1. 畢業論文 中國商業銀行外匯風險管理的選題理由、意義怎麼寫 給你20分！！！！
還是找一個專業的銀行管理人或者職員給你分析一下吧，俺只是一個小出納
2. 急需會計的畢業論文：匯率變動對中小企業的影響及對策
人民幣浮動匯率對中小企業出口的影響分析
[摘要]人民幣匯率形成機制的改革，對我國長久以來適應了固定匯率制度的中小企業來說，造成了不小的沖擊。首
先是基於人民幣對美元相對價值的變化，對進出口商品價格競爭力造成的影響；其次，浮動匯率制度給中小企業的對外貿易
帶來了更多的風險，這就要求中小企業在進出口貿易過程中不斷提高抵禦匯率風險的能力、完善出口交易的方式。為此，本
文從以上兩方面進行了一定的分析及建議。
[關鍵詞]浮動匯率制度價格競爭力匯率風險中小企業出口影響一、概述
2005年7月21日，中國人民銀行宣布改革人民幣匯率形成機制，
人民幣匯率不再單一盯住美元，而是開始實行以市場供求為基礎、參考
一籃子貨幣進行調節、有管理的浮動匯率制度。自此，人民幣對美元匯
率呈現出不斷地走強趨勢（見圖）。這對我國長久以來適應了相對固定
匯率制度的中小出口企業來說，造成了不小的沖擊。首先，是基於人民
幣對美元相對價值的變化，由替代效應、互補效應等綜合作用引起的，
進出口商品價格競爭力的變化對企業出口本身造成的影響；其次，浮動
匯率制度對中小企業在進行外貿交易的過程中，不斷提高抵禦匯率風險
能力、完善出口交易方式的要求越來越高。二、匯率對中小企業出口商品價格競爭力的影響
匯率是用一國貨幣所表示的另一國貨幣的價格，當一定單位的外幣
摺合本幣的數額增多，表示外幣匯率上升；一定單位的本幣摺合外幣的
數額增多，表示本幣匯率上升。通常情況下，影響匯率的主要因素有：
貨幣流通狀況、國際收支差額、實際經濟增長、資金市場供求與利率、政
府幹預、心理預期等。在這些因素作用於匯率的同時，匯率的變動也反
作用於經濟增長，其最直接表現是：匯率上升會鼓勵進口，促使國內物
價下降，抑制出口，使大量商品由出口轉為內銷，增加國內市場商品供
應，從而壓低國內物價，具有減少國內生產和國民收入並加大失業率。
2005年底，我國經工商部門注冊的中小企業數量已佔全國企業總
數的99.3%，中小企業創造的最終產品和服務的價值占國內生產總值
的55.6%，吸納了75%左右的城鎮就業人員，生產的商品占社會銷售
額的58.9%，貨物出口額佔62.3%左右，上繳稅收佔46.2%，其已經
成為我國經濟發展、市場繁榮和就業擴大的生力軍。目前，我國中小企
業出口產品以初級加工產品為主，自主定價權小，主要涉足市場准入壁壘較低的傳統製造業、手工業和服務業，生產的大多是居民日用消費
品、紡織工藝品、小五金、小家電等勞動密集型產品。這些產品技術含
量低、生產簡單，國內企業基本上都藉助於傳統的薄利多銷、低價競爭
的營銷策略進軍國際市場，近年來,這些產品的出口出現了趨向單純數
量擴張、出口額增幅大大低於出口量增幅、出口效益下降的現象。人民
幣升值後這些產品的價格優勢會進一步得到削弱，在替代效應和互補效
應的作用下，其出口必將受阻，這會對我國的整體進出口局勢乃至經濟
發展造成不利影響。
因為我國處在國際分工的下游，出口產品大都是發達國家產業轉
移的標准化了的產品，市場需求彈性較大，替代品較多。從中小企業出
口競爭戰略看，似乎形成這樣一種路徑依賴，依靠廉價的勞動力，發揮
傳統產業的比較優勢，通過降低價格，佔領市場。但應看到，這種價格
競爭的路徑依賴，不僅會使出口方形成一味強調價格和成本競爭的慣性
思維，還會使進口方也形成中國的出口商品可以不斷壓價的預期，使得
出口企業的價格越壓越低，利潤十分微薄，很多企業依靠出口退稅和有
關優惠政策才能維持出口。如果單純依靠價格競爭，匯率風險的影響是
很大的，因此，我國中小企業必須從依靠成本價格優勢的出口競爭戰略
向依靠產品差異競爭優勢的戰略調整。構建差異性優勢的關鍵在於培育
企業的核心競爭力，使產品具有較高的技術含量，較強的不可替代性，
努力提高產品的技術含量比重，使商品從低檔次、低價位向中高檔、中
高價位提升，這樣在面對匯率風險時，可以採取降價讓利等手段從容應
對，又可以憑借較強的產品品牌、品種等非價格競爭力，有效避免或減
少匯率波動的負面影響。
中小企業必須轉換思路，加大結構調整，使商品競爭從傳統的價
格競爭向以品牌為中心的非價格競爭轉變，靠品牌、靠質量來爭奪市
場。通過對企業自身特點和企業所處產業價值鏈的分析，確定企業的定
位和發展戰略,明確企業的競爭力，在技術、產品、組織管理、營銷渠
道和網路、品牌、資源等方面著力塑造企業的核心競爭能力，構築企業
在全球化的經營和競爭中持續發展壯大的基礎和動力。在生產方式上堅
持最低成本，最快反應，走信息化之路；在創新上，要千方百計加強培
訓與交流，共享公共技能。另外還要特別注重利用國際互聯網提供信息
和交流信息，在進口產品中加大高科技產品的進口比例，依靠科技優勢
增強產品在國際市場的競爭力，並且人民幣升值有利於企業進口原材料
和設備，特別是產能擴張要求高的企業，要充分利用人民幣升值的空
間，進口國外先進的加工設備，加快技術改造步伐，優化產業結構，生
產高品質的產品，增強企業的國際競爭力。
三、匯率風險對中小企業外貿交易形式的要求
近十年來，人民幣匯率一直盯住美元基本不動，我國中小企業為
了便於計算成本、核算收益，在國際貿易結算中一直主要以美元進行結
算，而不願用匯率變化頻繁的歐元、日元結算，一些出口市場主要在歐
洲的中小企業也爭取用美元進行結算，這致使企業在國際貿易結算中過
分依賴美元。2005年上半年貿易收入中，中小企業以美元結算的筆數和金額均佔到98%以上。因此，人民幣匯率形成機制改革後，我國中
小企業必然要面對人民幣升值的風險和損失，導致出口產品的人民幣收
入相應下降。此外，我國中小企業習慣於在固定匯率制下經營，在匯率
相對固定的環境下進行商業談判和成本測算，對匯率變化和風險缺乏考
慮和關注，盡管各外匯指定銀行近年來積極宣傳遠期結售匯、貨幣掉期
等金融工具，但大多數企業並未廣泛使用，在定價時只計算利率成本，
根本沒有考慮到匯率風險，規避匯率風險的意識和能力較為缺乏。
經過匯率形成機制改革，我國人民幣匯率將更加具有靈活性，人
民幣匯率水平的變動方向和幅度將更有彈性。我國中小企業將不得不面
臨匯率風險，為了減少匯率風險對中小企業出口的不利影響，對企業的
短期業務和長期業務可分別採取以下措施加以防範：
1.針對企業的短期業務
(1)早日收匯。人民幣升值是近一年的趨勢，出口企業早日收匯就
意味著日後損失的減少。出口企業應盡量將收匯期限定得短些，以減少
由於人民幣升值給出口企業造成收益的下降。如企業可以採用現金折扣
的方法，對提前付款的客戶給予一定比例的現金折扣，以吸引對價格比
較敏感的客戶提前付款，這樣不僅可以減少人民幣升值帶來的損失，而
且還可以防範商業風險，還可以減少應收賬款的損失。
(2)加強企業與外商聯系，減少中間環節。中小企業很多出口業績
突出的企業，其產品都是經外貿公司代理出口，出口過程的中間環節較
多，企業出口成本較高，人民幣升值對這部分企業的影響最大。人民幣
升值後，雖然出口產品成本提高，但海外並購和擴張的成本卻降低了不
少。如果企業能夠直接與外商聯系或在國外設立銷售公司，通過減少中
間環節來提高企業利潤，將在很大程度上減少人民幣升值的影響。
(3)採用靈活的出口報價策略。為減輕人民幣升值帶來的影響，中小
企業可以採用漸進式報價策略，即每月將報價做適應性調整，逐步提高
價格，這樣人民幣升值時，結匯的損失就可以減至最小。如企業可以在
報價中加入這樣一項條款：報價有效期一個月，10日內接受報價價格為
8美元，以後每隔10天，價格增加1%。這不僅使企業達到減輕人民幣
持續升值的損失，還可以促使外商盡快接受報價，達成交易。
(4)正確選擇計價貨幣。由於人民幣實行參考一籃子貨幣進行管理調
節，人民幣對美元升值，並不代表人民幣對籃子內其他貨幣也必然升值。
因此，在出口貿易中，企業應盡量採取不同貨幣進行結算。如對歐出口
中採用歐元，對日出口則採用日元，以減輕人民幣對美元升值的影響。
(5)採用「福費庭」交易方式。即出口企業將經過進口方承兌過的
遠期匯票，向出口企業所在地的金融機構貼現，提前取得人民幣。由於
此種票據是無追索權的，故出口企業一旦將手中的遠期票據賣斷給金融
機構，同時也就賣斷了一切風險，免除了人民幣升值的後顧之憂。通過
「福費庭」方式，還可以為國外買方提供延期付款的條件，提高出口商
品的競爭力。出口企業只需支付一定的貼現費用就可將延期付款變成現
金交易，變遠期票據為即期收匯，提高資金的使用率，避免由於人民幣
幣值的不確定性給自己帶來的損失。
此外，我國中小企業還可以採取打包貸款、出口押匯等方式規避
人民幣升值帶來的影響。
2.針對企業長期業務
(1)人民幣遠期結售匯業務。遠期結售匯業務，是指銀行與客戶協
商簽訂遠期結售匯合同，約定將來辦理結匯或售匯的外幣幣種、金額、
匯率和期限；到外匯收入或支出發生時，按照該遠期結售匯合同訂明的
幣種、金額、期限匯率辦理結匯或售匯。
(2)外匯期權。外匯期權，是一種選擇性契約，期權購買方享有在
契約屆期或之前，以規定的匯率買入或出售一定數量的某種貨幣的權
利；而期權賣方收取期權費，銀行作為期權的賣方有義務在買方要求執
行時，賣出(或買進)期權買方買進(或賣出)的該種貨幣。利用外匯期權
進行保值，買方可根據匯率的實際變化情況，靈活地決定是否執行該合
約，即在期權合約到期日之前或到期日，屆時外匯市場的即時匯率和約
定的遠期匯率比較，如果和買方的市場預期相反，則可選擇放棄執行合
約，損失期權費，所需的貨幣可在外匯市場按即時匯率價購買。但若匯
率變動，正如買方所預期的結果，就按契約所約定的貨幣匯率和數量進
行貨幣交換，在這種情況下，採用外匯期權不僅使企業可以避免較大的
匯率風險損失，而且還可以獲得匯率有利變化所帶來的較大收益機會。
(3)掉期業務。掉期業務即客戶委託銀行買入A貨幣，賣出B貨幣，
確定將來另一工作日反向操作，賣出同等金額A貨幣，買入B貨幣。客
戶需做遠期外匯買賣後，因故需要提前交割，或者由於資金不到位或其
他原因，不能按期交割，需要展期時，都可以通過敘做外匯掉期買賣對
原交易的交割時間進行調整。在掉期外匯買賣中，客戶和銀行按約定的
匯率水平將一種貨幣轉換為另一種貨幣，在第一個起息日進行資金的交
割，並按另一項約定的匯率將上述兩種貨幣進行方向相反的轉換，在第
二個起息日進行資金的交割。最常見的掉期交易是把一筆即期交易與一
筆遠期交易合在一起，等同於在即期賣出甲貨幣買進乙貨幣的同時，反
方向地買進遠期甲貨幣、賣出遠期乙貨幣的外匯買賣交易。
(4)加強人才儲備和培養。防範匯率風險是一項技術性較強的業務，
准確的預測匯率變化趨勢是避免外匯風險的前提條件。經濟的全球化，
投資自由化的發展，匯率波動的復雜性增加，對企業財務管理人員的素
質提出了更高的要求，除了精通會計、審計的理論與方法，還應通曉國
際金融知識，具有敏銳的洞察力，開放性思維和創新意識。為了更好地
運用金融工具規避匯率風險，企業必須擁有精通金融工程理論與實踐操
作的專業金融人才，然而目前我國大部分企業不僅缺乏精通會計、審
計、金融的綜合性人才，更缺乏國際金融方面的專業人才，對企業防範
匯率風險極為不利。所以有條件的企業要加強人才的儲備和培養，不斷
充實外匯風險管理方面的人員，安排專職人員從事匯率的預測和防範匯
率風險的研究工作，從而能夠熟練使用外匯期權、遠期、掉期等金融衍
生工具為企業避險套利。
四、結論
本文認為人民幣匯率形成機制的改革，對我國長久以來適應了相
對固定匯率制度的中小出口企業來說，主要造成了兩方面的影響:一是
基於人民幣對美元相對價值的變化，由替代效應、互補效應等綜合作用
引起的，進出口商品價格競爭力的變化對企業出口本身造成的影響;二
是浮動匯率制度對企業不斷提高抵禦匯率風險能力、完善出口交易方式
提出了較高的要求。為了使企業進出口盡可能小的受到以上沖擊，企業
自身除了需要轉換思路，加大結構調整，使商品競爭從傳統的價格競爭
向以品牌為中心的非價格競爭轉變，靠品牌、靠質量來爭奪市場外，還
需要不斷關注匯率變化，積極運用遠期結售匯、貨幣掉期等金融工具，
改善外匯支付方式，從而提高規避匯率風險的能力。
參考文獻：
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[7]中國國際商務網站
3. 對外匯管理制度的思考的論文
理論上或比較成熟的市場來說，規避匯率風險手段包括：遠期合同、借款保值、掉期保值、平衡責任、保理業務和外匯期權等。中國避險業務還不發達，但隨著匯改和企業風險意識提高，可使用工具會逐步增多。8 月 9 日、10 日中國人民銀行就連續，出台發布了《關於擴大外匯指定銀行對客戶遠期結售匯業務和開辦人民幣與外幣掉期業務有關問題的通知》和《關於加快發展外匯市場有關問題的通知》，以此提高匯率形成的市場化程度，並為銀行和企業提供更多風險管理工具。
遠期合同：即具有外匯債權或債務的公司與外匯銀行簽訂購，買或出售外匯的遠期合同，以在未來的某個時間以現已確定的匯率買賣兩種貨幣。遠期合同時間通常為半年並且沒有變通選擇。例如，某進口企業預計 6 個月後將向國外進口商支付一筆美元貨款，為鎖定財務成本，該企業可以與銀行提前簽訂遠期售匯合同。這樣，6 個月後無論匯率如何變化，該企業都可以按照事先約定匯率，用人民幣從銀行購買美元貸款。更靈活的是可選擇的遠期合同，這種合同允許在合同規定期限內的任何時間進行交易，以當時匯率為准。這樣出口商就得到較好的保護，避免合同期限內對自己不利的那一時間匯率，並選擇相對有利的交易時間和匯率。
借款保值：通過借款來保值的方法比遠期合同更具有靈活性，特別是小額合同。借款可以有較靈活的期限、變化而非固定的利率以及到期續借的靈活規定。
掉期保值：買進或賣出一種貨幣的即期外匯同時，賣出或買進同種貨幣的遠期外匯；或者買進或賣出一種貨幣的較近期間的遠期外匯同時，賣出或買進同種貨幣較遠期間的遠期外匯。
平衡責任：即在同一時期，創造一個與存在風險的貨幣相同幣種、相同金額及相同期限的反方向資金流動。例如，某出口企業收到國外進口商支付的出口貨款 500 萬美元，該企業須將貨款結匯成人民幣用於國內支出，但同時該企業需進口原材料並將於 3 個月後支付 500 萬美元的貨款。此時，該企業可以與銀行辦理一筆即期對 3 個月遠期的人民幣與外幣掉期業務：即期賣出500萬美元，取得相應人民幣，3 個月遠期以人民幣買入 500 萬美元。通過上述交易，該企業可以軋平其中資金缺口，達到規避風險之目的。
保理業務：保理是指出口商出運貨物取得單據後，將單據以一定折扣出售給保理機構，由保理機構承擔有關風險。保理業務費用比遠期合同高，不常作為保值方法。
外匯期權業務：期權比遠期更靈活。例如，出口企業將要收一筆歐元，可以向銀行支付一筆期權費，並與銀行約定將來有權以約定價格 1.21 歐元兌 1 美元賣出歐元。如果到期市場歐元價格低於 1.21，企業可以行使權利，用比市場高的價格賣出歐元；但如果到期歐元價格高於 1.21，企業可以不行使期權，轉而到即期市場上去賣歐元，只需要支付少量期權費用。這雖然增加了成本，但也給企業創造了選擇的靈活性。
利用海外企業：有境外公司的企業，可以考慮合作。如購買國際市場上的 NDF(不可交割人民幣遠期)產品，用未來更低的價格付現在的錢；出口企業應該主要融外幣，而不要融本幣，可以將外匯應收賬款質押向銀行貸外匯，以後還外匯以規避人民幣兌換風險。在實際業務操作中，許多國際知名企業就是通過其跨國公司的地理多元化分布，來避免布局單一所帶來的單一貨幣匯率變動風險，這對於大型公司來說不失為一種有效匯率避險方式。
計價貨幣的從優使用：在市場上都看好人民幣升值的條件下，出口企業可選擇以人民幣作為計價貨幣；進口業務反而可選擇美元作為計價貨幣。或者選擇兩種貨幣各半的辦法計價。
4. 會計專業在銀行實習論文最好的選題
論文是教育科學研究成果的主要表述形式之一，就是專門針對一個問題進行深入探討和討論的文章。 一般講，這個問題都是很復雜的，很大的，比較重要，或者有新發現的問題。再大一些，可以叫做「課題」。
5. 銀行會計結課論文寫哪方面比較好
好寫的題目就是關於會計道德方面的 不好寫的就得寫的專業一點 並且需要建模 不管寫哪一個點都不要寫的太大 越小越好
6. 寫論文要用到銀行的流動性比率，但是這個分人民幣和外幣，請問用哪一個，還是算平均
這要看你的論文的重點是什麼，如果重點只談人民幣，當然就不需要涉及外幣，如果沒有指明幣種，就需要都涉及。我的看法，在論文開始就註明本文只討論人民幣的問題，這樣就不需要在文中再列示外幣的問題。因為外幣在銀行業務中畢竟占的比例較低。縮小論文的討論范圍，有利於較深入的研究問題。范圍大了，費時費力不討好。
7. 請問大家，我是會計專業的畢業生，現在想寫一篇從商業銀行反映會計方面的畢業論文，應該寫哪一方面呢
商業銀行會計比較簡單，從三大塊講就行了。資產、負債、所有者權益。
8. 有關於銀行會計的論文
商業銀行會計內部控制存在的問題及對策 一、我國商業銀行會計內部控制存在的問題
（一）缺乏完整、系統、科學的會計內部控制制度目前我國商
業銀行的會計內部控制制度建設存在操作性不強和滯後性的弱
點。特別是2007年新的會計准則頒布實施後，許多業務的規定發生
了較大的變化，但我國商業銀行相關的規章制度沒有及時修訂，制
度的建設跟不上業務發展的需要，導致有些業務實際操作中帶有
盲目性、操作性不強等現象。而對業務起到監督控制的會計內部控
制制度建設更是存在缺乏系統性、有效性的問題。雖然目前大部分
商業銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內外賬定期核對、事後監
督、重要會計事項審批、輪休假等內部控制制度，但各內部控制制
度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸，因而極易導致各種會計風險的
發生。
（二）會計內部控制機制認識上存在誤區商業銀行內部會計
控制機制要求銀行從領導到一般的會計人員的會計行為都要受到
監督和制約，從而防錯查弊，控制商業銀行經營風險，保證會計信
息真實可靠，保護銀行資產安全完整。但是由於受傳統銀行體制的
影響，在對商業銀行內部會計控制問題的認識上還存在明顯的誤
區。部分銀行領導和會計人員認為內部會計控制就是各項會計工
作制度和業務規章制度的匯總，做好了建章立制就等於建立了內
部控制。而在執行會計內部控制制度中，僅僅是為了應付上級行檢
查，在深化內部控制目的認識上，搞形式主義，敷衍了事。這種認識
上的偏差，大大弱化了商業銀行內部會計控制的有效性。
（三）現行會計內部控制制度滯後於銀行會計核算電子化的發
展計算機技術在銀行會計業務處理中已經基本普及，使傳統銀
行會計業務處理方式發生很大變化，從而也對內部稽核、檢查提出
了新的要求。但是目前我國各商業銀行在實施銀行會計電算化的
過程中，開發和設計的程序只重視「如何讓計算機准確及時的完成
核算任務」，所設計的程序有關人員不能對過程進行實時監控，沒有形成一套自動、高效、規范的計算機風險控制系統。從我國當前
的實際情況看，計算機和網路技術在銀行的廣泛運用與我國商業
銀行技術管理的相對薄弱以及稽核監督的長期空白已經形成了非
常尖銳的矛盾。因此如何使會計內部控制制度適用於計算機技術
支持下的銀行會計業務是迫切需要得到解決的難題。
（四）內部控制組織結構不科學，人力資源配置與管理不到位
商業銀行內部控制是根據業務流程，確定每一個風險控制點，對商
業銀行相關人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責分離。根
據內部控制的要求，商業銀行要根據業務品種的不同，各個環節必
須按規定做到分人分崗。但是目前許多商業銀行的人力資源配製
主要按照業務量來定編定崗，這樣就會出現機構崗位之間的分工
不明確，而在實際工作中有的會計操作人員隨意泄露口令密碼，互
相替代辦理業務，發生問題後則出現責任不明的情況。此外，由於
銀行會計人員不足，沒有精力進行監督，各層之間的授權審批制度
沒有規范化，這些都可能導致會計內部控制失效而產生業務操作
風險。
（五）內部會計監督審計獨立性不強，監督審計技術水平有待
提高目前我國商業銀行內部監督審計直屬行長領導，對行長負
責，監督審計人員的報酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長
及其負責范圍內業務的監督，嚴重影響了審計的獨立性，從而影響
了審計工作的公正性和效果，不利於其發揮監督職能。隨著市場競
爭的加劇，新業務、新科技的發展日新月異，會計控制的重心已由
一般業務的查錯防弊轉變為金融風險的防範與控制，現有的控制
程序已經不能滿足需要。而目前我國商業銀行仍舊沿襲舊的審計
方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面
不廣，審查頻度不高，審計水平有限，這種只注重事後稽查而忽視
事前防範、事中控制，已不能充分發揮其預警效果。
（六）重製度建設，輕制度執行銀行的內部控制制度，在很大
程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現為：印押證三
分管制度不落實，重要空白憑證在領發、使用、保管等環節上控制
不嚴、賬實不符，業務處理「一手清」，任意調整賬目，對賬不及時，
執行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得
內部會計控制形同虛設，很大程度上成為應付上級行檢查的一種
擺設。從另一個角度來看，及時處理違規人員是會計內部控制制度
保持良性運行的基礎，但實際情況是出現問題後許多銀行在處罰
問題上堅持「教育為本，處罰次之」的原則，處罰力度彈性很大，使
會計內部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權威性和嚴肅性受到
質疑，造成有章不循，其結果比制度不全更為可怕。
二、強化商業銀行會計內部控制的對策
（一）改革落後的風險管理觀念及方法，完善風險監測與預警
機制商業銀行應建立科學、高效的風險監測和風險預警機制，對
風險進行系統、及時的管理。在目前大多商業銀行都已經實行事後
監督集中的現狀下，可以將風險監測和風險預警職責劃歸事後監
督中心，並整合資金清算中心、賬務核算中心等部門的有關職能，
同時利用計算機網路技術建立風險監測和風險預警系統，增強對
會計核算系統和會計管理行為的內部控制與管理，全面提高風險
控制和風險應變能力。
（二）有效開展會計內部控制活動，控制各種風險在規章制
度的規定方面，要打破以往商業銀行內部條條框框的管理模式，實
現規章制度的制定以業務流程為中心，緊跟流程過程、變革及業務
創新。對原有的、過時、僵化、不完善的規定進行全面檢查修改、做
到靈活、標准規范管理。為將各項規則落到實處，要完善相互協調、
相互制約的組織結構，如崗位雙人，雙職、雙責制，進一步完善內部
授權審批制和崗位責任制，確保內部權責明確，防止替崗、代崗現
象，同時建立責任定性，考核定量的管理考評制度，建立風險管理
獎懲制度，賞罰嚴明。這些都可以在很大程度上防範操作風險。
（三）加大會計改革力度，設置科學的操作規程根據規范、實
用、安全、有效的原則，設置標准化操作規程，涵蓋會計業務處理的
全過程，實行上崗對下崗負責，下崗對上崗監督的運行機制，嚴禁
獨自一人操作業務全過程，做到環環相扣，不漏項、不空白。會計業
務是綜合性、復合性業務，要求整個業務操作過程必須綜合管理動
態控制。因此操作規程要根據銀行經營管理情況，不斷地補充調
整。特別是每推出一項新業務時，應根據及時性原則，盡可能在新
業務推出之前建立健全新業務的各項操作規程，使新業務開展時
就有章可循，以減少開展新業務的風險。
（四）強化內部稽查審計，完善監督核查制度稽核審計是內
部控制的最後一道防線，要積極發揮內部審計、稽核部門在會計內
部控制中的監督作用，強化其獨立性和權威性，要從合規性監督向
風險性監督轉變。同時要拓寬會計監督思路，堅持內部監督、同級
監督和下查一級相結合。要檢查業務核算的合規性、合法性，還要
檢查內部控制制度的建設和落實，既要查處理業務的過程，又要查
業務時點的結果，建立一整套事前審查、事中控制、事後監督的檢
查監督體系，真正做到關口前移。還可以借鑒國外先進經驗，設置
科學的量化監控指標體系，對監控對象做出迅速判斷，並採取即使
必要的措施。當然，審計人員的素質把關也十分重要，要從嚴選拔，
特別注重其品德修養，這是審查有效的最基本保證。
（五）提高會計人員素質，加強風險防範意識教育人是實施
內部控制的主體，人員素質的高低決定銀行內部控制制度的質量，
也就是說會計內部控制機制最終還是一個員工素質的問題，最好
的制度如果執行不了，或者出現偏差，就不可能達到內部控制的目
的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政
治教育和道德教育，加強對會計人員業務知識培訓，完善幹部交流
和崗位輪換制度。建立一套科學的會計考評工作體系，形成激勵機
制。按照會計工作崗位的職責不同，分別制訂崗位責任制，並定期
組織考核，獎優罰劣，充分調動會計人員的工作積極性。
（六）充分應用計算機技術為加強會計內部控制服務隨著計
算機技術的發展日新月異，應充分利用計算機和網路技術加強會
計內部控制。並在執行和監督的同時轉變觀念，修訂原會計制度的
一些基本規定，變實時復核監督為事後集中監督，變制度規定製約
為實際業務操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計
人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內部控制機制的
方向。在大量採用計算機和網路技術進行會計處理時，還應注意要
加強計算機安全管理，對所有會計業務操作都應記錄日誌文件，以
日誌文件作為事後業務操作核查的依據。計算機技術在銀行會計
業務上的應用,使得銀行會計內部控制制度需要適當修訂，銀行會
計業務流程須重新設計，會計勞動組合也相應有所變化。
參考文獻：
［1］賈芳琳：《商業銀行會計核算中存在的主要問題及對策》，
《經濟研究導刊》2007年1期。