大的基础和动力。在生产方式上坚
持最低成本，最快反应，走信息化之路；在创新上，要千方百计加强培
训与交流，共享公共技能。另外还要特别注重利用国际互联网提供信息
和交流信息，在进口产品中加大高科技产品的进口比例，依靠科技优势
增强产品在国际市场的竞争力，并且人民币升值有利于企业进口原材料
和设备，特别是产能扩张要求高的企业，要充分利用人民币升值的空
间，进口国外先进的加工设备，加快技术改造步伐，优化产业结构，生
产高品质的产品，增强企业的国际竞争力。
三、汇率风险对中小企业外贸交易形式的要求
近十年来，人民币汇率一直盯住美元基本不动，我国中小企业为
了便于计算成本、核算收益，在国际贸易结算中一直主要以美元进行结
算，而不愿用汇率变化频繁的欧元、日元结算，一些出口市场主要在欧
洲的中小企业也争取用美元进行结算，这致使企业在国际贸易结算中过
分依赖美元。2005年上半年贸易收入中，中小企业以美元结算的笔数和金额均占到98%以上。因此，人民币汇率形成机制改革后，我国中
小企业必然要面对人民币升值的风险和损失，导致出口产品的人民币收
入相应下降。此外，我国中小企业习惯于在固定汇率制下经营，在汇率
相对固定的环境下进行商业谈判和成本测算，对汇率变化和风险缺乏考
虑和关注，尽管各外汇指定银行近年来积极宣传远期结售汇、货币掉期
等金融工具，但大多数企业并未广泛使用，在定价时只计算利率成本，
根本没有考虑到汇率风险，规避汇率风险的意识和能力较为缺乏。
经过汇率形成机制改革，我国人民币汇率将更加具有灵活性，人
民币汇率水平的变动方向和幅度将更有弹性。我国中小企业将不得不面
临汇率风险，为了减少汇率风险对中小企业出口的不利影响，对企业的
短期业务和长期业务可分别采取以下措施加以防范：
1.针对企业的短期业务
(1)早日收汇。人民币升值是近一年的趋势，出口企业早日收汇就
意味着日后损失的减少。出口企业应尽量将收汇期限定得短些，以减少
由于人民币升值给出口企业造成收益的下降。如企业可以采用现金折扣
的方法，对提前付款的客户给予一定比例的现金折扣，以吸引对价格比
较敏感的客户提前付款，这样不仅可以减少人民币升值带来的损失，而
且还可以防范商业风险，还可以减少应收账款的损失。
(2)加强企业与外商联系，减少中间环节。中小企业很多出口业绩
突出的企业，其产品都是经外贸公司代理出口，出口过程的中间环节较
多，企业出口成本较高，人民币升值对这部分企业的影响最大。人民币
升值后，虽然出口产品成本提高，但海外并购和扩张的成本却降低了不
少。如果企业能够直接与外商联系或在国外设立销售公司，通过减少中
间环节来提高企业利润，将在很大程度上减少人民币升值的影响。
(3)采用灵活的出口报价策略。为减轻人民币升值带来的影响，中小
企业可以采用渐进式报价策略，即每月将报价做适应性调整，逐步提高
价格，这样人民币升值时，结汇的损失就可以减至最小。如企业可以在
报价中加入这样一项条款：报价有效期一个月，10日内接受报价价格为
8美元，以后每隔10天，价格增加1%。这不仅使企业达到减轻人民币
持续升值的损失，还可以促使外商尽快接受报价，达成交易。
(4)正确选择计价货币。由于人民币实行参考一篮子货币进行管理调
节，人民币对美元升值，并不代表人民币对篮子内其他货币也必然升值。
因此，在出口贸易中，企业应尽量采取不同货币进行结算。如对欧出口
中采用欧元，对日出口则采用日元，以减轻人民币对美元升值的影响。
(5)采用“福费庭”交易方式。即出口企业将经过进口方承兑过的
远期汇票，向出口企业所在地的金融机构贴现，提前取得人民币。由于
此种票据是无追索权的，故出口企业一旦将手中的远期票据卖断给金融
机构，同时也就卖断了一切风险，免除了人民币升值的后顾之忧。通过
“福费庭”方式，还可以为国外买方提供延期付款的条件，提高出口商
品的竞争力。出口企业只需支付一定的贴现费用就可将延期付款变成现
金交易，变远期票据为即期收汇，提高资金的使用率，避免由于人民币
币值的不确定性给自己带来的损失。
此外，我国中小企业还可以采取打包贷款、出口押汇等方式规避
人民币升值带来的影响。
2.针对企业长期业务
(1)人民币远期结售汇业务。远期结售汇业务，是指银行与客户协
商签订远期结售汇合同，约定将来办理结汇或售汇的外币币种、金额、
汇率和期限；到外汇收入或支出发生时，按照该远期结售汇合同订明的
币种、金额、期限汇率办理结汇或售汇。
(2)外汇期权。外汇期权，是一种选择性契约，期权购买方享有在
契约届期或之前，以规定的汇率买入或出售一定数量的某种货币的权
利；而期权卖方收取期权费，银行作为期权的卖方有义务在买方要求执
行时，卖出(或买进)期权买方买进(或卖出)的该种货币。利用外汇期权
进行保值，买方可根据汇率的实际变化情况，灵活地决定是否执行该合
约，即在期权合约到期日之前或到期日，届时外汇市场的即时汇率和约
定的远期汇率比较，如果和买方的市场预期相反，则可选择放弃执行合
约，损失期权费，所需的货币可在外汇市场按即时汇率价购买。但若汇
率变动，正如买方所预期的结果，就按契约所约定的货币汇率和数量进
行货币交换，在这种情况下，采用外汇期权不仅使企业可以避免较大的
汇率风险损失，而且还可以获得汇率有利变化所带来的较大收益机会。
(3)掉期业务。掉期业务即客户委托银行买入A货币，卖出B货币，
确定将来另一工作日反向操作，卖出同等金额A货币，买入B货币。客
户需做远期外汇买卖后，因故需要提前交割，或者由于资金不到位或其
他原因，不能按期交割，需要展期时，都可以通过叙做外汇掉期买卖对
原交易的交割时间进行调整。在掉期外汇买卖中，客户和银行按约定的
汇率水平将一种货币转换为另一种货币，在第一个起息日进行资金的交
割，并按另一项约定的汇率将上述两种货币进行方向相反的转换，在第
二个起息日进行资金的交割。最常见的掉期交易是把一笔即期交易与一
笔远期交易合在一起，等同于在即期卖出甲货币买进乙货币的同时，反
方向地买进远期甲货币、卖出远期乙货币的外汇买卖交易。
(4)加强人才储备和培养。防范汇率风险是一项技术性较强的业务，
准确的预测汇率变化趋势是避免外汇风险的前提条件。经济的全球化，
投资自由化的发展，汇率波动的复杂性增加，对企业财务管理人员的素
质提出了更高的要求，除了精通会计、审计的理论与方法，还应通晓国
际金融知识，具有敏锐的洞察力，开放性思维和创新意识。为了更好地
运用金融工具规避汇率风险，企业必须拥有精通金融工程理论与实践操
作的专业金融人才，然而目前我国大部分企业不仅缺乏精通会计、审
计、金融的综合性人才，更缺乏国际金融方面的专业人才，对企业防范
汇率风险极为不利。所以有条件的企业要加强人才的储备和培养，不断
充实外汇风险管理方面的人员，安排专职人员从事汇率的预测和防范汇
率风险的研究工作，从而能够熟练使用外汇期权、远期、掉期等金融衍
生工具为企业避险套利。
四、结论
本文认为人民币汇率形成机制的改革，对我国长久以来适应了相
对固定汇率制度的中小出口企业来说，主要造成了两方面的影响:一是
基于人民币对美元相对价值的变化，由替代效应、互补效应等综合作用
引起的，进出口商品价格竞争力的变化对企业出口本身造成的影响;二
是浮动汇率制度对企业不断提高抵御汇率风险能力、完善出口交易方式
提出了较高的要求。为了使企业进出口尽可能小的受到以上冲击，企业
自身除了需要转换思路，加大结构调整，使商品竞争从传统的价格竞争
向以品牌为中心的非价格竞争转变，靠品牌、靠质量来争夺市场外，还
需要不断关注汇率变化，积极运用远期结售汇、货币掉期等金融工具，
改善外汇支付方式，从而提高规避汇率风险的能力。
参考文献：
[1]中小企业简报:2005年中国成长型中小企业发展报告[J]，2006（14）
[2]中国人民银行货币政策司:企业规避汇率风险情况调查[J].2006-03
[3]赵建设:国际结算教程[M].上海：复旦大学出版社，2001
[4]中国工商银行网站
[5][美]约翰.丁.斯蒂芬斯著徐杰译:金融衍生工具管理货币风险[M].
北京：中国人民大学出版社,2004
[6]龙江李桂芳：企业运用外汇掉期问题分析.金融经济发展研究
[J]
[7]中国国际商务网站
3. 对外汇管理制度的思考的论文
理论上或比较成熟的市场来说，规避汇率风险手段包括：远期合同、借款保值、掉期保值、平衡责任、保理业务和外汇期权等。中国避险业务还不发达，但随着汇改和企业风险意识提高，可使用工具会逐步增多。8 月 9 日、10 日中国人民银行就连续，出台发布了《关于扩大外汇指定银行对客户远期结售汇业务和开办人民币与外币掉期业务有关问题的通知》和《关于加快发展外汇市场有关问题的通知》，以此提高汇率形成的市场化程度，并为银行和企业提供更多风险管理工具。
远期合同：即具有外汇债权或债务的公司与外汇银行签订购，买或出售外汇的远期合同，以在未来的某个时间以现已确定的汇率买卖两种货币。远期合同时间通常为半年并且没有变通选择。例如，某进口企业预计 6 个月后将向国外进口商支付一笔美元货款，为锁定财务成本，该企业可以与银行提前签订远期售汇合同。这样，6 个月后无论汇率如何变化，该企业都可以按照事先约定汇率，用人民币从银行购买美元贷款。更灵活的是可选择的远期合同，这种合同允许在合同规定期限内的任何时间进行交易，以当时汇率为准。这样出口商就得到较好的保护，避免合同期限内对自己不利的那一时间汇率，并选择相对有利的交易时间和汇率。
借款保值：通过借款来保值的方法比远期合同更具有灵活性，特别是小额合同。借款可以有较灵活的期限、变化而非固定的利率以及到期续借的灵活规定。
掉期保值：买进或卖出一种货币的即期外汇同时，卖出或买进同种货币的远期外汇；或者买进或卖出一种货币的较近期间的远期外汇同时，卖出或买进同种货币较远期间的远期外汇。
平衡责任：即在同一时期，创造一个与存在风险的货币相同币种、相同金额及相同期限的反方向资金流动。例如，某出口企业收到国外进口商支付的出口货款 500 万美元，该企业须将货款结汇成人民币用于国内支出，但同时该企业需进口原材料并将于 3 个月后支付 500 万美元的货款。此时，该企业可以与银行办理一笔即期对 3 个月远期的人民币与外币掉期业务：即期卖出500万美元，取得相应人民币，3 个月远期以人民币买入 500 万美元。通过上述交易，该企业可以轧平其中资金缺口，达到规避风险之目的。
保理业务：保理是指出口商出运货物取得单据后，将单据以一定折扣出售给保理机构，由保理机构承担有关风险。保理业务费用比远期合同高，不常作为保值方法。
外汇期权业务：期权比远期更灵活。例如，出口企业将要收一笔欧元，可以向银行支付一笔期权费，并与银行约定将来有权以约定价格 1.21 欧元兑 1 美元卖出欧元。如果到期市场欧元价格低于 1.21，企业可以行使权利，用比市场高的价格卖出欧元；但如果到期欧元价格高于 1.21，企业可以不行使期权，转而到即期市场上去卖欧元，只需要支付少量期权费用。这虽然增加了成本，但也给企业创造了选择的灵活性。
利用海外企业：有境外公司的企业，可以考虑合作。如购买国际市场上的 NDF(不可交割人民币远期)产品，用未来更低的价格付现在的钱；出口企业应该主要融外币，而不要融本币，可以将外汇应收账款质押向银行贷外汇，以后还外汇以规避人民币兑换风险。在实际业务操作中，许多国际知名企业就是通过其跨国公司的地理多元化分布，来避免布局单一所带来的单一货币汇率变动风险，这对于大型公司来说不失为一种有效汇率避险方式。
计价货币的从优使用：在市场上都看好人民币升值的条件下，出口企业可选择以人民币作为计价货币；进口业务反而可选择美元作为计价货币。或者选择两种货币各半的办法计价。
4. 会计专业在银行实习论文最好的选题
论文是教育科学研究成果的主要表述形式之一，就是专门针对一个问题进行深入探讨和讨论的文章。 一般讲，这个问题都是很复杂的，很大的，比较重要，或者有新发现的问题。再大一些，可以叫做“课题”。
5. 银行会计结课论文写哪方面比较好
好写的题目就是关于会计道德方面的 不好写的就得写的专业一点 并且需要建模 不管写哪一个点都不要写的太大 越小越好
6. 写论文要用到银行的流动性比率，但是这个分人民币和外币，请问用哪一个，还是算平均
这要看你的论文的重点是什么，如果重点只谈人民币，当然就不需要涉及外币，如果没有指明币种，就需要都涉及。我的看法，在论文开始就注明本文只讨论人民币的问题，这样就不需要在文中再列示外币的问题。因为外币在银行业务中毕竟占的比例较低。缩小论文的讨论范围，有利于较深入的研究问题。范围大了，费时费力不讨好。
7. 请问大家，我是会计专业的毕业生，现在想写一篇从商业银行反映会计方面的毕业论文，应该写哪一方面呢
商业银行会计比较简单，从三大块讲就行了。资产、负债、所有者权益。
8. 有关于银行会计的论文
商业银行会计内部控制存在的问题及对策 一、我国商业银行会计内部控制存在的问题
（一）缺乏完整、系统、科学的会计内部控制制度目前我国商
业银行的会计内部控制制度建设存在操作性不强和滞后性的弱
点。特别是2007年新的会计准则颁布实施后，许多业务的规定发生
了较大的变化，但我国商业银行相关的规章制度没有及时修订，制
度的建设跟不上业务发展的需要，导致有些业务实际操作中带有
盲目性、操作性不强等现象。而对业务起到监督控制的会计内部控
制制度建设更是存在缺乏系统性、有效性的问题。虽然目前大部分
商业银行制定印押证三分管、钱账分管、内外账定期核对、事后监
督、重要会计事项审批、轮休假等内部控制制度，但各内部控制制
度之间却存在相互独立，甚至抵触，因而极易导致各种会计风险的
发生。
（二）会计内部控制机制认识上存在误区商业银行内部会计
控制机制要求银行从领导到一般的会计人员的会计行为都要受到
监督和制约，从而防错查弊，控制商业银行经营风险，保证会计信
息真实可靠，保护银行资产安全完整。但是由于受传统银行体制的
影响，在对商业银行内部会计控制问题的认识上还存在明显的误
区。部分银行领导和会计人员认为内部会计控制就是各项会计工
作制度和业务规章制度的汇总，做好了建章立制就等于建立了内
部控制。而在执行会计内部控制制度中，仅仅是为了应付上级行检
查，在深化内部控制目的认识上，搞形式主义，敷衍了事。这种认识
上的偏差，大大弱化了商业银行内部会计控制的有效性。
（三）现行会计内部控制制度滞后于银行会计核算电子化的发
展计算机技术在银行会计业务处理中已经基本普及，使传统银
行会计业务处理方式发生很大变化，从而也对内部稽核、检查提出
了新的要求。但是目前我国各商业银行在实施银行会计电算化的
过程中，开发和设计的程序只重视“如何让计算机准确及时的完成
核算任务”，所设计的程序有关人员不能对过程进行实时监控，没有形成一套自动、高效、规范的计算机风险控制系统。从我国当前
的实际情况看，计算机和网络技术在银行的广泛运用与我国商业
银行技术管理的相对薄弱以及稽核监督的长期空白已经形成了非
常尖锐的矛盾。因此如何使会计内部控制制度适用于计算机技术
支持下的银行会计业务是迫切需要得到解决的难题。
（四）内部控制组织结构不科学，人力资源配置与管理不到位
商业银行内部控制是根据业务流程，确定每一个风险控制点，对商
业银行相关人员进行控制和检查，其核心控制要求是职责分离。根
据内部控制的要求，商业银行要根据业务品种的不同，各个环节必
须按规定做到分人分岗。但是目前许多商业银行的人力资源配制
主要按照业务量来定编定岗，这样就会出现机构岗位之间的分工
不明确，而在实际工作中有的会计操作人员随意泄露口令密码，互
相替代办理业务，发生问题后则出现责任不明的情况。此外，由于
银行会计人员不足，没有精力进行监督，各层之间的授权审批制度
没有规范化，这些都可能导致会计内部控制失效而产生业务操作
风险。
（五）内部会计监督审计独立性不强，监督审计技术水平有待
提高目前我国商业银行内部监督审计直属行长领导，对行长负
责，监督审计人员的报酬由行长决定，这在一定程度削弱了对行长
及其负责范围内业务的监督，严重影响了审计的独立性，从而影响
了审计工作的公正性和效果，不利于其发挥监督职能。随着市场竞
争的加剧，新业务、新科技的发展日新月异，会计控制的重心已由
一般业务的查错防弊转变为金融风险的防范与控制，现有的控制
程序已经不能满足需要。而目前我国商业银行仍旧沿袭旧的审计
方法，将审计主要局限在专项审计和突出检查，方式单一，覆盖面
不广，审查频度不高，审计水平有限，这种只注重事后稽查而忽视
事前防范、事中控制，已不能充分发挥其预警效果。
（六）重制度建设，轻制度执行银行的内部控制制度，在很大
程度上都没有落实到日常的会计工作中去，突出表现为：印押证三
分管制度不落实，重要空白凭证在领发、使用、保管等环节上控制
不严、账实不符，业务处理“一手清”，任意调整账目，对账不及时，
执行制度不坚决、不彻底、随意性强，对事故隐患麻木不仁等，使得
内部会计控制形同虚设，很大程度上成为应付上级行检查的一种
摆设。从另一个角度来看，及时处理违规人员是会计内部控制制度
保持良性运行的基础，但实际情况是出现问题后许多银行在处罚
问题上坚持“教育为本，处罚次之”的原则，处罚力度弹性很大，使
会计内部控制制度处罚的刚性受挫，制度的权威性和严肃性受到
质疑，造成有章不循，其结果比制度不全更为可怕。
二、强化商业银行会计内部控制的对策
（一）改革落后的风险管理观念及方法，完善风险监测与预警
机制商业银行应建立科学、高效的风险监测和风险预警机制，对
风险进行系统、及时的管理。在目前大多商业银行都已经实行事后
监督集中的现状下，可以将风险监测和风险预警职责划归事后监
督中心，并整合资金清算中心、账务核算中心等部门的有关职能，
同时利用计算机网络技术建立风险监测和风险预警系统，增强对
会计核算系统和会计管理行为的内部控制与管理，全面提高风险
控制和风险应变能力。
（二）有效开展会计内部控制活动，控制各种风险在规章制
度的规定方面，要打破以往商业银行内部条条框框的管理模式，实
现规章制度的制定以业务流程为中心，紧跟流程过程、变革及业务
创新。对原有的、过时、僵化、不完善的规定进行全面检查修改、做
到灵活、标准规范管理。为将各项规则落到实处，要完善相互协调、
相互制约的组织结构，如岗位双人，双职、双责制，进一步完善内部
授权审批制和岗位责任制，确保内部权责明确，防止替岗、代岗现
象，同时建立责任定性，考核定量的管理考评制度，建立风险管理
奖惩制度，赏罚严明。这些都可以在很大程度上防范操作风险。
（三）加大会计改革力度，设置科学的操作规程根据规范、实
用、安全、有效的原则，设置标准化操作规程，涵盖会计业务处理的
全过程，实行上岗对下岗负责，下岗对上岗监督的运行机制，严禁
独自一人操作业务全过程，做到环环相扣，不漏项、不空白。会计业
务是综合性、复合性业务，要求整个业务操作过程必须综合管理动
态控制。因此操作规程要根据银行经营管理情况，不断地补充调
整。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，尽可能在新
业务推出之前建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时
就有章可循，以减少开展新业务的风险。
（四）强化内部稽查审计，完善监督核查制度稽核审计是内
部控制的最后一道防线，要积极发挥内部审计、稽核部门在会计内
部控制中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向
风险性监督转变。同时要拓宽会计监督思路，坚持内部监督、同级
监督和下查一级相结合。要检查业务核算的合规性、合法性，还要
检查内部控制制度的建设和落实，既要查处理业务的过程，又要查
业务时点的结果，建立一整套事前审查、事中控制、事后监督的检
查监督体系，真正做到关口前移。还可以借鉴国外先进经验，设置
科学的量化监控指标体系，对监控对象做出迅速判断，并采取即使
必要的措施。当然，审计人员的素质把关也十分重要，要从严选拔，
特别注重其品德修养，这是审查有效的最基本保证。
（五）提高会计人员素质，加强风险防范意识教育人是实施
内部控制的主体，人员素质的高低决定银行内部控制制度的质量，
也就是说会计内部控制机制最终还是一个员工素质的问题，最好
的制度如果执行不了，或者出现偏差，就不可能达到内部控制的目
的。因此要改变对会计部门用人的政策，加强对会计人员的思想政
治教育和道德教育，加强对会计人员业务知识培训，完善干部交流
和岗位轮换制度。建立一套科学的会计考评工作体系，形成激励机
制。按照会计工作岗位的职责不同，分别制订岗位责任制，并定期
组织考核，奖优罚劣，充分调动会计人员的工作积极性。
（六）充分应用计算机技术为加强会计内部控制服务随着计
算机技术的发展日新月异，应充分利用计算机和网络技术加强会
计内部控制。并在执行和监督的同时转变观念，修订原会计制度的
一些基本规定，变实时复核监督为事后集中监督，变制度规定制约
为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样一方面可以减少会计
人力资源成本，又可以提高工作效率，是深化会计内部控制机制的
方向。在大量采用计算机和网络技术进行会计处理时，还应注意要
加强计算机安全管理，对所有会计业务操作都应记录日志文件，以
日志文件作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计
业务上的应用,使得银行会计内部控制制度需要适当修订，银行会
计业务流程须重新设计，会计劳动组合也相应有所变化。
参考文献：
［1］贾芳琳：《商业银行会计核算中存在的主要问题及对策》，
《经济研究导刊》2007年1期。